試論如何完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度

■ 田濤

試論如何完善企業(yè)內(nèi)部信用管理制度

■ 田濤

當(dāng)前我國市場信用體制相對比較落后，使得很多企業(yè)開展的商務(wù)活動存在著債務(wù)拖欠和應(yīng)收賬款居高不下的問題，影響了企業(yè)發(fā)展。為了有效規(guī)避商務(wù)活動中的兌現(xiàn)風(fēng)險，企業(yè)有必要建立和完善企業(yè)內(nèi)部信用管理體系，這也是每個企業(yè)微觀經(jīng)營管理機(jī)制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

工商企業(yè)管理 信用管理 信用體系建設(shè) 信用風(fēng)險控制

一、加強(qiáng)企業(yè)信用管理體系建設(shè)的意義

從企業(yè)管理職能的角度來說，企業(yè)信用管理是指通過制定信用管理政策，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)活動，對客戶信息進(jìn)行收集和評估，對信用額度的授予、債權(quán)保障、應(yīng)收賬款回收等各交易環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督，以保障應(yīng)收賬款安全和及時回收的管理。企業(yè)信用管理的目的是對各種規(guī)模的企業(yè)，在力求達(dá)到企業(yè)銷售最大化的同時，將信用風(fēng)險降至最低。

信用管理問題是影響企業(yè)競爭力的關(guān)鍵。在買方市場條件下，一個企業(yè)要在激烈的市場競爭中脫穎而出，除了加強(qiáng)商品質(zhì)量和提升價格競爭力以外，一個重要的方面就是要提高信用銷售（賒銷）的能力。也就是說，要更多地采用信用結(jié)算方式增強(qiáng)企業(yè)競爭力。與現(xiàn)匯結(jié)算方式相比，信用結(jié)算方式的優(yōu)勢顯而易見，購買方可以憑借自身良好的信用充當(dāng)交易媒介先收貨后付款，從而大大提高購買方的購買能力和銷售商的營業(yè)額。在西方國家，90%的商業(yè)貿(mào)易都采用信用方式進(jìn)行，只有不到10%的貿(mào)易采用現(xiàn)匯結(jié)算，信用結(jié)算方式已經(jīng)成為商品交易中的絕對主流。而在我國，由于企業(yè)信用的缺失和不足，企業(yè)間信用交易方式僅占所有交易的20%左右，現(xiàn)匯交易達(dá)到80%，落后的結(jié)算方式嚴(yán)重地阻礙了貿(mào)易的擴(kuò)大和企業(yè)的發(fā)展，也使我國企業(yè)的競爭力大大減弱。隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，我國企業(yè)已處于和國外企業(yè)同臺競爭的環(huán)境中，同樣規(guī)模的企業(yè)，西方企業(yè)的信用銷售能力是我們的4倍。因此，我國企業(yè)必須大大提高賒銷比例，才能在銷售上與國外企業(yè)競爭。提高賒銷比例的前提是加強(qiáng)企業(yè)信用管理。

二、目前企業(yè)內(nèi)部信用管理體建設(shè)存在的問題

當(dāng)前，我國大部分企業(yè)在信用管理方面存在著如下幾個方面的問題。

經(jīng)營管理目標(biāo)的偏差。近幾年來，我國許多中小企業(yè)在發(fā)展上大致都經(jīng)歷了以下過程:初期資金高投入，銷售額高增長，后期則低回報，甚至出現(xiàn)經(jīng)營危機(jī)。在買方市場和賒銷方式下，一個企業(yè)如果過份注重銷售業(yè)績的增長，雖然能快速擴(kuò)大賬面銷售額，但其背后的財(cái)務(wù)狀況卻不容樂觀，應(yīng)收賬款上升，銷售費(fèi)用上升，負(fù)債增加，呆賬壞賬增加，利潤隨之下降。這些問題的根源就是企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的偏差。有的企業(yè)管理者為了應(yīng)付上級主管部門業(yè)績考核，不顧企業(yè)長遠(yuǎn)利益，一心追求眼前利潤；有的企業(yè)迫于市場競爭壓力，單純追求銷售額增長，偏離了最終利潤這一企業(yè)最主要的目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)發(fā)生偏差，使企業(yè)的信用大打折扣，信用管理自然名存實(shí)亡。

基本管理職能的欠缺。在我國企業(yè)現(xiàn)有的管理職能中，應(yīng)收賬款的管理職能基本上是由銷售部和財(cái)務(wù)部這兩個部門承擔(dān)的。然而在落實(shí)應(yīng)收賬款的過程中卻常常出現(xiàn)由于職責(zé)分工不清而導(dǎo)致兩個部門相互推托的現(xiàn)象，這樣就使得應(yīng)收賬款的處理效率十分低下，甚至出現(xiàn)管理真空。基本管理職能存在欠缺，使這兩個部門由于管理目標(biāo)、職能、利益和應(yīng)對市場變化上的差異，都不可能較好地承擔(dān)起企業(yè)信用管理和應(yīng)收賬款管理的職能。

