創(chuàng)新稅收政策 服務(wù)精準扶貧

馬建民

中共中央、國務(wù)院《關(guān)于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的決定》提出了精準扶貧的扶貧攻堅新路徑，寧夏回族自治區(qū)黨委、人民政府《關(guān)于力爭提前兩年實現(xiàn)“兩個確保”脫貧目標的意見》確定了自治區(qū)脫貧攻堅的時間表、路線圖。扶貧攻堅是一項繁重艱巨的工程，除了需要國家、地方巨大的財政投入之外，更需要發(fā)揮各種政策杠桿的作用。當前，寧夏精準扶貧急需稅收政策扶持。

長期以來，寧夏回族自治區(qū)黨委、政府把扶貧開發(fā)擺在突出位置，經(jīng)過“三西”扶貧、“雙百”扶貧、千村扶貧、百萬貧困人口扶貧攻堅四個階段的不懈努力，累計減少貧困人口290萬，扶貧開發(fā)取得了巨大成就。按照自治區(qū)黨委、人民政府提前兩年實現(xiàn)“兩個確保”脫貧目標，寧夏將實施13項脫貧攻堅行動計劃，力爭到2018年實現(xiàn)現(xiàn)行標準下的58.12萬農(nóng)村貧困人口全部脫貧、800個貧困村全部銷號、9個貧困縣（區(qū)）全部摘帽。從當前來看，寧夏脫貧攻堅面臨的任務(wù)與2020年全面建成小康社會存在差距，需要研究建立和完善稅收扶持精準扶貧的長效機制，為扶貧攻堅戰(zhàn)略持續(xù)發(fā)展增強持久動力。

稅收政策助推精準扶貧

稅收收入的穩(wěn)定增長為精準扶貧提供了財力支撐。“十二五”時期，寧夏稅收規(guī)模不斷壯大，稅務(wù)部門共組織稅收收入突破2000億元，達到2145億元，是“十一五”時期的2.6倍。稅收是財政收入的重要來源，只有充足的財力做支撐，才有足夠?qū)嵙θブ鲗А⑼苿臃鲐氶_發(fā)，去完善、健全社會保障體系，稅收的穩(wěn)定增長為精準扶貧戰(zhàn)略提供了資金保障。

稅收優(yōu)惠政策對扶貧開發(fā)發(fā)揮了積極作用。稅收優(yōu)惠政策具有重要的導向作用，引導資金、技術(shù)、產(chǎn)業(yè)等社會資源向精準扶貧聚集，有力推進了扶貧攻堅戰(zhàn)略發(fā)展。一是促進了縣域經(jīng)濟發(fā)展，有效吸納了移民就業(yè)。稅收是引導產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要風向標，國家出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，促進了貧困地區(qū)縣域經(jīng)濟發(fā)展，吸納貧困人口就業(yè)，增強脫貧致富的能力。二是促進了地方招商引資，提升了貧困人口自我發(fā)展能力，稅收優(yōu)惠政策直接增加了投資吸引力。三是促進科技創(chuàng)新，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。寧夏的貧困地區(qū)充分利用稅收優(yōu)惠政策的扶持，大力發(fā)展輕工紡織、裝備制造、清真食品和穆斯林用品、特色農(nóng)業(yè)、健康產(chǎn)業(yè)等勞動密集型產(chǎn)業(yè)和特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，推動貧困地區(qū)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。截至2015年底，寧夏培育高新技術(shù)企業(yè)62家，累計享受稅收減免達到13.86億元，一些企業(yè)成為吸納社會新增就業(yè)和生態(tài)移民就業(yè)的主力，破解了生態(tài)移民安置區(qū)缺少發(fā)展后勁的瓶頸。四是鼓勵公益捐贈，直接惠及扶貧攻堅。通過對貧困地區(qū)的公益性捐贈進行免稅，吸引更多企業(yè)、個人參與、投入貧困地區(qū)發(fā)展。寧夏還出臺了《自治區(qū)慈善事業(yè)促進條例》《自治區(qū)人民政府關(guān)于印發(fā)寧夏慈善園區(qū)招善引資優(yōu)惠政策的通知》等促進慈善產(chǎn)業(yè)和扶貧攻堅的相關(guān)優(yōu)惠政策，有力減輕了企業(yè)稅費負擔，促進了扶貧攻堅戰(zhàn)略的實施。

對接精準扶貧 稅收政策存在不足

在國家和地方創(chuàng)新精準扶貧思路的新形勢下，稅收扶持政策和配套措施存在“四個不足”。

一是專門針對精準扶貧的稅收扶持政策和措施不足。《中國農(nóng)村扶貧開發(fā)綱要2011—2020》，第一次在政策保障里面明確提到稅收政策，但并沒有專門針對扶貧開發(fā)出臺稅收優(yōu)惠政策。2015年發(fā)布的中共中央、國務(wù)院《關(guān)于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的決定》明確提出實施精準扶貧方略，加快貧困人口精準脫貧。有效轉(zhuǎn)移貧困人口、促進貧困人口就業(yè)就成為扶貧開發(fā)的重中之重，應(yīng)出臺專門的稅收扶持政策來推動。

