淺談醫(yī)院預(yù)算管理編制中應(yīng)注意事項

摘要： 醫(yī)院預(yù)算是醫(yī)院根據(jù)本單位未來事業(yè)發(fā)展計劃和任務(wù)，編制的未來年度有關(guān)財務(wù)收支和業(yè)務(wù)發(fā)展的年度計劃，是對未來年度醫(yī)院各項經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)事業(yè)發(fā)展所做預(yù)測和規(guī)劃的具體反映。本文通過對醫(yī)院預(yù)算管理分析，闡述了預(yù)算管理的作用及醫(yī)院在編制醫(yī)院預(yù)算過程中存在的問題，并結(jié)合存在問題，分析了醫(yī)院在編制預(yù)算過程中應(yīng)著重注意的方面。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院預(yù)算；作用；存在問題；注意事項

中圖分類號：F230 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）028-000-02

國家財政部、衛(wèi)生部2011年12月頒布的《醫(yī)院財務(wù)制度》中第二章明確提出”國家對醫(yī)院實行“核定收支、定項補助、超支不補、結(jié)余按規(guī)定使用”的預(yù)算管理辦法。醫(yī)院要實行全面預(yù)算管理，建立健全預(yù)算管理制度，包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算、分析和考核等制度。醫(yī)院編制收支預(yù)算必須堅持以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預(yù)算。2015年12月財政部 、國家衛(wèi)生計生委、 國家中醫(yī)藥管理局制定了關(guān)于加強公立醫(yī)院財務(wù)和預(yù)算管理的指導(dǎo)意見財社【2015】263號文，明確了財務(wù)和預(yù)算管理是公立醫(yī)院經(jīng)濟工作的核心，要求公立醫(yī)院作為預(yù)算單位，所有收支應(yīng)當全部納入部門預(yù)算統(tǒng)一管理。醫(yī)院實行全面預(yù)算管理制度，強化預(yù)算約束。

一、醫(yī)院編制預(yù)算的作用

醫(yī)院編制預(yù)算具有以下作用：

1.提高經(jīng)濟管理，加強經(jīng)濟效益與成本控制

醫(yī)院按要求編制財務(wù)預(yù)算，可以提前規(guī)劃及合理組織醫(yī)院各項收入支出，并通過將各項收入指標細化到各業(yè)務(wù)科室、各責任中心，使各業(yè)務(wù)科室各責任中心明確自己未來的任務(wù)和目標，調(diào)動全員共同參與的積極性，提高了職工的主動性創(chuàng)造性，通過積極組織、執(zhí)行預(yù)算，保證醫(yī)院目標的完成。同時通過支出預(yù)算的分解，可以使全員樹立降低成本，節(jié)能降耗意識，使成本得以控制。

2.優(yōu)化資源配置，提高資源利用效率，減少浪費

由于業(yè)務(wù)發(fā)展需要，醫(yī)院一般都要購置大量儀器設(shè)備或資產(chǎn)物質(zhì)，但對于已購置的各種昂貴儀器設(shè)備究竟利用效果如何，其社會效益和經(jīng)濟效益是否達到充分發(fā)揮，是否存在資產(chǎn)閑置和浪費現(xiàn)象，通過醫(yī)院編制全面預(yù)算，可以幫助醫(yī)院發(fā)現(xiàn)問題，找出存在的閑置或沒有充分發(fā)揮作用的儀器設(shè)備，通過在醫(yī)院內(nèi)部科室之間相互調(diào)劑或科室重新組合，使醫(yī)院現(xiàn)用資源得以優(yōu)化，充分開發(fā)利用，提高了資源利用效率，減少了浪費發(fā)生。

3.醫(yī)院通過編制預(yù)算，加強預(yù)算管理，實行預(yù)算控制，幫助醫(yī)院完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一項重要制度，是醫(yī)院為維護財產(chǎn)物資安全、保證財務(wù)收支合法、會計資料真實、實現(xiàn)經(jīng)營目標、提高經(jīng)濟效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)。包括預(yù)算控制、收入控制、成本控制、貨幣資金控制、財產(chǎn)物資控制等。而預(yù)算控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，編制符合醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展目標的預(yù)算，制定保證預(yù)算實施的控制制度，從起點和源頭上保證了其他控制制度的落實和完成，完善了醫(yī)院內(nèi)部控制制度體系，有利于醫(yī)院總體目標的實現(xiàn)。

