促進(jìn)山西省經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究

上官鳴 張祥雨

陜西科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，陜西 西安 710021

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促進(jìn)山西省經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策研究

上官鳴 張祥雨

陜西科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，陜西 西安 710021

一、當(dāng)前山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

山西省是礦產(chǎn)資源大省，以其豐富的礦產(chǎn)資源聞名，素有“煤炭之鄉(xiāng)”之稱。目前，全省已發(fā)現(xiàn)礦產(chǎn)117種，其中有探明儲量的礦產(chǎn)62種，礦產(chǎn)儲量總潛在價值居全國第二位。與全國同類礦產(chǎn)相比，保有儲量居全國前10位的礦產(chǎn)有33種，其中煤、鋁土礦、耐火粘土、煤層氣等礦產(chǎn)居全國首位。因此，山西省一直是我國重要的能源基地。

2015年山西省生產(chǎn)總值為12802.6億元，第一產(chǎn)業(yè)占生產(chǎn)總值的6.2%，第二產(chǎn)業(yè)占生產(chǎn)總值的比重40.8%，第三產(chǎn)業(yè)占生產(chǎn)總值的53.0%。從經(jīng)濟(jì)增速來看，2015年山西省GDP增速僅為3.1%，較2014年增速繼續(xù)大幅下滑，排在全國倒數(shù)第二位。從稅收來看，2015年山西省稅收收入為1056.5億元，比2014年下降6.8%。其中，國內(nèi)增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅共計完成稅收879.7億元，下降4.8%。

作為典型的資源型地區(qū)，山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展嚴(yán)重依賴礦產(chǎn)資源，支柱產(chǎn)業(yè)單一，缺乏自主創(chuàng)新能力，持續(xù)發(fā)展動力不足，經(jīng)濟(jì)發(fā)展疲態(tài)明顯。近年來，山西省產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雖然有所優(yōu)化，第三產(chǎn)業(yè)較往年有明顯上升，但是仍然需要繼續(xù)深化改革。運(yùn)用財稅手段促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型、實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，是很多國家和地區(qū)的基本做法，也是山西省的必然選擇。

二、制約山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要因素

(一)資源因素

依托于獨特的資源稟賦，山西省經(jīng)濟(jì)增長嚴(yán)重依賴煤炭產(chǎn)業(yè)，原煤在能源生產(chǎn)總量中占比較高，其他清潔型能源則占比極低。由此形成的是以煤炭生產(chǎn)、洗選為主導(dǎo)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。近年來，隨著煤炭資源的超負(fù)荷開采，山西省煤炭儲量日趨減少，開采難度不斷加大，開采成本也不斷升高，生態(tài)環(huán)境問題突出，經(jīng)濟(jì)和社會可持續(xù)發(fā)展面臨前所未有的考驗。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，以煤炭產(chǎn)業(yè)為主的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，是制約山西省轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)濟(jì)強(qiáng)省的重要因素，破解以煤為主的經(jīng)濟(jì)格局是山西省首要任務(wù)。

(二)技術(shù)因素

山西省傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)目前主要以技術(shù)含量不高的農(nóng)產(chǎn)品、煤炭、有色金屬礦產(chǎn)為主，忽視了先進(jìn)技術(shù)的開發(fā)和有效利用。山西煤炭產(chǎn)業(yè)主要以采掘及洗選、煉焦、發(fā)電等初級加工為主，產(chǎn)品的深加工程度較低，產(chǎn)業(yè)鏈條較短，技術(shù)含量較高的清潔產(chǎn)品的開發(fā)利用程度不高。然而，煤炭及其初級加工品是山西省出口貿(mào)易中的主要產(chǎn)品之一，其技術(shù)含量低，對市場波動的抵御能力和應(yīng)對宏觀調(diào)控的能力較弱，阻礙山西省經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。

山西省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模小、研發(fā)投入不足、產(chǎn)值低，在競爭力上存在不足，高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量與上海、北京、廣東等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)相比較少。由于資金投入不足，使得高新企業(yè)在提升技術(shù)水平方面受制，水平落后于其他省份。例如，2011年山西省對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)經(jīng)費支出總量占全國的0.2%，在全國排名21位。

(三)地理環(huán)境因素

山西省地處太行山以西，東鄰河北，西界陜西，南接河南，北連內(nèi)蒙古自治區(qū)，處于中國中部地區(qū)，是典型的內(nèi)陸城市，信息相對封閉，改革開放程度、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、勞動力素質(zhì)等與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)有較大差距。受地理位置影響，在西部大開發(fā)、振興東北老工業(yè)基地、一帶一路等經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略中，山西省被排除在外，在資金、人才等各個方面得不到相應(yīng)的支持，制約山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展。同時，山西省經(jīng)濟(jì)發(fā)展過度依賴煤炭資源，大量開采造成土地塌陷、水污染、大氣污染等生態(tài)環(huán)境破壞，礦區(qū)尤為嚴(yán)重。

(四)人才因素

與發(fā)達(dá)地區(qū)相比，山西省生活環(huán)境較差，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后，對人才的吸引力不夠，特別是在人才自主擇業(yè)的情況下，不但引進(jìn)外部人才較為困難，本省人才流失也十分嚴(yán)重。與此同時，山西省煤炭相關(guān)產(chǎn)業(yè)雖然規(guī)模較大，從業(yè)人員較多，受教育程度較低，技能單一，自主創(chuàng)新能力不足，經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展所需的多元化發(fā)展、新興技術(shù)人才匱乏。

