完善公司治理結構迎接《資產評估行業財政監督管理辦法》

蔣驍 梁原

2017年5月15日，財政部正式發布《資產評估行業財政監督管理辦法》（以下簡稱《辦法》），該《辦法》是財政部根據《中華人民共和國資產評估法》（以下簡稱《資產評估法》）第三十九條“國務院有關評估行政管理部門組織制定評估基本準則和評估行業監督管理辦法”的要求制定并發布的，在對資產評估行業進行財政監督管理，促進資產評估行業健康發展方面具重大意義。

《辦法》與原《資產評估機構審批和監督管理辦法》（即財政部64號令）相比，主要在以下幾個方面進行了調整：

1. 與《資產評估法》接軌，將《資產評估法》中的規定具體細化并“落地”。2016年7月2日《資產評估法》發布并于當年12月1日起正式實施后，我國資產評估行業的從業人員都在認真學習這個對行業具有劃時代意義的行業根本大法，但在具體執行過程中，由于現行的一些部門管理規定等尚沒有具體出臺，使得《資產評估法》中的一些重要規定在落實過程中存在一定的困擾。如關于資產評估機構設立條件的規定等，本次《辦法》中嚴格遵照《資產評估法》中的相關條款進行了具體的表述和落實。如《辦法》第十三條規定“資產評估機構應當依法采用合伙或者公司形式，并符合《資產評估法》第十五條規定的條件。不符合《資產評估法》第十五條規定條件的資產評估機構不得承接資產評估業務。”，該條規定不折不扣地執行了《資產評估法》的要求，并未在本專業領域的機構設立條件上附加任何超越《資產評估法》的要求，這是財政部門在用實際行動表達了對執行《資產評估法》的決心。《辦法》中對《資產評估法》中的規定具體細化并接軌落實，使得資產評估機構、廣大從業人員和相關利益主體能夠更好地執行《資產評估法》。

2. 大幅減少審批事項，體現簡政放權大方向。從2013年本屆政府成立以來，每年的國務院第一次常務會議都是部署推進簡政放權，這充分彰顯了本屆政府“堅持改革不動搖”的決心和態度，總理在表述簡政放權的重要意義時說“我們推進供給側結構性改革，最基本的內容就是推進簡政放權、加快結構性減稅。只有使這些改革不斷推向縱深，才能真正激發出市場活力和社會創造力”。《辦法》相比之前的64號令，大幅減少了各類審批事項，很好地詮釋了本屆政府簡政放權的大方向，《辦法》中對于資產評估機構的設立、合并和分立、轉制及遷移等方面均由過去的審批改為了備案，同時在備案信息的公開及與其他行政管理部門實行信息共享方面也作出了具體的規定。

3. 對評估行業協會的責任也有了明確的規定，有利于行業協會加強自律管理。64號令主要規范對資產評估機構的管理，新《辦法》擴大到對資產評估機構、資產評估專業人員、資產評估協會的監管，對行業協會的自律管理有了明確的要求和規范，更好地對行業協會進行了定位，這必將有利于資產評估行業協會帶領整個資產評估行業更規范的發展，也必將提升整個行業的持續發展能力。

4. 對財政部門對資產評估行業的監督管理進行了更明晰的規定，財政部門有了更明確的監管抓手。《資產評估法》中明確“國務院有關評估行政管理部門按照各自職責分工，對評估行業進行監督管理”，財政部作為資產評估行業的行政管理部門履行對資產評估行業的監督管理職能。本次《辦法》中采用較大篇幅對財政部門的行業監督管理職能進行了具體規范，如第四十六條規定“檢查時，財政部門認定虛假資產評估報告和重大遺漏資產評估報告，應當以資產評估準則為依據，組織相關專家進行專業技術論證，也可以委托資產評估協會組織專家提供專業技術支持”，這樣的條款提高了財政部門在監管中的可操作性。

