淺談醫院預算管理編制中應注意事項

摘要： 醫院預算是醫院根據本單位未來事業發展計劃和任務，編制的未來年度有關財務收支和業務發展的年度計劃，是對未來年度醫院各項經濟活動和業務事業發展所做預測和規劃的具體反映。本文通過對醫院預算管理分析，闡述了預算管理的作用及醫院在編制醫院預算過程中存在的問題，并結合存在問題，分析了醫院在編制預算過程中應著重注意的方面。

關鍵詞：醫院預算；作用；存在問題；注意事項

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-02

國家財政部、衛生部2011年12月頒布的《醫院財務制度》中第二章明確提出”國家對醫院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。醫院編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。2015年12月財政部 、國家衛生計生委、 國家中醫藥管理局制定了關于加強公立醫院財務和預算管理的指導意見財社【2015】263號文，明確了財務和預算管理是公立醫院經濟工作的核心，要求公立醫院作為預算單位，所有收支應當全部納入部門預算統一管理。醫院實行全面預算管理制度，強化預算約束。

一、醫院編制預算的作用

醫院編制預算具有以下作用：

1.提高經濟管理，加強經濟效益與成本控制

醫院按要求編制財務預算，可以提前規劃及合理組織醫院各項收入支出，并通過將各項收入指標細化到各業務科室、各責任中心，使各業務科室各責任中心明確自己未來的任務和目標，調動全員共同參與的積極性，提高了職工的主動性創造性，通過積極組織、執行預算，保證醫院目標的完成。同時通過支出預算的分解，可以使全員樹立降低成本，節能降耗意識，使成本得以控制。

2.優化資源配置，提高資源利用效率，減少浪費

由于業務發展需要，醫院一般都要購置大量儀器設備或資產物質，但對于已購置的各種昂貴儀器設備究竟利用效果如何，其社會效益和經濟效益是否達到充分發揮，是否存在資產閑置和浪費現象，通過醫院編制全面預算，可以幫助醫院發現問題，找出存在的閑置或沒有充分發揮作用的儀器設備，通過在醫院內部科室之間相互調劑或科室重新組合，使醫院現用資源得以優化，充分開發利用，提高了資源利用效率，減少了浪費發生。

3.醫院通過編制預算，加強預算管理，實行預算控制，幫助醫院完善內部控制制度

內部控制是醫院管理的一項重要制度，是醫院為維護財產物資安全、保證財務收支合法、會計資料真實、實現經營目標、提高經濟效益而形成的一種內部自我協調、制約和檢查的控制系統。包括預算控制、收入控制、成本控制、貨幣資金控制、財產物資控制等。而預算控制是醫院內部控制的基礎，編制符合醫院業務發展目標的預算，制定保證預算實施的控制制度，從起點和源頭上保證了其他控制制度的落實和完成，完善了醫院內部控制制度體系，有利于醫院總體目標的實現。

二、醫院在編制預算中存在的問題

1.醫院預算編制流于形式化，缺乏主動性和目的性

醫院在編制預算時，沒有將編制預算工作看做是醫院加強內部經濟管理和提高經濟效益的重要手段和措施，將預算編制作為完成醫院未來年度各項事業發展規劃的具體目標對待，而是將完成預算編制看成是完成上級主管部門下達任務或爭取上級撥款目的而進行的工作。預算編制工作完成即所有任務完成，將編制工作形式化。或者是在預算編制中重編制輕落實和執行，讓編制的醫院預算不能起到應有的作用效果，對醫院經濟管理工作沒有實際意義。

2.將醫院預算編制工作看做是醫院預算部門的工作，或是醫院財務部門的工作，由醫院預算部門或財務部門參照往年的財務收支數據，按照一定的比率測算出當年的收支情況作為編制的預算數據

編制方法不科學，編制過程也不合理，預算編制工作沒有醫院相關業務科室人員參加，編制的預算指標與醫院各科室發展的實際情況脫鉤，不能準確反映和規劃醫院未來發展，沒有起到預算控制作用和效果。造成預算的編制人員不了解預算的執行與落實情況，預算的執行和落實科室及人員不了解預算指標如何編制，預算編制工作和執行落實工作不銜接，造成預算落空。