應(yīng)收賬款管理的滯后。我國絕大多數(shù)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)是如何“追賬”。有些企業(yè)的銷售人員、財(cái)務(wù)人員耗費(fèi)大量精力參與討債，有些企業(yè)甚至專門成立了追賬機(jī)構(gòu)，但收賬效果并不理想。主要原因是，這些企業(yè)忽視了交易之前和交易過程中的信用管理，將應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)放在“事后收賬”，結(jié)果使應(yīng)收賬款得不到合理的控制，還花費(fèi)了數(shù)倍于應(yīng)收賬款正常管理的成本，損失慘重。應(yīng)收賬款管理明顯滯后，使企業(yè)一時無法收回賬款，使得各方面的資金周轉(zhuǎn)不開，影響了企業(yè)的正常發(fā)展，甚至面臨倒閉的境地。

信用管理方法的落后。在目前銷售業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理上，我國大多數(shù)企業(yè)還沒有很好地掌握或運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的信用管理技術(shù)和方法。比如對客戶的信用風(fēng)險缺少評估和預(yù)測，交易中往往是憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)的決策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上，由于缺少信用額度控制，往往是重權(quán)力而不重職能，一旦出現(xiàn)風(fēng)險問題又相互推卸責(zé)任。在賬款回收工作上更是缺少專業(yè)化的方法，在銷售提成的激勵下，業(yè)務(wù)人員拉到大量訂單之后寄希望于一些缺少專業(yè)技能的人員去收賬，企業(yè)最終只能品嘗大量呆賬造成的苦果。

三、完善企業(yè)信用體系建設(shè)的基本解決方案

企業(yè)要想從根本上解決以上信用管理方面存在的問題，建議應(yīng)該從以下幾個方面著手。

提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。市場經(jīng)濟(jì)就是信用經(jīng)濟(jì)。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，信用無所不在。企業(yè)的各級管理人員應(yīng)該具備足夠的信用風(fēng)險防范意識和管理知識。由于信用管理工作涉及公司的各個部門和各個環(huán)節(jié)，因此，單靠一個部門或幾個人往往不能起有效的作用，需要公司領(lǐng)導(dǎo)給予全面的協(xié)調(diào)和支持，如將信用管理的各項(xiàng)職責(zé)在各業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行合理的分工，信用部門、采購部門、銷售部門、財(cái)務(wù)部門等各部門根據(jù)其業(yè)務(wù)范圍承擔(dān)不同的信用管理工作，按照不同的管理目標(biāo)和特點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)的設(shè)計(jì)，并把其列為企業(yè)管理中的一項(xiàng)重要工作。

設(shè)立專門的信用管理部門。企業(yè)實(shí)施經(jīng)營管理全過程的信用風(fēng)險管理，必須在原有的業(yè)務(wù)管理體系中增加信用風(fēng)險管理職能。其中，大型企業(yè)可設(shè)立專職獨(dú)立的信用管理部門，小企業(yè)則考慮設(shè)置信用監(jiān)理。一套科學(xué)的信用管理組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)信用管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)、業(yè)務(wù)流程和方法得以順利運(yùn)行的基本保證。

企業(yè)信用管理部門對公司總經(jīng)理或董事會負(fù)責(zé)。在公司總經(jīng)理或董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，信用管理目標(biāo)必須超越任何一個部門局部的管理目標(biāo)，要從企業(yè)整體的經(jīng)營目標(biāo)和利益考慮問題，從而有效地協(xié)調(diào)公司的銷售目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)。設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門會增加企業(yè)的管理成本，但信用管理部門給企業(yè)帶來的利益要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其管理支出，這不僅在歐美等發(fā)達(dá)國家得到證實(shí)，而且也為我國企業(yè)的管理實(shí)踐所證實(shí)。

實(shí)行客戶資信管理制度。客戶既是企業(yè)最大的財(cái)富來源，也是風(fēng)險的最大來源，強(qiáng)化信用管理，企業(yè)必須首先做好客戶的資信管理。客戶資信管理制度是指以客戶的信息資源和資信調(diào)查為核心的一套規(guī)范化管理方法，包括企業(yè)內(nèi)部信息開發(fā)制度、客戶信息管理制度、資信調(diào)查制度、客戶信用分級管理制度等。客戶資信管理是信用風(fēng)險管理的基礎(chǔ)工作，主要要求企業(yè)全面收集管理客戶信息，建立完整的數(shù)據(jù)庫，并隨時修訂、完善，實(shí)行資信調(diào)查制度，篩選信用良好的客戶。對客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，既可由企業(yè)內(nèi)部信用管理部門和專職人員完成，也可委托專門的征信機(jī)構(gòu)完成。調(diào)查的內(nèi)容包括：客戶的品質(zhì)、能力、資本、抵押和條件;客戶與企業(yè)往來的歷史記錄；客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、客戶自身的信譽(yù)、融資能力、償債能力等。客戶資信管理的核心是對客戶進(jìn)行信用分析和信用等級評價。通過對客戶所有相關(guān)財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息進(jìn)行整理、分析，得出客戶的償債能力評估。它需要運(yùn)用專門的信用分析技術(shù)和模型并結(jié)合專業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)來完成。

