財(cái)政監(jiān)督管理辦法出臺(tái)九大方面推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)步入發(fā)展新階段

王軍輝

2016年7月2日，《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《資產(chǎn)評(píng)估法》）經(jīng)十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第21次會(huì)議通過(guò)，并于2016年12月1日起正式實(shí)施，《資產(chǎn)評(píng)估法》的實(shí)施開(kāi)啟了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的新階段，依法執(zhí)業(yè)成為未來(lái)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的主旋律。根據(jù)《資產(chǎn)評(píng)估法》第三十九條的規(guī)定，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政管理部門(mén)——財(cái)政部應(yīng)當(dāng)組織制定資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的監(jiān)督管理辦法，而作為目前規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理的《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)審批和監(jiān)督管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“64號(hào)令”）已經(jīng)與《資產(chǎn)評(píng)估法》脫節(jié)，為了貫徹落實(shí)《資產(chǎn)評(píng)估法》的具體實(shí)施和適應(yīng)目前行業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)，財(cái)政部86號(hào)令《資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》）2017年4月21日正式由財(cái)政部發(fā)布、2017年6月1日正式實(shí)施，這標(biāo)志著我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)將實(shí)質(zhì)步入依法合規(guī)發(fā)展的新階段。

新發(fā)布的《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》在九個(gè)方面繪制了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)未來(lái)發(fā)展新方向，將推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)步入發(fā)展新階段。

一、執(zhí)業(yè)法規(guī)體系搭建完成，為行業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航

國(guó)家制定《資產(chǎn)評(píng)估法》的重要原因是為了進(jìn)一步規(guī)范服務(wù)于國(guó)有經(jīng)濟(jì)改革、證券市場(chǎng)發(fā)展的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)，通過(guò)規(guī)范市場(chǎng)主體行為，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管、強(qiáng)化評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員責(zé)任，督促評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員歸位盡責(zé)，更好地發(fā)揮資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用。“不以規(guī)矩、不能成方圓”，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)法規(guī)體系是行業(yè)未來(lái)發(fā)展的基石，是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)提供更優(yōu)質(zhì)服務(wù)的保障，是評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員執(zhí)業(yè)的法律武器。

圖1 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)法規(guī)體系圖

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)執(zhí)業(yè)法規(guī)體系中處于承上啟下的橋梁作用，上承《資產(chǎn)評(píng)估法》、推動(dòng)行業(yè)大法貫徹執(zhí)行，下啟行業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、賦予評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則法律地位，《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》的出臺(tái)意味著資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)將實(shí)質(zhì)步入依法合規(guī)執(zhí)業(yè)的軌道，法規(guī)規(guī)范的各主體——資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)、財(cái)政部門(mén)、委托人等必須轉(zhuǎn)變執(zhí)業(yè)理念，共同迎接資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展新的征程。

二、五大市場(chǎng)主體納入監(jiān)管范圍，明確行業(yè)參與各方權(quán)責(zé)

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)原管理辦法64號(hào)令主要規(guī)范的主體是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，《資產(chǎn)評(píng)估法》中規(guī)范了資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)涉及的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)、評(píng)估行政管理部門(mén)、委托人等五大市場(chǎng)主體的權(quán)利和責(zé)任，《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》的內(nèi)容基本按照規(guī)范主體進(jìn)行分類(lèi)，全面涵蓋了資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)五大市場(chǎng)主體。全面規(guī)范市場(chǎng)主體有利于行業(yè)行政管理部門(mén)統(tǒng)籌行業(yè)發(fā)展方向，有利于各市場(chǎng)主體明確自身權(quán)責(zé)及其與其他市場(chǎng)主體關(guān)系，有利于資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)持續(xù)有序健康發(fā)展。見(jiàn)表1、表2。

三、資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員分層管理，滿足行業(yè)發(fā)展人才多元化需求