3.醫院預算編制時，只考慮了醫院目前經濟現狀、業務收支情況，沒有考慮醫院未來長期發展目標和規劃

結合醫院發展目標和規劃，將未來需要進行的項目投資建設和重大經濟業務、學科建設、引進高端人才和技術等進行編制預算，使編制的預算與醫院長期發展規劃和目標相結合，起到規劃統籌醫院長遠發展的作用。

三、醫院在編制預算時應注意的事項

醫院編制預算是一項復雜系統工程，既要有收入預算，也要有支出預算，既有資金安排，也有設備物質的購進，，既要考慮醫院日常經濟業務的發展，也要統籌規劃醫院未來發展計劃和長遠發展目標，同時要考慮醫院所在當地經濟社會發展水平，包括物價因素、人口分布和群眾健康狀況等，以及國家關于醫療體質改革的政策和制度。所以編制醫院預算時應著重注意以下幾點：

1.編制醫院預算必須由單位主要負責人參加，成立由財務、人事、工資、財產物質、藥品器械及各臨床業務部門組成的預算編制委員會，使預算編制工作成為一項上至領導下至普通職工全員參與的系統工程，加強預算編制工作的權威性和全員性，為預算指標的編制、分解和落實執行，為以后預算任務的完成及考核評價提供堅強組織保證。保證預算指標的科學性、合理性。

2.編制醫院預算時，要采用增量預算和零基預算相結合的辦法。對醫院日常經濟業務的收入和支出指標進行編制時，采用增量預算的辦法、結合科室實際進行編制，分解科室收入支出指標。對非日常業務，則要結合醫院未來發展目標、規劃，充分考慮醫院未來發展新技術、新業務，引進新設備等客觀要求，以及國家關于醫改政策變化和物價調整等因素，與相關部門及專家進行充分論證，進行社會調查和研究后，采用零基預算的辦法，編制預算指標并組織實施。比如編制人員工資支出預算時，需結合人事部門分析醫院是否有招聘醫護人員、引進高級技術人才的計劃，分析政府是否有大幅調整在職職工工資標準的政策，醫院能否落實國家相關工資標準上浮的政策。在編制藥品支出預算時，需結合藥品管理部門和臨床業務部門，分析國家關于藥品價格調整政策及國家關于藥占比指標的強制規定，分析醫院不同科室藥占比率情況，各科室藥品比率下降的空間范圍等因素。在編制設備購置支出預算時，需結合資產管理部門及資產使用部門，分析本地區大型醫療設備配置現狀和國家關于大型醫療設備配置條件的限制性要求，結合本地區經濟發展狀況、醫療價格消費水平，居民健康情況進行可行性研究，論證醫院購置大型醫療設備的社會效益和經濟效益，據此決定是否配置該設備及配置標準，作為編制設備購置支出預算依據。

3.醫院預算編制，僅僅是實施預算管理的第一步，醫院預算管理的關鍵在落實和執行。 醫院各責任中心、各業務部門必須以預算指標為標準，積極開展工作，組織業務收入，努力完成醫院下達的預算任務。否則，醫院運作就會和預算脫鉤，預算管理就會失去意義。醫院預算編制委員會要定期對預算的執行情況進行監督檢查、落實預算執行進度，發現預算執行過程中出現的偏差，分析偏差產生原因，按照一定的原則和程序進行預算調整。

4.為保證預算按計劃完成，建立健全預算的考評和激勵制度是預算按計劃完成的保證。建立一套合理的考評和激勵制度，可以調動員工的積極性，增強員工的責任感和成就感，激發員工的創造性，使員工的個人目標與醫院的預算目標融為一體，保證了預算工作的順利完成。

5.在實施預算管理過程中，提高醫院信息化建設，利用現代信息系統，可以使醫院預算管理工作更具效率并實現預算的實時監督和控制。通過將醫院財務管理系統和醫院his收費系統的集成，實現財務系統與業務一體化，可以實時跟蹤了解醫院各業務科室收入和支出情況，實現對業務的實時監控，為預算指標落實、為加強預算監督和控制，為預算分析提供依據。

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作者簡介：馮小三，本科，會計師。