關于集團公司稅收籌劃方式選擇研究

郭宇柳

摘要：在近幾年，伴隨著社會經濟的不斷發展以及國家宏觀產業政策的調整，稅制改革問題得到深化，且稅收征管的方式也演變的越來越規范。在新時期，在從根本上降低我國企業的納稅風險，越來越多的集團企業紛紛重視稅收籌劃工作，如何選擇合適的稅收籌劃方式成為了當前最為主要的問題。文章主要概述了有關稅收籌劃的概念，并總結了集團公司稅收籌劃方式的選擇，為集團公司的發展奠定基礎與保障。

關鍵詞：集團公司 稅收籌劃 方式選擇

所謂稅收籌劃主要是在特定的環境下實現對納稅方案的一種選擇，屬于理財活動。稅收籌劃是建立在合法權利之上的，能夠實現企業價值的最大化發展。在近幾年，伴隨著社會經濟的不斷發展，我國集團公司的數量越來越多，且集團公司紛紛呈現出多元化的發展趨勢，與此同時，大多數集團公司在投資方面具有多樣性，且產權管理上比較復雜，與其它的企業相比較，在經營規模、戰略發展方面均具有優勢，能夠保證稅收籌劃的有效完成。然而在集團公司的發展中其稅收籌劃中仍舊受到諸多因素的影響，需要加強分析與思考。

一、稅收籌劃的思路分析

（一）對稅收優惠政策加以利用

毋庸置疑，在國家的發展中財政政策是重要的組成部分，且在全國各地各類稅收優惠紛紛出現。在諸多符合稅收政策的地區，包括高新技術開發區以及相關的企業、集團公司等，均可以最大程度上享受稅收優惠，并且也可以嚴格按照集團公司的稅負情況以及相關的業務發展要求，實施合法且合理的納稅籌劃工作。另外，還可以根據國家所提出的稅收優惠政策，從多個方面出發，設立地點、特殊行為等，對納稅加以調整，起到避稅的作用。

（二）縮小稅基

在集團公司內部納稅人的稅基是極其重要的，在稅收籌劃中積極縮小其稅基成為了當前最為主要的任務。可以選擇科學且合理的計價方式，并且要將國家允許的費用進行列支，包括對固定資產的折舊方式，還要采取預提的方式對可預計費用進行提前計入，這樣便可以對集團公司的內部成本費用加以調整與分配，并且還可以將各類成本支出進行攤銷。

（三）降低整體適用稅率

從當前所頒布與實施的稅法中可以了解到，絕大多數的稅種均擁有不同的稅率，甚至有部分企業在進行納稅的過程中會設計到超額累進稅率。這種發展趨勢下可以了解到稅率存在差異，很多集團公司正是利用稅率的差異，采取分拆技術，這樣一來則可以為集團公司避稅帶來幫助。

（四）合理歸屬公司的年度所得

通常情況下，可以采取收入費用、成本損益等科目之間的調整，值得注意的一點是需要在集團公司當前所頒布的法律法規中進行，要從根本上對銷售的前景加以預測，并且還要從實際角度出發，正確的保溫主集團的盈利趨勢，要積極做好各種預算途徑，尤其是要對應該繳納的稅費所得額進行調整，這樣才能真正保證集團公司稅務籌劃利益的最大化。除此之外，對于集團公司的發展而言，在發展進程中資金鏈是極其重要的，且資金鏈會從根本上決定納稅籌劃問題，包括延緩納稅期限，要在納稅期間合理避稅，或者獲得無息貸款的利息等。總之，只有拉長期限，使得期限越長，才能保證利益的最大化。

二、我國集團企業稅收籌劃的方式

（一）對虧損企業進行合并或者兼收

一般而言，可以采取低成本擴張的方式實現產業重組，這樣可以獲得盈虧所抵補的利益。假如在兼并的時候合并方為現金支付，那么被合并與兼并的公司股東需要在收到現金的時候要納稅。假如在兼并中合并公司采取其它的支付方式，那么合并公司收到相關資產的時候則可以免稅，只有等到資產徹底出售之后才可繳納相關的稅款。另外，虧損企業在合并之后，合并企業需要支付給被合并企業相關資金，其合并企業股權之外的現金以及其它的資產，所有支付的股權價值不能超過20%，且需要經過相關稅務機關的認可。與此同時，利潤比較高的企業可以將累計虧損的企業進行合并，并且將企業的利潤轉移到虧損企業中，從而人可以降低企業的稅負。

（二）盈虧企業之間相互借款

集團企業稅收籌劃中可以選擇內部盈虧企業進行相互借款的方式，其中集團公司內部高盈利企業可以向虧損企業進行借款，其中，虧損企業在向盈利企業借款的時候，需要將利率進行降低。只有如此，才可以將高盈利企業的部門轉移到虧損企業之中，換而言之，假如借款的金額比較大，那么所獲得的轉移盈利也比較大，當然值得注意的一點是所轉移的利益不能夠超過虧損企業自身的虧損額，否則無法真正形成納稅義務。

（三）實現對子公司的投資

集團公司在對子公司進行投資的時候需要從全局出發，要對集團的資金調動加以規劃與挑戰，從根本上滿足國家的要求。通常集團公司在投資子公司的時候，需要分為兩個部分，分別是股權投資與債權投資，兩種方式性質不同，所以比例也不同，股權投資為三分之二，債權投資為三分之一，且債權在不超過銀行利息的部分需要在稅前扣除掉。

（四）內部所得稅稅率不同的企業可相互借款

現階段國家對技術開發區、特區、西部地區等制定了比較完善的優惠政策，且因為地區不同，所以不同地區的所得稅稅率也不相同。在此發展趨勢下可以實現集團公司內部所得稅稅率不同之間企業的相互借款，并且所得稅稅率高的企業可以向所得稅稅率比較低的企業進行企業結款，所支付的利息比同期貸款的利率要低。如此一來，企業所得稅稅率不同，企業相互借款所形成的利息還可以起到利潤分配的作用。簡而言之，便是可以降低集團公司的稅負。無論從哪個角度分析，該模式能夠實現企業內部集資以及企業的拆借籌資，能夠進一步降低企業的稅負。

三、結束語

稅收籌劃現已經發展成為了最為主要的內容，尤其在集團企業發展中，選擇合理的稅收籌劃方式成為了提高集團企業利潤的主要目的，另外在當前全球經濟化快速發展的時代中，實現稅收管理的科學化、規范化成為了關鍵。

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