目前我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)面臨年齡老化、結(jié)構(gòu)性問(wèn)題，同時(shí)并存的行業(yè)現(xiàn)狀是擁有多種評(píng)估資質(zhì)的綜合性資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)存在大量未納入監(jiān)督管理范圍的其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估師和具有從業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的資產(chǎn)評(píng)估從業(yè)人員從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第九條明確了納入財(cái)政監(jiān)督管理范圍的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員包括三類(lèi)人員，分別為資產(chǎn)評(píng)估師、其他專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估師（如土地估價(jià)師、房地產(chǎn)估價(jià)師、礦業(yè)權(quán)評(píng)估師）、具備資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員，三類(lèi)人員基本涵蓋了目前綜合性資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的全部評(píng)估從業(yè)人員，此舉有利于加強(qiáng)對(duì)行業(yè)人才隊(duì)伍的管理和建設(shè)、有利于督促資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)履行職業(yè)教育職責(zé)、有利于提高資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)質(zhì)量。見(jiàn)表3。

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第十一條第二款、第十四條第二款規(guī)定法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由至少兩名資產(chǎn)評(píng)估

師承辦，未取得資產(chǎn)評(píng)估師資格的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員簽署的法定資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告無(wú)效，從第九條第三款、第四款規(guī)定可以看到，資產(chǎn)評(píng)估師以外的資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員可以承辦非法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的分層管理有利于滿足資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的人才需求，有利于發(fā)揮不同專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員在資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中的作用。

表1 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)督管理辦法內(nèi)容結(jié)構(gòu)對(duì)比表

表2 五大市場(chǎng)主體涉及法規(guī)條數(shù)對(duì)比

表3 資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員納入財(cái)政監(jiān)管條件表

四、加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理責(zé)任，促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)做優(yōu)做強(qiáng)

《資產(chǎn)評(píng)估法》第十七條第二款規(guī)定評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)健全內(nèi)部管理制度，對(duì)本機(jī)構(gòu)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員遵守法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其從業(yè)行為負(fù)責(zé)，第五十條進(jìn)一步規(guī)定對(duì)此項(xiàng)要求對(duì)應(yīng)的法律責(zé)任，當(dāng)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員給委托人或其他相關(guān)當(dāng)事人造成損失的，評(píng)估機(jī)構(gòu)承擔(dān)先行賠償責(zé)任。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)是高端智力服務(wù)行業(yè)，提供服務(wù)的質(zhì)量取決于評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員，因此，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康持續(xù)發(fā)展、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)做優(yōu)做強(qiáng)均需要加強(qiáng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理，督促資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員恪守職業(yè)道德、不斷提高資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)水平。

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》進(jìn)一步細(xì)化了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理的相關(guān)規(guī)定，第十七條至第二十條全面對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理進(jìn)行了規(guī)范。（1）第十七條規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全質(zhì)量控制制度和內(nèi)部管理制度，相比64號(hào)令取消了要求建立首席評(píng)估師制度的要求、增加建立繼續(xù)教育制度的規(guī)定。（2）第十八條規(guī)范內(nèi)容相對(duì)于64號(hào)令發(fā)生了重要變化，本辦法未明確要求資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置首席評(píng)估師崗位負(fù)責(zé)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制，而要求指定符合條件的人員專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)，一方面體現(xiàn)了不增加《資產(chǎn)評(píng)估法》規(guī)定外要求的精神，另一方面體現(xiàn)了淡化形式性規(guī)定、更加強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制實(shí)質(zhì)性要求，第三方面基于目前行業(yè)存在的首席評(píng)估師負(fù)責(zé)制下的風(fēng)險(xiǎn)管理弊端，為以后改進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理體系留下空間。（3）第十九條規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，相比64號(hào)令，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)可以選擇按照財(cái)政部有關(guān)規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，給予資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)資金使用選擇權(quán)。（4）截至2016年10月，全國(guó)百?gòu)?qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)3家以上分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)為39家，共開(kāi)設(shè)272家分支機(jī)構(gòu)、平均每家開(kāi)設(shè)7家分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)39家資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)全部取得了證券期貨資產(chǎn)評(píng)估資格，可以說(shuō)這部分機(jī)構(gòu)代表著行業(yè)的社會(huì)形象和執(zhí)業(yè)能力，而從目前資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)檢查出現(xiàn)問(wèn)題的情況看，開(kāi)設(shè)較多分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理普遍不到位、分支機(jī)構(gòu)與總部執(zhí)業(yè)質(zhì)量差距明顯，比如部分機(jī)構(gòu)之間合并后問(wèn)題頻現(xiàn)，總部?jī)H對(duì)分支機(jī)構(gòu)收取管理費(fèi)，對(duì)分支機(jī)構(gòu)人事管理、業(yè)務(wù)收支和利潤(rùn)分配等均無(wú)控制權(quán)，未實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)統(tǒng)一。資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)做優(yōu)做強(qiáng)亟需加強(qiáng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理。隨著資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展環(huán)境改善以及資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)的需求，同時(shí)《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》取消了64號(hào)令對(duì)開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估業(yè)務(wù)收入、資產(chǎn)評(píng)估師人數(shù)等限制、對(duì)分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)評(píng)估師人數(shù)的限制等規(guī)定，未來(lái)將有更多的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)設(shè)分支機(jī)構(gòu)，為了規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)分支機(jī)構(gòu)的管理，《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第二十條規(guī)定集團(tuán)化發(fā)展的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)（包括母子公司和總分公司兩種模式）應(yīng)當(dāng)對(duì)分支機(jī)構(gòu)在質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、客戶(hù)服務(wù)、企業(yè)形象、信息化等方面實(shí)行統(tǒng)一管理或統(tǒng)一政策，另一方面考慮目前分支機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量參差不齊、總分公司模式下分支機(jī)構(gòu)不是法人實(shí)體，規(guī)范了總分公司模式下的分支機(jī)構(gòu)必須以資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的名義出具資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，無(wú)論是否是證券資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，分支機(jī)構(gòu)不得再以分支機(jī)構(gòu)名義出具報(bào)告，同時(shí)明確了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照分支機(jī)構(gòu)的勝任能力授權(quán)其從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)。