建立內(nèi)部授信制度。這項(xiàng)制度是指企業(yè)在交易決策過程中執(zhí)行一套科學(xué)的信用審批方法和程序，包括信用申請審查制度、信用額度審批制度和交易審批制度。內(nèi)部授信制度的核心是對客戶賒銷條件的審查及信用額度控制。授信管理是信用風(fēng)險管理的核心工作，在企業(yè)根據(jù)客戶信用等級決定給予信用時，應(yīng)根據(jù)與客戶以往的交易記錄、履行情況和企業(yè)的信用風(fēng)險政策，由專門的客戶審查部門來決定其信用額度。如同意賒銷，就意味著要承擔(dān)客戶的信用風(fēng)險，為此，對于新客戶或其他信譽(yù)不高、信用狀況有爭議的客戶，必須要求提供其相應(yīng)的擔(dān)保，如保證、抵押、質(zhì)押、留置和訂金等，對特定的擔(dān)保物，必須要求向有關(guān)部門辦理登記后，合同才能生效。

完善應(yīng)收賬款管理制度。如前所述，我國許多企業(yè)存在的主要問題是缺少管理的系統(tǒng)性和科學(xué)性，如在應(yīng)收賬款管理的各個環(huán)節(jié)缺乏系統(tǒng)性，只是注重事后的強(qiáng)行收賬，缺少事前和事中控制。反映在時間和風(fēng)險控制上，忽視應(yīng)收賬款的流動性和實(shí)際成本的核算。針對這一問題，當(dāng)務(wù)之急是要解決企業(yè)經(jīng)營管理的制度缺損問題，即企業(yè)亟須建立一套適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)要求的信用風(fēng)險管理制度，對企業(yè)經(jīng)營管理全過程以及每一個關(guān)鍵的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和部門進(jìn)行綜合性的風(fēng)險控制，尤其應(yīng)當(dāng)重視正式簽訂合同之前對客戶的資信調(diào)查評估，即事前控制；對交易決策的審核，即事中控制;應(yīng)收賬款的專業(yè)化管理，即事后控制。據(jù)統(tǒng)計(jì)，實(shí)施事前控制可以防止70%拖欠風(fēng)險；實(shí)施事中控制可以避免35%的拖欠；實(shí)施事后控制可以挽回41%的拖欠損失；實(shí)施全面控制可以減少80%的呆壞賬。

應(yīng)收賬款是企業(yè)的神經(jīng)中樞。首先，從表面上看是一個財(cái)務(wù)問題，但實(shí)際上涉及企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，即從客戶的開發(fā)、訂單處理、合同審定到賬款回收和債權(quán)管理。其次，在企業(yè)決定信用額度后也要對客戶實(shí)施嚴(yán)密的風(fēng)險跟蹤，如當(dāng)客戶發(fā)生銷量大降、法律糾紛、財(cái)務(wù)收支危機(jī)等情況時，企業(yè)信用風(fēng)險管理部門應(yīng)立即調(diào)查，采取相應(yīng)的防范措施，防止不良后果出現(xiàn)。為此，應(yīng)建立應(yīng)收賬款檔案，建立綜合性銷售分類賬管理制度、賒銷客戶監(jiān)控制度、賬齡控制制度和欠款催收制度。應(yīng)用這套管理制度盡可能達(dá)到既不失去客戶又能及時足額收回賬款的目的。

全面提高信用管理人員的素質(zhì)。信用管理具有很強(qiáng)的專業(yè)性和技術(shù)性，企業(yè)中的信用管理人員只有具備足夠的專業(yè)知識、技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)才能勝任信用管理工作。所以，必須加強(qiáng)對現(xiàn)行企業(yè)信用管理人員的培訓(xùn)工作，提高其信用管理的能力和技巧。

四、結(jié)語

建立健全一套科學(xué)完整的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部信用管理制度并予以實(shí)施，將能提高企防范抵御信用風(fēng)險的能力，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益。同時，這項(xiàng)制度應(yīng)及早在整個社會得到普遍推廣實(shí)施，全面形成市場互動聯(lián)動效應(yīng)，優(yōu)化市場信用環(huán)境，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，以促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

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(作者單位：遼寧省盤錦市鹽務(wù)管理辦公室)