(五)資金因素

山西省大部分依賴煤炭而發(fā)展起來的城市，在煤炭資源衰竭、煤炭市場走低的情況下，地方財政陷入入不敷出的困境，而城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、環(huán)境治理恢復(fù)及發(fā)展替代產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)等都需要較多的資金支持，地方財政不足以支持，外資又很難引進(jìn)，資金匱乏成為制約區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的一大因素。

三、促進(jìn)山西省經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的稅收政策建議

(一)加大對資源型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的稅收扶持

山西省以煤炭等礦產(chǎn)資源開采為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)數(shù)量眾多，建議加大對這部分資源型企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的稅收扶持力度。具體做法有以下幾方面：首先，對煤炭、礦產(chǎn)等資源型企業(yè)為轉(zhuǎn)型而發(fā)展環(huán)保、高新技術(shù)、生物制藥等替代產(chǎn)業(yè)和項目所取得的收入，免于征收企業(yè)所得稅，或者以低稅率征收所得稅。其次，對面臨資源枯竭、急需發(fā)展替代產(chǎn)業(yè)的企業(yè)給予一定的資源稅稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)資源稅負(fù)擔(dān)，幫助企業(yè)渡過過渡期。再次，針對開采礦產(chǎn)資源造成的空氣污染、水污染、土地塌陷等，對開采企業(yè)征收一定的環(huán)境保護(hù)稅，促進(jìn)企業(yè)有效控制污染物排放，同時可以將環(huán)境保護(hù)稅款作為專項資金，在煤炭采空區(qū)發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，保護(hù)和恢復(fù)當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境。

(二)加強(qiáng)對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收傾斜

資金投入不足、研發(fā)力度不強(qiáng)是影響山西省高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要因素，發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)必須制定和完善鼓勵增加各項投入的稅收政策，筆者提出以下建議：第一，利用稅收優(yōu)惠政策招商引資。對風(fēng)險投資公司投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減按70%計入收入總額，并對其實行較低的企業(yè)所得稅率；對自然人投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲得的收入免征個人所得稅；對企業(yè)投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)獲得的利潤再次用于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資的，退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅的50%稅款或者全部稅款。第二，完善所得稅優(yōu)惠政策，鼓勵加大研發(fā)投入力度。對技術(shù)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備、國內(nèi)外先進(jìn)軟件、專利發(fā)明等的投資實行加速折舊的方式，允許企業(yè)在購置當(dāng)年一次性扣除或按50%扣除；允許高新技術(shù)企業(yè)按一定比例計提研發(fā)準(zhǔn)備金，用于技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品開發(fā)等。第三，為促進(jìn)高新技術(shù)人才培養(yǎng)，鼓勵高新技術(shù)企業(yè)自辦或與高校聯(lián)合組建人才教育培養(yǎng)中心，對社會各界向此類教育培養(yǎng)中心的捐贈準(zhǔn)許全部于企業(yè)所得稅前扣除，同時對科研成果擁有者轉(zhuǎn)讓成果、提供技術(shù)服務(wù)方面的收入比照稿酬所得計算個人所得稅，激發(fā)自主創(chuàng)新人才的積極性和創(chuàng)造性。

(三)擴(kuò)大對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的稅收優(yōu)惠

一是出臺鼓勵農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營、促進(jìn)種養(yǎng)、加工、銷售一體化發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，如對產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營企業(yè)以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)的食品、飲料等商品采用較低的增值稅稅率。二是對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營企業(yè)吸納農(nóng)民就業(yè)的，在按照給農(nóng)民職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給農(nóng)民職工工資的50%加計扣除，解決農(nóng)民就業(yè)問題；三是對大學(xué)生到農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)就業(yè)的，企業(yè)給予大學(xué)生職工的獎金和股權(quán)收益，免征個人所得稅，以加大農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營企業(yè)對人才的吸引力。

(四)發(fā)揮宏觀調(diào)控作用，落實各項稅收優(yōu)惠政策

政府應(yīng)充分發(fā)揮稅收的引導(dǎo)調(diào)節(jié)作用，注重對山西省內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展的引導(dǎo)。首先建立完善的稅收管理機(jī)制，簡化稅收流程，加強(qiáng)稅收信息化管理，落實好各項優(yōu)惠政策。其次，加強(qiáng)稅收政策宣傳，做到政策透明化，讓納稅人了解到當(dāng)前政府有哪些優(yōu)惠政策。再次，政府應(yīng)注重對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況的考察，做到稅收政策符合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況，實時監(jiān)督經(jīng)濟(jì)發(fā)展勢頭，靈活調(diào)整相應(yīng)稅收政策，做到政策與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相匹配，讓各項優(yōu)惠政策發(fā)揮實效。

[1]楊春雷.稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長影響的定量評價研究[J].經(jīng)濟(jì)視野，2015(12).

[2]嚴(yán)成樑，龔六堂.稅收政策對經(jīng)濟(jì)增長影響的定量評價[J].世界經(jīng)濟(jì)，2012(4).

[3]中國能源研究會.2012年中國能源發(fā)展報告[R].北京：中國能源研究會，2012：11-12.

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