二、醫(yī)院在編制預(yù)算中存在的問題

1.醫(yī)院預(yù)算編制流于形式化，缺乏主動性和目的性

醫(yī)院在編制預(yù)算時，沒有將編制預(yù)算工作看做是醫(yī)院加強內(nèi)部經(jīng)濟管理和提高經(jīng)濟效益的重要手段和措施，將預(yù)算編制作為完成醫(yī)院未來年度各項事業(yè)發(fā)展規(guī)劃的具體目標對待，而是將完成預(yù)算編制看成是完成上級主管部門下達任務(wù)或爭取上級撥款目的而進行的工作。預(yù)算編制工作完成即所有任務(wù)完成，將編制工作形式化。或者是在預(yù)算編制中重編制輕落實和執(zhí)行，讓編制的醫(yī)院預(yù)算不能起到應(yīng)有的作用效果，對醫(yī)院經(jīng)濟管理工作沒有實際意義。

2.將醫(yī)院預(yù)算編制工作看做是醫(yī)院預(yù)算部門的工作，或是醫(yī)院財務(wù)部門的工作，由醫(yī)院預(yù)算部門或財務(wù)部門參照往年的財務(wù)收支數(shù)據(jù)，按照一定的比率測算出當年的收支情況作為編制的預(yù)算數(shù)據(jù)

編制方法不科學(xué)，編制過程也不合理，預(yù)算編制工作沒有醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)科室人員參加，編制的預(yù)算指標與醫(yī)院各科室發(fā)展的實際情況脫鉤，不能準確反映和規(guī)劃醫(yī)院未來發(fā)展，沒有起到預(yù)算控制作用和效果。造成預(yù)算的編制人員不了解預(yù)算的執(zhí)行與落實情況，預(yù)算的執(zhí)行和落實科室及人員不了解預(yù)算指標如何編制，預(yù)算編制工作和執(zhí)行落實工作不銜接，造成預(yù)算落空。

3.醫(yī)院預(yù)算編制時，只考慮了醫(yī)院目前經(jīng)濟現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)收支情況，沒有考慮醫(yī)院未來長期發(fā)展目標和規(guī)劃

結(jié)合醫(yī)院發(fā)展目標和規(guī)劃，將未來需要進行的項目投資建設(shè)和重大經(jīng)濟業(yè)務(wù)、學(xué)科建設(shè)、引進高端人才和技術(shù)等進行編制預(yù)算，使編制的預(yù)算與醫(yī)院長期發(fā)展規(guī)劃和目標相結(jié)合，起到規(guī)劃統(tǒng)籌醫(yī)院長遠發(fā)展的作用。

三、醫(yī)院在編制預(yù)算時應(yīng)注意的事項

醫(yī)院編制預(yù)算是一項復(fù)雜系統(tǒng)工程，既要有收入預(yù)算，也要有支出預(yù)算，既有資金安排，也有設(shè)備物質(zhì)的購進，，既要考慮醫(yī)院日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)展，也要統(tǒng)籌規(guī)劃醫(yī)院未來發(fā)展計劃和長遠發(fā)展目標，同時要考慮醫(yī)院所在當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展水平，包括物價因素、人口分布和群眾健康狀況等，以及國家關(guān)于醫(yī)療體質(zhì)改革的政策和制度。所以編制醫(yī)院預(yù)算時應(yīng)著重注意以下幾點：

1.編制醫(yī)院預(yù)算必須由單位主要負責人參加，成立由財務(wù)、人事、工資、財產(chǎn)物質(zhì)、藥品器械及各臨床業(yè)務(wù)部門組成的預(yù)算編制委員會，使預(yù)算編制工作成為一項上至領(lǐng)導(dǎo)下至普通職工全員參與的系統(tǒng)工程，加強預(yù)算編制工作的權(quán)威性和全員性，為預(yù)算指標的編制、分解和落實執(zhí)行，為以后預(yù)算任務(wù)的完成及考核評價提供堅強組織保證。保證預(yù)算指標的科學(xué)性、合理性。

