應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理及控制

張濤

摘要：應(yīng)收款項(xiàng)是企業(yè)的重要流動(dòng)資產(chǎn)之一。但因一般應(yīng)收賬款單筆數(shù)目都不會(huì)太大，企業(yè)對(duì)其疏于管理，不能及時(shí)催收、有效收款，最終導(dǎo)致積少成多，在一定程度上影響了企業(yè)的正常資金運(yùn)轉(zhuǎn)，造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，貼現(xiàn)成本高，成本上升效益下滑等，給企業(yè)造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)應(yīng)該保證應(yīng)收款項(xiàng)的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性，嚴(yán)格檢查是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度規(guī)定的要求，能否達(dá)到防范應(yīng)收款項(xiàng)清收風(fēng)險(xiǎn)的目的，以利于減少企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收款項(xiàng)；風(fēng)險(xiǎn)控制；日常管理

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01

一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因

應(yīng)收款項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制不容忽視，通過對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行控制以及準(zhǔn)確、及時(shí)地確認(rèn)債權(quán)、防止差錯(cuò)和舞弊，可以保證貨款回籠，加速資金周轉(zhuǎn)、減少壞賬損失，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。對(duì)此，從以下幾個(gè)方面對(duì)企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的產(chǎn)生原因進(jìn)行探討和分析：

1.應(yīng)收賬款是企業(yè)現(xiàn)金流的重要來源，尤其是當(dāng)前社會(huì)的經(jīng)濟(jì)形式下，無論是任何體制的企業(yè)和集體，現(xiàn)金都是命脈

而面對(duì)錯(cuò)綜復(fù)雜的日常收支以及對(duì)應(yīng)收賬款情況不了解、對(duì)欠款單位的信息不清楚、應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的不健全等等，難免會(huì)出現(xiàn)一些不易察覺的核算差錯(cuò)，這些都給應(yīng)收賬款收回造成影響，本可按期足額回收的資金，卻因資料不全或情況不了解而不能回收或全部回收，最終導(dǎo)致企業(yè)資金的流失。

2.應(yīng)收款項(xiàng)因長(zhǎng)期被無償占有給企業(yè)帶來的資金損失

應(yīng)收賬款回收的效率對(duì)一個(gè)企業(yè)的資金流動(dòng)性產(chǎn)生很大的影響。應(yīng)收賬款的增加，阻礙了企業(yè)資金的流動(dòng)循環(huán)，如果應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，就會(huì)影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資金周轉(zhuǎn)。個(gè)別或全部未能按時(shí)收回的資金會(huì)給企業(yè)造成的壞賬，應(yīng)收賬款一旦逾期形成呆賬，企業(yè)就會(huì)蒙受嚴(yán)重的財(cái)務(wù)損失，致使那些經(jīng)營(yíng)良好的企業(yè)在具有正常盈利能力狀況下出現(xiàn)有利潤(rùn)卻無資金、帳面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏，因此而面臨破產(chǎn)危機(jī)。所以加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理對(duì)于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展是十分必要的。

3.企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理松懈

應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何措施，任由其在賬上掛著，而企業(yè)收入實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)收款項(xiàng)全部記入了當(dāng)期收入，未對(duì)其收現(xiàn)情況進(jìn)行合理的分析，導(dǎo)致應(yīng)收賬款越積越多，因此，企業(yè)賬面上顯示實(shí)現(xiàn)的資金往往大于實(shí)際實(shí)現(xiàn)的資金，應(yīng)收賬款的存在，無形中虛增了賬面上的收入，嚴(yán)重增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

二、應(yīng)收款項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)控制

1.應(yīng)收賬款的事前控制

（1）成立應(yīng)收款項(xiàng)專項(xiàng)管理小組。由經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門組成管理組織機(jī)構(gòu)，制定出應(yīng)收款項(xiàng)的流程審批管理辦法，并嚴(yán)格執(zhí)行明確職責(zé)、合理分工、互相監(jiān)督制約的管理機(jī)制。

（2）明確第一責(zé)任人。強(qiáng)調(diào)“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，業(yè)務(wù)流程的經(jīng)辦部門對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的形成和回收承擔(dān)直接責(zé)任。

（3）建立往來單位信用調(diào)查檔案。根據(jù)該往來單位以前的還款信用情況，了解該企業(yè)還款的及時(shí)程度和查詢企業(yè)財(cái)務(wù)情況、咨詢企業(yè)開戶銀行及評(píng)價(jià)客戶的信用狀況。建立事前評(píng)估和信用分析機(jī)制，經(jīng)辦人員跟蹤該企事業(yè)的經(jīng)營(yíng)變動(dòng)的情況，及時(shí)調(diào)整其信用的額度。在業(yè)務(wù)合同簽訂前對(duì)該往來企業(yè)的的信用度和還款能力進(jìn)行評(píng)估和分析。