對于資產評估機構而言，《辦法》的出臺使得機構能夠更好地執行《資產評估法》，在獲得更大的行業發展空間的同時，也會越來越感受到對于機構本身更高的執業要求。我國的資產評估行業已經從以往的中小機構僅有十幾個人，大機構也不過幾十個人的“小行業”，發展到了今天大機構具有上千人，中等機構具有上百人，十家左右機構業務收入規模超過億元的“大行業”。一個公司的發展初期是可以通過強勢領導人的“人治”來管理和運作的，而當時的資產評估行業又是一個典型的“人合”公司，領導人的眼光和戰略往往決定了公司的發展速度和高度，但當一個公司發展到了數億營業收入規模、有遍布國內外的分支機構、員工規模上千人的時候，特別是隨著資產評估行業投資主體從評估師自然人向法人開放的時候，以往建立在“人合”基礎上的公司會逐步的向“人合”與“資合”相結合的模式轉變，“人治”會顯得力不從心，在《資產評估法》和《辦法》中都相較以往的法律法規對資產評估機構要承擔的法律責任有了更高的要求，這時候資產評估機構如何通過完善公司治理結構來避免因各類風險導致公司失敗便成為了非常現實的課題。

公司治理結構，指為實現公司最佳經營業績，公司所有權與經營權基于信托責任而形成相互制衡關系的結構性制度安排。事實上本次《辦法》的第十七條規定：“資產評估機構應當建立健全質量控制制度和內部管理制度”，這一條也在一定程度上對評估機構的治理結構提出了要求。公司治理結構要解決涉及公司成敗的三個基本問題，而具體到資產評估行業，這三個基本問題又都與本次《辦法》中的一些規定有聯系。

一是如何保證投資者（股東）的投資回報，即協調股東與企業的利益關系。在本次《辦法》中，放開了對資產評估機構投資人的規定，從以往的必須是自然人放開為可以是法人投資，對于評估師股東的比例要求也大幅下降，這就使得在今后的資產評估機構股東中，可能會存在部分具有更明顯“資本”屬性的股東，而如何平衡資本對于收益的追逐與其他股東對于專業和風險的專注則勢必會成為資產評估機構公司治理結構需要解決的重大問題。

二是企業內各利益集團的關系協調。這包括對經理層與其他員工的激勵，以及對高層管理者的制約。資產評估行業發展到今天，各大機構都表示制約發展的最大因素在于人才，對于一個已經發展了10-20年的評估機構而言，已經形成了一個較為固化的管理隊伍，而一旦這個利益層過于固化，則勢必影響新人的成長機會和發展空間。如何平衡好對于公司歷史發展具有重大貢獻的現有管理團隊和對于公司未來發展具有重大意義的新生代人才之間的關系也是資產評估機構公司治理結構需要解決的問題。

三是提高企業自身抗風險能力。《資產評估法》和《辦法》中對于資產評估機構法律責任進行了強化，風險控制是關乎資產評估機構生死存亡的大事。隨著資產評估機構的發展不斷加速，企業規模不斷擴大，以往靠一兩個“頂尖的高手”就能把控公司所有報告風險的時代已經一去不復返了，公司出具的報告能否進行有效的風險控制，與公司內部各種管理制度，甚至是信息系統（本次《辦法》中對總部與分支機構之間的信息化一體化管理提出了明確的要求）能否有效的執行是息息相關的。對于一個“一言堂”的資產評估機構而言，任何管理制度和信息化系統都是無效的，只有建立了完善的公司治理結構才能真正實現有效的風險控制。再譬如，本次《辦法》第十六條規定“資產評估機構應當遵守獨立性原則和資產評估準則規定的資產評估業務回避要求，不得受理與其合伙人或者股東存在利害關系的業務”，而且違反該條規定還將直接受到相應處罰，如果公司內部沒有建立起完善的信息系統，在每年有數千項業務和數十個股東（或合伙人）的大型評估機構中，單純靠人的管理是難以做到真正有效的回避核查的。

隨著《辦法》的發布，資產評估行業將迎來一個全新的發展機會，在這個過程中，能否建立完善的公司治理結構，將是未來十年里評估機構能否抓住行業發展機遇的重要影響因素。