用“互聯網+”思維推動外籍個稅征管創新

陳玉玲

在經濟全球化大背景下，作為我國的一項長期對外政策，鼓勵外國企業來華從事經營活動和外籍個人來華投資與任職已經成為一種社會經濟發展的常態。隨著入境外籍人員數量不斷增加，重慶外籍個人來渝工作的人數正以10%的平均速度逐年遞增，對外交往也更加頻繁，良性的交流互動對促進我國經濟發展起到了不可忽視的作用。以重慶打造內陸對外開放高地全面提速為例，對外開放已經成為拉動重慶經濟發展的重要引擎。在引進外資方面，重慶市連續5年實際利用外資突破100億美元，位列全國第九，西部第一。世界500強之中落戶重慶超過260家，特別是中新第三個政府間合作項目落戶重慶，標志著重慶市對外開放邁上了更新更高的臺階。全市涉外企業稅收近三年的平均增幅為20.99%，高于同期稅收平均增幅8個百分點，涉外企業推動全市經濟增長的作用日漸顯現。涉外個人所得稅征收是增加財政收入的一個重要方面，2013-2015年期間，共有2.2萬人次外籍人員，在重慶市申報繳納個人所得稅共計8.9億元，人年均納稅4.1萬元，可見外籍人員個人所得稅征收對維護國家財政權益有重要作用。但從稅收管理和服務角度考察，目前稅務機關稅收管理力度與管理手段尚顯不足，在外籍個人所得稅稅收管理方面還有很大的改進空間。

一、外籍個人所得稅征管中的存在問題及其原因分析

外籍個稅征管涉及多個職能部門，其中任何部門的某個環節協調出現問題都可能會導致稅收流失。因此，在征稅過程中，難免會出現方方面面的管理漏洞與存在各種各樣急待解決的問題。涉外個稅征管政策性，除了要正確領會、理解和貫徹執行中央政策法規之外，還涉及管理理念、管理機制、管理制度與管理方法與管理手段等，存在的諸多問題都有待進一步研究與完善解決。第一，外籍納稅義務人的納稅意識和納稅遵從度參差不齊，比較常見的現象表現有：對境外各種形式的收入與津貼有意或無意的少報與不報，納稅義務人提供的境內與境外的雇傭合同、保險情況、工資、獎金與生活福利等相關資料不全或者不準確，而且也難于查證落實。由于傳統的管理方法存在管理盲區與管理漏洞，因此漏報、偷逃稅等現象的治理應當從源頭著手，掃除盲區堵塞漏洞。第二，從管理層面分析，在外籍人員所得稅征收管理與稅收監督方面，還存在一些管理漏洞。比如稅源登記中，對多次入境提供勞務、多重國籍、兼職勞務、臨時勞務以及非法傭工等缺乏源頭控制措施，對稅源缺乏高效的查證落實技術手段。第三，在管理制度方面沒有形成統一的標準化管理規程，無可實際操作的指導思想和征管規范，區域之間存在差異性。第四，特別值得指出的是與管理制度相對應的管理技術手段遠落后于高度發展的互聯網時代，由于管理技術手段落后導致某些并不難解決的問題卻變得難以解決。

針對上述漏報、偷逃稅等現象，從主、客觀分析可知，既有管理理念等的轉變問題，也有管理機制、管理制度、管理方法與管理手段等多方面的問題，必須從系統論層次做好頂層設計才能比較好地解決這個問題。稅收征收本身就是一個服務過程，既要為政府服務，保證國家稅收權益，也要為納稅人服務做好宣傳工作，讓納稅人自覺地納稅，并為中國稅收做出貢獻而感到自豪。因此，為了保證國家稅收，既立足于我國社會主義市場經濟的國情，又兼顧國際涉外個人所得稅征管與稅收現狀，積極開展外籍個稅征管創新的研究具有重要現實社會經濟意義。

二、外籍個稅征管模式的創新思考

李克強總理在十二屆全國人大三次會議的政府工作報告中提出了“互聯網+”行動計劃，突顯了政府在“互聯網+”行動計劃中扮演引領者與推動者的作用。“互聯網+”代表的是一種模式上的全面創新和新的經濟形態與業態，其重大意義在于：借助互聯網可使各種與社會、經濟、生產和管理要素相關的有用信息和數據充分發揮作用而不致沉淀與流失，而是讓有用的信息和數據真正流動起來，以便打破社會普遍存在的信息資源不對稱的壟斷局面，促進跨界合作、融合與共贏，從而促進社會經濟的發展。將“互聯網+”思維引入外籍個稅征收系統，不是簡單地將現有的法律法規等執法程序照搬或轉化到互聯網，而是借助互聯網技術對現行外籍個稅征收系統需要進行改革的部分加以改造與創新重構。基于互聯網基礎設施，形成以信息技術應用為個稅征收工具的新形態外籍個稅征收系統，從而使外籍個稅征收系統更科學合理，管理的技術手段更便捷與人性化。這更有利于提高科學管理水平與稅法遵從度，使外籍個稅征收效率更高，營造高度文明與更人性化的工作環境；讓稅務機關的從業人員從繁重重復的事務性工作中解放出來，有更多精力去研究稅務相關政策法規；更有利于提高從業人員的相關業務技術與管理水平，以確保國家的財政權益不受損失。