五、落實(shí)國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)、深化行政管理改革要求，簡(jiǎn)化備案管理和年度報(bào)備

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第二十二條至第三十五條是關(guān)于財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行備案和年度報(bào)備管理的條款，體現(xiàn)了國(guó)家簡(jiǎn)政放權(quán)、深化行政審批管理體制改革、激發(fā)市場(chǎng)活力的要求，條款對(duì)備案流程的規(guī)定清晰、可執(zhí)行性強(qiáng)，對(duì)備案內(nèi)容簡(jiǎn)化履行、強(qiáng)化事中事后監(jiān)管。見(jiàn)圖2。

資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案管理和年度報(bào)備的規(guī)范內(nèi)容需要注意的是：（1）取消了對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)名稱(chēng)的限制；（2）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)年度報(bào)備的日期提前到每年3月31日之前、報(bào)備的部門(mén)自省級(jí)財(cái)政部門(mén)調(diào)整為所加入的資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)；（3）跨省設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不再要求取得其所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)的書(shū)面意見(jiàn)、由設(shè)立分支機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)告知資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)所在地省級(jí)財(cái)政部門(mén)；（4）跨省遷移經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)不再要求取得遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)的批準(zhǔn)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)辦理完遷入地工商登記后直接向遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)辦理遷入備案、辦理完成后由遷入地省級(jí)財(cái)政部門(mén)通知遷出地省級(jí)財(cái)政部門(mén)。

圖2 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)備案管理流程圖

六、明確資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)自律管理職能

《資產(chǎn)評(píng)估法》第三十三條規(guī)定，評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)是評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的自律性組織，依照法律、行政法規(guī)和章程實(shí)行自律管理，按照《資產(chǎn)評(píng)估法》的規(guī)定，《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》細(xì)化了資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的自律管理職能內(nèi)容。

資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的自律性組織，即資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)不是行政機(jī)關(guān)、不具有行政執(zhí)法權(quán)，也不是事業(yè)單位、不由財(cái)政供養(yǎng)，而是由會(huì)員自愿成立、自我約束、自我管理、自我教育、自我服務(wù)的自律性組織，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)是社團(tuán)法人。《中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)章程》第二條明確中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)“是資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員自愿結(jié)成的行業(yè)性的全國(guó)性的非營(yíng)利性的社會(huì)組織。”。《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第三十六條至第四十一條分別規(guī)范了資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織性質(zhì)，章程效力及其制定、核準(zhǔn)和備案，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)職責(zé)，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)自律檢查，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)年度報(bào)備信息分析和報(bào)告，資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)與其他評(píng)估協(xié)會(huì)溝通協(xié)作和信息共享。