2.編制醫(yī)院預(yù)算時，要采用增量預(yù)算和零基預(yù)算相結(jié)合的辦法。對醫(yī)院日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)的收入和支出指標進行編制時，采用增量預(yù)算的辦法、結(jié)合科室實際進行編制，分解科室收入支出指標。對非日常業(yè)務(wù)，則要結(jié)合醫(yī)院未來發(fā)展目標、規(guī)劃，充分考慮醫(yī)院未來發(fā)展新技術(shù)、新業(yè)務(wù)，引進新設(shè)備等客觀要求，以及國家關(guān)于醫(yī)改政策變化和物價調(diào)整等因素，與相關(guān)部門及專家進行充分論證，進行社會調(diào)查和研究后，采用零基預(yù)算的辦法，編制預(yù)算指標并組織實施。比如編制人員工資支出預(yù)算時，需結(jié)合人事部門分析醫(yī)院是否有招聘醫(yī)護人員、引進高級技術(shù)人才的計劃，分析政府是否有大幅調(diào)整在職職工工資標準的政策，醫(yī)院能否落實國家相關(guān)工資標準上浮的政策。在編制藥品支出預(yù)算時，需結(jié)合藥品管理部門和臨床業(yè)務(wù)部門，分析國家關(guān)于藥品價格調(diào)整政策及國家關(guān)于藥占比指標的強制規(guī)定，分析醫(yī)院不同科室藥占比率情況，各科室藥品比率下降的空間范圍等因素。在編制設(shè)備購置支出預(yù)算時，需結(jié)合資產(chǎn)管理部門及資產(chǎn)使用部門，分析本地區(qū)大型醫(yī)療設(shè)備配置現(xiàn)狀和國家關(guān)于大型醫(yī)療設(shè)備配置條件的限制性要求，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況、醫(yī)療價格消費水平，居民健康情況進行可行性研究，論證醫(yī)院購置大型醫(yī)療設(shè)備的社會效益和經(jīng)濟效益，據(jù)此決定是否配置該設(shè)備及配置標準，作為編制設(shè)備購置支出預(yù)算依據(jù)。

3.醫(yī)院預(yù)算編制，僅僅是實施預(yù)算管理的第一步，醫(yī)院預(yù)算管理的關(guān)鍵在落實和執(zhí)行。 醫(yī)院各責任中心、各業(yè)務(wù)部門必須以預(yù)算指標為標準，積極開展工作，組織業(yè)務(wù)收入，努力完成醫(yī)院下達的預(yù)算任務(wù)。否則，醫(yī)院運作就會和預(yù)算脫鉤，預(yù)算管理就會失去意義。醫(yī)院預(yù)算編制委員會要定期對預(yù)算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查、落實預(yù)算執(zhí)行進度，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，分析偏差產(chǎn)生原因，按照一定的原則和程序進行預(yù)算調(diào)整。

4.為保證預(yù)算按計劃完成，建立健全預(yù)算的考評和激勵制度是預(yù)算按計劃完成的保證。建立一套合理的考評和激勵制度，可以調(diào)動員工的積極性，增強員工的責任感和成就感，激發(fā)員工的創(chuàng)造性，使員工的個人目標與醫(yī)院的預(yù)算目標融為一體，保證了預(yù)算工作的順利完成。

5.在實施預(yù)算管理過程中，提高醫(yī)院信息化建設(shè)，利用現(xiàn)代信息系統(tǒng)，可以使醫(yī)院預(yù)算管理工作更具效率并實現(xiàn)預(yù)算的實時監(jiān)督和控制。通過將醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)和醫(yī)院his收費系統(tǒng)的集成，實現(xiàn)財務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)一體化，可以實時跟蹤了解醫(yī)院各業(yè)務(wù)科室收入和支出情況，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)的實時監(jiān)控，為預(yù)算指標落實、為加強預(yù)算監(jiān)督和控制，為預(yù)算分析提供依據(jù)。

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作者簡介：馮小三，本科，會計師。