實際上，早在1993年國家就啟動了金稅工程，其實質就是吸收國際先進經驗，結合我國國情，采用高科技手段對國家稅務實施管理。實際上，現在正在實施完善的就是一個保障有力、安全穩定、監控嚴密、信息共享、協調高效、功能齊全的“互聯網+”系統。因此，外籍個稅征管模式創新要緊跟國家“互聯網+”行動計劃的國家戰略部署把工作做的更好，借助管理技術手段堵住漏報、偷逃稅等現象的管理漏洞，不給偷逃稅者留下任何可以規避納稅的活動空間。

三、強化征管平臺與網絡建設

重慶正在打造內陸對外開放高地，并取得了許多可喜的成果。基于“互聯網+”思維，從軟件工程角度，有必要進一步開發某些針對重慶外籍人員個人所得稅征收的子平臺和功能模塊，如各種各樣的信息查詢模塊、專用的外籍個人信息搜索模塊等，并將其與公安局出入境管理處等相關職能部門聯網，再嵌入到國家稅收管理信息系統，從根本上杜絕外籍個人偷逃稅情況發生。為此，以“互聯網+”行動計劃為指導，應當做好以下方面的工作。

一是拓展服務渠道，豐富服務內容，突出個性化與人性化服務，逐步為外籍個稅納稅人提供更便捷優質的全方位服務。重慶市地方稅務局網站作為政府官方宣傳窗口，應為外籍納稅人提供雙語稅收政策查詢、英文稅務公告等更為全面的資訊服務。實施“互聯網+”行動計劃后的電子稅務局，將作為未來納稅人應用最多的軟件系統，應當做到更有利于納稅事宜申請、納稅信息查詢、數據電文報稅、意見反饋（舉報、監督、批評、建議），同時將模塊關鍵詞配英文標示。待條件成熟時可增加12366納稅服務英文咨詢人工坐席。

二是建立與重慶外籍個稅相關納稅部門間的業務聯動、信息共享與數據交換的納稅系統運行機制。與相關職能部門建立外籍個稅信息交換機制，使之可相互提供稅務和其它管理職能部門方面的共享信息，基于部門間的專網平臺和國家電子政務網絡平臺，逐步全面實現基于網絡的業務聯動與業務相關部門間數據信息交換，進一步促進整個管理信息系統和外籍個稅征管系統的高效運行，杜絕因信息滯后導致的國家應收稅款流失。

三是按照金稅三期工程建設要求，基于統一技術基礎平臺，實現包括納稅人基本信息監控、稅收成本控制、納稅評估、稅務審理、稅務檢查、稅務執行、稅收會計核算、稅收管理、決策支持、涉稅文書運行、發票管理監控以及稅務人員執法行為監控等在內的相關功能模塊的整合，確保整個外籍個稅納稅稅務系統在穩定、安全、統一的技術平臺支撐下平穩運行。完善稅務網絡布局，讓稅務管理覆蓋外籍個稅納稅的每個重要工作環節，通過業務的規范、優化與重組，以征收管理和外部信息為主線，重點建設以外籍個稅納稅人服務和外部信息交換為主要處理對象的外部信息系統和以稅收業務為主要處理對象的征收管理系統。同時，配套建設決策支持系統以解決直接為稅務機關稅收預測、監控和經濟分析服務和以內部事務為處理對象的行政管理系統。

參考文獻：

[1]姜濤.第三方信息的獲取與利用是個人所得稅征管的必由之路[J].稅務研究，2015（2）：85-88.

[2]俞云峰.西方國家個人所得稅制改革的經驗及啟示[J].經濟體制改革，2012（2）：144-148.

[3]梁海鷹.外籍人員個人所得稅檢查如何發現問題[J].中國稅務，2011（6）：44-45.

[4]張蘭奇，李麗娜.外籍人員個人所得稅的征管漏洞不容忽視[J].經濟工作導刊，2000（13）：33.

[5]嚴鄆，鐘小新，藺國威等.加強對外籍人員個人所得稅征管的建議[J].經濟學研究，2012（30）：13-14.

[6]嚴邪，鐘小新，藺國威等.個人所得稅征管中存在的問題與建議[J].涉外稅務，2013（6）：69-71.

[7]戴鋒，母丹.境外個人所得稅稅制模式應用的比較分析[J].時代金融，2012（5）：54-55.

[8]黃慧敏.個人所得稅流失的制度考察[J].稅務與經濟，2001（4）：35-37.

[9]劉麗麗.個人所得稅征管對策研究[D].沈陽：東北財經大學，2010.

[10]呂明艷：外籍人員個人所得稅征管問題研究[D].長沙：國防科技大學，2008.

[11]李麟.外籍人員個人所得稅征管存在的問題及對策[J].涉外稅務，2001（1）：61-62.

[12]賈軍安.國際稅收情報交換：發展與困境的思考[J].涉外稅務，2007（4）：43-46.

[13]瞿毅.外籍人員個人所得稅征管問題研究[D].廣州：暨南大學，2010.

[14]明中月.中美個人所得稅再分配效果的制度差異分析[J].稅收與稅務，2015（3）：36-39.

[15]王麗.國際稅收情報交換問題分析[J].時代金融，2015（2）：28-30.

作 者：重慶行政學院碩士研究生，重慶市渝中區地方稅務局較場口所科員

責任編輯：張 波