七、清晰劃分財(cái)政部門(mén)事權(quán)，規(guī)范行業(yè)監(jiān)督檢查工作

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第四十二條至第四十七條規(guī)范了財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查工作，包括對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)監(jiān)督檢查中財(cái)政部和省級(jí)財(cái)政部門(mén)事權(quán)劃分、對(duì)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)監(jiān)管、財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查工作組織方式、檢查中對(duì)虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告和重大遺漏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的認(rèn)定以及違法情形的處理。見(jiàn)表4。

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第四十五條依據(jù)《財(cái)政部隨機(jī)抽查工作細(xì)則》第二十四條規(guī)定內(nèi)容，“各抽查主體開(kāi)展執(zhí)法檢查應(yīng)當(dāng)組成檢查組，并指定檢查組組長(zhǎng)。檢查組應(yīng)至少有兩名財(cái)政部門(mén)工作人員，檢查組組長(zhǎng)應(yīng)由財(cái)政部門(mén)工作人員擔(dān)任。”《財(cái)政部隨機(jī)抽查事項(xiàng)清單》列示了資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督檢查的相關(guān)事項(xiàng)。資產(chǎn)評(píng)估財(cái)政部門(mén)監(jiān)督檢查工作具體按照《財(cái)政部隨機(jī)抽查工作細(xì)則》、《財(cái)政部隨機(jī)抽查事項(xiàng)清單》等規(guī)定執(zhí)行。見(jiàn)表5。

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第四十六條規(guī)范了虛假和重

大遺漏報(bào)告認(rèn)定事項(xiàng)。首先明確一下什么樣的報(bào)告屬于虛假或重大遺漏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。虛假資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員故意簽署、出具的不實(shí)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告；重大遺漏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告指因資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的過(guò)失而對(duì)其應(yīng)當(dāng)考慮的重要事項(xiàng)有遺漏的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。出具或簽署此兩類(lèi)資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等同于違反了職業(yè)誠(chéng)實(shí)守信的基本原則和執(zhí)業(yè)勤勉盡責(zé)的基本要求，是嚴(yán)重違反職業(yè)道德的行為，法律和本法規(guī)對(duì)此類(lèi)行為均制定了嚴(yán)厲的懲罰措施。

表4 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)財(cái)政監(jiān)督檢查事權(quán)劃分表

表5 資產(chǎn)評(píng)估監(jiān)督檢查事項(xiàng)清單

本條款包括三方面內(nèi)容：一是，監(jiān)督檢查中對(duì)虛假和重大遺漏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告認(rèn)定部門(mén)是財(cái)政部門(mén)，根據(jù)本法規(guī)第四十二條，如果涉及證券期貨類(lèi)業(yè)務(wù)，會(huì)同其他部門(mén)進(jìn)行；二是，虛假或重大遺漏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告認(rèn)定的唯一依據(jù)是資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則。正如《資產(chǎn)評(píng)估法》第四條的內(nèi)容，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則，將資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則提升至法律的高度，違反準(zhǔn)則就是違反了法律；三是，虛假或重大遺漏資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告的論證方式包括兩種，一種是檢查組聘請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技術(shù)論證，另一種是委托資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)組織專(zhuān)家提供專(zhuān)業(yè)技術(shù)支持。

八、完善資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)督體系，明確投訴、舉報(bào)具體事宜

《資產(chǎn)評(píng)估法》第三十一條明確了委托人就評(píng)估機(jī)構(gòu)或評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違法行為向評(píng)估行政管理部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)投訴、舉報(bào)的權(quán)利，同時(shí)針對(duì)此類(lèi)事項(xiàng)，明確了評(píng)估行政管理部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)及時(shí)處理并答復(fù)委托人的權(quán)責(zé)，《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第六章全面細(xì)化了委托人投訴、舉報(bào)事項(xiàng)的處理程序，并進(jìn)一步擴(kuò)大了投訴、舉報(bào)人范圍，有利于強(qiáng)化對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為監(jiān)督，表面上看像是加大了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)短期執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，本質(zhì)上有利于督促資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)加強(qiáng)內(nèi)部管理、不斷提升執(zhí)業(yè)水平，有利于進(jìn)一步強(qiáng)化資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)專(zhuān)業(yè)形象，提升資產(chǎn)評(píng)估服務(wù)質(zhì)量。