2.應(yīng)收賬款的事中控制

（1）健全應(yīng)收賬款向上級(jí)申報(bào)的制度。企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款申報(bào)制度的管理，應(yīng)當(dāng)建立健全的應(yīng)收賬款向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)申報(bào)的制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。由經(jīng)辦人注明本單位經(jīng)辦人和責(zé)任負(fù)責(zé)人及相關(guān)欠款單位的詳細(xì)內(nèi)容，經(jīng)辦部門和財(cái)務(wù)部門留存以備以后查證。

（2）建立應(yīng)收賬款日常收支管理程序。①建立往來單位的信用管理檔案；②建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的收回責(zé)任制與激勵(lì)考核機(jī)制；③強(qiáng)調(diào)合同的管理。建立審批責(zé)任制度，嚴(yán)格控制賒銷的業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)都必須按流程簽訂合同，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人員收到經(jīng)財(cái)務(wù)部門、主管負(fù)責(zé)人和企業(yè)法人審核簽字的申報(bào)單后，經(jīng)辦人員應(yīng)嚴(yán)格按照審批意見簽訂合同。

（3）實(shí)行終身負(fù)責(zé)制。經(jīng)辦業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳的部門，不管負(fù)責(zé)人是否調(diào)離所在部門或公司，都要追究其經(jīng)辦的有關(guān)責(zé)任。把催收責(zé)任量化到每個(gè)經(jīng)辦部門、每個(gè)責(zé)任人和經(jīng)辦人員，特別是要與經(jīng)辦責(zé)任人和經(jīng)辦人員的業(yè)績(jī)和工資獎(jiǎng)金的情況緊密掛鉤進(jìn)行考核。

（3）建立應(yīng)收款項(xiàng)限額管理和擔(dān)保制度。根據(jù)相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的大小確定并運(yùn)用擔(dān)保手段保障應(yīng)收款項(xiàng)的回收，有利于降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，控制應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的資金緊張程度。對(duì)于信用差并且拖欠時(shí)間長(zhǎng)的往來單位要實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控，采取專人跟蹤并使用切實(shí)有力的措施進(jìn)行回收。對(duì)逾期未回收的款項(xiàng)，啟用不動(dòng)產(chǎn)抵押、第三方擔(dān)保等方式，確保應(yīng)收款項(xiàng)按期足額回籠。

3.應(yīng)收賬款的事后控制

（1）制定應(yīng)收款項(xiàng)回收目標(biāo)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門會(huì)同經(jīng)辦部門擬定應(yīng)收款回收指標(biāo)，把指標(biāo)分解到企業(yè)所屬經(jīng)辦部門，并報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審定后納入企業(yè)考核指標(biāo)。企業(yè)采用積極的收帳政策和有效的清收管理機(jī)制，就會(huì)減少應(yīng)收賬款，減少壞帳損失，但要加大收帳成本；反之，則會(huì)增加應(yīng)收賬款投資和壞帳損失。因此企業(yè)應(yīng)制定較為有效和靈活的收帳政策以減少企業(yè)損失。

（2）應(yīng)收賬款追蹤。應(yīng)收賬款一經(jīng)形成，如何按期足額收回的問題就成為了企業(yè)的重要目標(biāo)。而要達(dá)到這一目的，企業(yè)就必須在清收應(yīng)收賬款之前，對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款的行使過程和流程進(jìn)行詳細(xì)的追蹤。

（3）編制應(yīng)收賬款賬齡分析表。通過財(cái)務(wù)部門編制賬齡分析表，以檢查應(yīng)收賬款實(shí)際的開始時(shí)間和占用天數(shù)，有多少欠款尚未到期，有多少欠款已超過清收的期限，計(jì)算出超過期限長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少，估算出會(huì)有多少欠款造成壞賬及企業(yè)大概的損失額。

（4）加強(qiáng)管理與監(jiān)控。配置專職的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷往來的核算和監(jiān)督控制，應(yīng)收款項(xiàng)清收確認(rèn)工作每年至少進(jìn)行兩次以上，并與往來單位對(duì)賬確認(rèn)，并取得應(yīng)收款項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)，確保公司法律訴訟時(shí)效的有效性。

（5）建立壞賬準(zhǔn)備金。應(yīng)根據(jù)謹(jǐn)慎性的原則，對(duì)壞賬損失進(jìn)行詳細(xì)估算，并建立完善的壞賬準(zhǔn)備金制度。

參考文獻(xiàn)：

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