國際稅法中沖突規范的地位和作用

辛丹丹

吉林大學法學院，吉林 長春 130000

國際稅法中沖突規范的地位和作用

辛丹丹

吉林大學法學院，吉林 長春 130000

沖突規范主要就是為了規范國際民商事法律關系，促進國際經濟關系的運作。因為國際私法的不同，所以需要沖突規范進行協調，但是在國際稅法體系當中，沖突規范占據著非常重要的地位。在國際稅法當中利用沖突規范可以明確國家的稅收管轄權，解決國際雙重征稅等方面的問題。

國際稅法；沖突規范；地位；作用

沖突規范主要是由國際私法不斷衍生的，對于涉外民事法律關系等發揮著決定作用，因此要分析沖突規范在國際稅法體系當中的地位和作用是非常重要的，可以為相關的研究提供理論基礎，促進我國可以更好的解決涉外問題。

一、概述國際稅法當中的沖突規范概念

(一)沖突規范的定義

沖突規范也可以稱作是法律適用規范，由國際私法衍生出來的。沖突規范制度就是在國際條約當中，對于某些民事關系指出利用何種方式進行規范。沖突規范就是在法律關系的處理方面特定的規范，簡單來說，沖突規范制度就是在涉外民事經濟關系的實際處理過程中，行使的管轄權。

(二)在國際稅法中沖突規范的內涵

一些國家認為國際私法綜合了全部的沖突規范，但是需要注意的是規范屬于一種原則，在國際稅法當中也可以直接利用，無需考慮沖突規范是怎樣發展而來的。

在國際稅法當中的沖突規范，對于國際稅收法律關系進行處理的過程中，需要明確各種規范的總稱。當今社會國際貿易越來越繁榮，因此在國際稅收方面仍舊存在一些問題。一個稅收主體可能會涉及到很多國家的收入，既然實現了收入國際化，那么稅收和征稅也會實現國際化。各國徐璈針對納稅主體在本國和他國的收入情況，實施征稅，這樣就不可避免的會遇到很多麻煩。將出現的問題進行解決可以有效的促進國際晶科技貿易的發展。

(三)國際稅法當中沖突規范的分類

1.單一性沖突規范：指的就是規定某一個征稅權知識在國內法當中適用，或者只是適用于外國法。這樣可以避免雙方出現重復征稅的情況。利用這種沖突規范可以對于國際稅收關系進行調整，也不需要結合具體的案情，可以對于特定國際的法律直接適用。

這種沖突規范明確了適用的國內法和外國法，可以將國際稅收和特定國家的特定關系反映出來，但是卻缺乏靈活性，無法同等選擇國內法和外國法等。

2.共享性沖突規范：指的就是不具體指出需要利用國內法還是外國法，規定具體的適用原則，結合具體情況利用選擇的沖突規范的法律類型。利用共享型沖突規范可以由雙方進行征稅，在實際征稅的過程中，一部分利用國內法，另一個部分非常適合外國法。

二、國際稅法中沖突規范的地位和作用

(一)有效的解決國際稅收法律沖突

利用國際稅法的主要目的就是將國際雙重征稅的問題解決掉，可以利用免稅法和扣除法等解決雙重征稅的問題，在這個方面，沖突規范發揮著非常重要的作用。

在征稅過程中，首先需要規定雙重征稅，可以規定在國內法當中，否則規定在外國法當中。如果利用了沖突規范，仍舊是在國內法當中規定，那么就會引發各國之間的矛盾，無法將問題盡快的解決，那么需要在國際條約當中建立規定。但是這樣起到的作用也是非常有限的，這就需要發揮出沖突規范的優勢，建立國際稅收條件，劃分不同的跨國收入，精確具體的征收國家，這樣在劃分利用方面具備公平性，各國也會欣然接受，避免出現國際紛爭。

(二)有效的劃分國際稅收管轄權

1.消除雙重征稅：國際雙重征稅指的就是兩個國家對同意額納稅人進行征稅。在當今經濟全球化的影響下，各個國家之間的貿易往來變得更加密切。納稅人可以在各國獲得收入，因此也要承擔稅收約束，這樣就加大了納稅人的負擔，造成稅收雙重負擔。

利用沖突規范可以有效待解決國際雙重征稅問題，既可以利用單一性沖突規范的方式，劃分征稅對象的征稅權力為一方。也可以利用共享性沖突規范的方式，將征稅權劃分給雙方，使雙方可以共同承擔。

2.避免國際透水漏稅等行為：國際避稅中的就是納稅人充分利用各個國家之間法律方面的差異，找到法律漏洞，將經營方式不斷變更，并且利用合法的手段避免繳納稅款。而國際偷漏稅主要就是利用違法的方式逃稅、避稅。

針對這個方面存在的問題，通常都是完善當前的稅收征管體制，加強建立稅務監督機制。在這個方面沖突規范發揮著非常重要的作用，形勢也非常靈活。沖突規范的原則是具備抽象性的，并沒有具體規定，那么可以結合實際情況進行具體分析，不會顯得非常死板，任何一種形勢的法律規范都不能代替沖突規范的作用。

三、結語

綜上所述，沖突規范在國際稅法當中發揮著非常重要的作用，隨著經濟的發揮職能，在國際稅法當中沖突規范可以變得更加完善，促進國際稅法更好的發展。

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D996.3

A

2095-4379-(2017)30-0231-01

辛丹丹(1982-)，女，漢族，遼寧莊河人，吉林大學法學院，博士生，主要研究國際稅法。