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第四十八條至第六十條規(guī)范了投訴、舉報(bào)相關(guān)的調(diào)查處理事項(xiàng)，包括投訴、舉報(bào)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員事項(xiàng)，投訴、舉報(bào)委托人或被評(píng)估單位事項(xiàng)，投訴、舉報(bào)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)事項(xiàng)，調(diào)查處理程序等。第四十八條規(guī)范了資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員受到投訴、舉報(bào)的事項(xiàng)，本條款包括三方面內(nèi)容：一是投訴、舉報(bào)方。委托人或報(bào)告使用人可以進(jìn)行投訴、舉報(bào)，公民、法人或其他組織可以舉報(bào)；二是投訴、舉報(bào)受理人。受理人為資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備案的省級(jí)財(cái)政部門(mén)；三是投訴、舉報(bào)事項(xiàng)。本條款列示了六條可以投訴、舉報(bào)的事項(xiàng)，其中違反《資產(chǎn)評(píng)估法》的四項(xiàng)、違反本法規(guī)的兩項(xiàng)。見(jiàn)表6。

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第五十條、第五十一條、第五十三至五十五條、第五十七條、第五十九條系統(tǒng)規(guī)范了投訴、舉報(bào)事項(xiàng)涉及的調(diào)查處理程序，具體見(jiàn)圖3。

表6 資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)或資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員受到投訴舉報(bào)事項(xiàng)表

資料來(lái)源：沃克森評(píng)估研發(fā)部整理

圖3 財(cái)政部門(mén)調(diào)查處理投訴、舉報(bào)流程圖

表7 資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違法行為法律責(zé)任表

九、完善法律責(zé)任規(guī)定，督促市場(chǎng)主體歸位盡責(zé)

《資產(chǎn)評(píng)估法》第七章規(guī)范了資產(chǎn)評(píng)估市場(chǎng)主體違法行為承擔(dān)法律責(zé)任的情形，《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第七章進(jìn)一步強(qiáng)化或細(xì)化了《資產(chǎn)評(píng)估法》相關(guān)規(guī)定內(nèi)容，比如對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違法責(zé)任，強(qiáng)化了同時(shí)在兩個(gè)以上資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)和簽署本人未承辦或有重大遺漏評(píng)估報(bào)告的法律責(zé)任，同時(shí)明確了違反行業(yè)自律管理的資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)處罰規(guī)定。見(jiàn)表7。

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》第六十二條細(xì)化了違反法定資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)定和受理與自身有利害關(guān)系業(yè)務(wù)的法律責(zé)任，第六十三條規(guī)定了違反資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理規(guī)定的法律責(zé)任，第六十四條規(guī)定了分支機(jī)構(gòu)違反本規(guī)定的法律責(zé)任，第六十五條規(guī)定了違法備案管理的法律責(zé)任。行業(yè)監(jiān)督管理辦法同時(shí)規(guī)范了資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)和財(cái)政部門(mén)工作人員違規(guī)處罰條款，并明確了處罰信息公開(kāi)程序。

《行業(yè)監(jiān)督管理辦法》的出臺(tái)和實(shí)施將實(shí)質(zhì)性推動(dòng)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)步入依法合規(guī)執(zhí)業(yè)發(fā)展的新階段，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)在財(cái)政部門(mén)監(jiān)督管理、行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理、評(píng)估機(jī)構(gòu)自主管理等全方位、立體治理體系監(jiān)督下必將迎來(lái)新的發(fā)展。

2017資產(chǎn)評(píng)估師資格考試

什么人可以報(bào)考資產(chǎn)評(píng)估師資格考試?

根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估法要求，資產(chǎn)評(píng)估師資格考試報(bào)名條件調(diào)整為：具有高等院校專(zhuān)科以上學(xué)歷的公民，可以參加資產(chǎn)評(píng)估師資格考試。暫未取得學(xué)歷（學(xué)位）的在校大學(xué)生須上傳學(xué)生證電子圖片。

考試科目有哪些？

資產(chǎn)評(píng)估師資格考試有《資產(chǎn)評(píng)估基礎(chǔ)》、《資產(chǎn)評(píng)估相關(guān)知識(shí)》、《資產(chǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)（一）》和《資產(chǎn)評(píng)估實(shí)務(wù)（二）》4個(gè)科目。

考試成績(jī)實(shí)行四年為一個(gè)周期的滾動(dòng)管理辦法。在連續(xù)四年內(nèi)，參加全部（4個(gè)）科目的考試并合格，可取得資產(chǎn)評(píng)估師資格證書(shū)。