基于內部控制的行政事業單位資產管理研究

郝巧蓮

摘要：行政事業單位因其非營利性和公益性的特性，單位資金來源主要靠行政撥款，近幾年來，出于提升公共服務質量的目的，國家不斷加大對行政事業單位的投資力度，行政事業單位的總資產額在一定時期內有了很大的提升，也在一定程度上達到了提升公共服務質量的目的，但部分行政事業單位由于管理理念的因循守舊，事業單位的資產管理仍存在許多的問題。本文首先分析了目前行政事業單位資產管理存在的問題，進而提出了幾點加強資產管理的措施。

關鍵詞：內部控制 行政事業單位 資產管理

一、行政事業單位資產管理存在的問題

第一、風險管理意識淡薄。由于行政事業單位資產管理內容比較單一，財務管理人員在進行資產管理時一般直接套用以前的模式，在資產管理內容發生變化時，由于風險意識淡薄又缺乏相關經驗，只能繼續沿襲舊的模式，而不采取相應措施和處理辦法，使得風險惡化，國家資產受到損害。

第二、資產管理分工片面、不合理。目前，我國行政事業單位的資產管理工作主要由三個部門負責，即：資產管理部門統一監管單位所有資產，審計部門對資產管理工作進行監督，財務部門對資產賬目進行記錄與核實。這樣的分工看似合理、明確，實則存在很大的問題。各部門只負責自己部分的內容，部門之間缺乏聯系與溝通，使資產管理變得碎片化，資產管理效率低下。

第三、內部控制系統不完善。我國行政事業單位內控系統的前身是企業內控系統，但由于行政事業單位非營利性、公益性等特性，必然不能全盤借用以營利為目的的企業內控系統。但許多單位，在引進企業內部控制系統的時候，并沒有結合自身的實際情況進行調整和改善，導致內控系統在運行時總是存在各種各樣的問題，并且，內控系統主要是以會計核算為主，并不重視財務的控制。此外，行政事業單位缺乏資產日常管理制度，使得許多資產管理工作流于形式，既浪費了資源，又沒有取得良好的成效。

第四、資產管理系統不全面。部分行政事業單位在建立了完善的會計信息系統后，就不進一步建立資產管理系統，而將簡單的資產管理內容直接納入到會計信息系統中，但會計信息系統并不能對資產的實際用途與流向進行記錄與管理，這就導致了單位資產流向不明或部分資產長期閑置的問題，降低了資產的使用效率和事業單位的社會服務質量。

二、加強行政事業單位資產管理的措施

第一、建立健全風險管理系統。行政事業單位資產管理是一個復雜的過程，每一項管理措施都存在一定的風險，為了盡可能的規避風險，保證資產管理工作的順利進行，必須要建立健全風險管理系統。一個完善的風險管理系統應該包括風險識別、風險評估、風險監控、風險應對等方面。由于市場環境和國家政策的不斷變化，事業單位所面臨的資產管理風險也在隨時變化，這就要求風險管理系統要能夠及時識別出單位運營過程中的資產管理存在的各類風險，包括新的風險和可能出現的風險。在識別出風險后，要深入分析風險產生的原因和風險可能導致的后果，并及時采取措施進行控制和補救。此外，要定期對出現的各類風險進行總結，評估，將經驗落實到下一步的資產管理工作中。

第二、建立績效考評機制。行政事業單位建立績效考評機制需明確兩個方面的內容，一是考評主體，二是績效考評標準。首先，就考評主體而言，由于事業單位資產管理部在統籌全局的前提下，會將部分管理任務與責任下劃給其他部門，因此，績效考核部門在進行績效考評時，要根據考評內容確定具體的資產管理部門，明確考評主體。其次，在績效考核標準的設置方面，一方面要確保考核指標設立的科學性、合理性以及公正、公平。考評指標的構建應在充分考慮資產的共性和考評主體管理資產的特殊性的前提下，分為適用于所有考評主體的通用指標和針對各考評主體而設立的專用指標兩類。兩類指標的有效結合能夠使得績效考核更全面，從而提升考評結果的有效性。另一方面，績效考核標準的確立要區分不同的資產類型。行政事業單位的資產分為經營性和非經營性兩類，經營性資產能夠使單位獲得除財政撥款以外的其他收入，而非經營性資產則是幫助行政事業單位提供公共服務而投資的，不具有增值性，在考評時不引入營利性財務指標，因而要對不同資產類型進行分別考核。

第三、要完善內部控制體系。完善內部控制體系主要包括預算控制、收支控制、采購控制和應用管理信息系統四個方面的內容。首先，預算管理。預算管理是最行之有效的資產管理手段，能夠從源頭上規范資產管理工作。資產管理部門應該參與單位預算編制過程，與預算部門共同決定資產分配，以實現單位資金的優化配置。其次，收支控制。行政事業單位資產收入與支出應該由不同的部門負責，以避免資產收支管理過程中的徇私舞弊現象，同時，要建立嚴格的資金支付審批制度，根據管理人員的職能層次設立審批權限，禁止越權審批，以確保資金支出的規范、合理。第三，采購控制。行政事業單位在安排各部門的資產采購工作時，要充分考慮到其預算與資產需求；在進行采購工作時，應結合當前的市場情況與單位的資金情況選擇最優方案，大型的采購項目應通過公開招標的方式選擇供應商，這不僅能保證采購活動的透明度和公平性，還能提升采購效率，有效節約單位資金。此外，要做好采購工作的后續工作，即采購資產的檢測、驗收等，以保證整個采購過程的監管到位。

第四、完善管理信息系統。目前我國行政事業單位的信息系統作用還停留在存儲與統計數據上，沒有運用到資產管理領域。但實際上，只要經過相關改進，在信息系統中增設資產存量統計模塊，信息系統就能為資產管理工作提供很大的幫助。通過系統自動統計出當前的資產存量，能夠很大程度地減輕資產管理部門的工作量，還能提升統計數據的精確性。

參考文獻：

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