二是精準扶貧的稅收扶持政策和措施突破力度不足。寧夏黨委、政府《關(guān)于力爭提前兩年實現(xiàn)“兩個確保”脫貧目標的意見》雖然專門明確了稅收優(yōu)惠政策，但這些政策都是普惠性優(yōu)惠政策，而不是專門針對精準扶貧的優(yōu)惠政策。將建檔立卡貧困人口納入了扶持重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的范圍是一個突破，但是突破力度不足以調(diào)動企業(yè)參與精準扶貧的積極性。

三是稅權(quán)及財力所限導致精準扶貧稅收扶持政策落實力度不足。根據(jù)《民族區(qū)域自治法》，寧夏作為少數(shù)民族自治區(qū)，有一定的稅收自主權(quán)可以對屬于地方財政收入的稅費出臺減免政策，但只能減免屬于地方財政收入的稅款，屬于中央分享的部分地方是沒有減免權(quán)的。不僅稅收減免力度太小，而且將直接導致財政減收的后果完全由地方自己承擔，在一定程度上弱化了稅收支持精準扶貧的力度。

四是寧夏宏觀稅負較重導致對精準扶貧的投入能力不足。由于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等因素的影響，寧夏與西部主要省份經(jīng)濟總量稅負率比較高。2010年至2015年寧夏經(jīng)濟總量稅負率分別為15.46%、15.68%、17.50%、17.58%、17.33%、17.11%，平均稅負率16.77%，低于東部省份廣東、浙江的22.31%和20.45%，但高于西部主要省份四川和內(nèi)蒙古的13.74%和13.95%。越是扶貧攻堅任務(wù)繁重的地區(qū)，反而稅收負擔越重，不利于貧困地區(qū)增強扶貧攻堅的內(nèi)生動力。

新思路、新路徑服務(wù)精準扶貧

創(chuàng)新扶貧開發(fā)路徑，由“大水漫灌”向“精準滴管”轉(zhuǎn)變，需要對照精準脫貧途徑提出針對性的稅收扶持政策及措施。寧夏提出的金融脫貧等13項行動計劃，需要出臺更加具有針對性、力度更大的稅收優(yōu)惠政策，激勵金融企業(yè)參與扶貧開發(fā)的積極性，加大貧困村互助資金投入規(guī)模，大力發(fā)展地方特色優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，在企業(yè)發(fā)展壯大中推動扶貧開發(fā)，在扶貧開發(fā)中推動地方經(jīng)濟社會發(fā)展，形成扶貧開發(fā)與經(jīng)濟發(fā)展的良性循環(huán)。

創(chuàng)新扶貧資源使用方式，由多頭分散向統(tǒng)籌集中轉(zhuǎn)變，需要發(fā)揮稅收政策導向作用引導資源向精準扶貧聚集。寧夏提出交通脫貧計劃、危房危窯改造及人居環(huán)境整治脫貧行動計劃，需要加大基礎(chǔ)設(shè)施到村工程建設(shè)力度。加快實施貧困村水、電、路、氣、房、林等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，是脫貧致富的前提條件。從全國來看，貧困程度比較深的省區(qū)都在采取移民搬遷的方式推進扶貧工作，因此，有必要單獨為生態(tài)移民基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策。

創(chuàng)新扶貧開發(fā)模式，由“輸血”向“造血”轉(zhuǎn)變需要對貧困人口自我發(fā)展出臺稅收扶持政策及措施。過去在扶貧開發(fā)中實施的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、技能培訓、移民搬遷，基本上依靠政府財政投入，是一種“輸血型”的扶貧。實現(xiàn)貧困人口就業(yè)創(chuàng)業(yè)是實現(xiàn)貧困人口自我發(fā)展的“造血型”扶貧的重要手段，稅收優(yōu)惠政策造成的差別，使他們實現(xiàn)就業(yè)的難度更大，脫貧致富的難度也就更大，需要出臺針對性的稅收扶持政策。

創(chuàng)新扶貧考評體系，由側(cè)重考核地區(qū)生產(chǎn)總值向主要考核脫貧成效轉(zhuǎn)變，需要出臺相應(yīng)稅收扶持政策及措施來推動。中共中央、國務(wù)院《關(guān)于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)的決定》把精準脫貧作為主要指標，改變了單純以GDP論成敗的考核方式。寧夏提出實施能力提升脫貧行動計劃、“互聯(lián)網(wǎng)+”脫貧行動計劃等，要求每年培訓10萬人次貧困人口和異地移民，這就需要根據(jù)扶貧攻堅的這一新路徑，出臺扶持特困地區(qū)職業(yè)教育的稅收優(yōu)惠政策，建立與扶貧考評體系相一致的稅收政策體系。

稅收扶持政策的措施建議

在法治層面，提高精準扶貧稅收法治化水平。充分用好《民族區(qū)域自治法》賦予民族自治地方的稅收自主權(quán)，對扶貧開發(fā)項目、貧困地區(qū)給予稅收減免優(yōu)惠，有效激發(fā)貧困地區(qū)扶貧開發(fā)的活力。完善現(xiàn)行財稅體制和政策，科學、合理的劃分縣級政府的事權(quán)和支出責任，減輕縣級政府財政支出壓力，將更多財力用于扶貧攻堅，用于精準扶貧。

在經(jīng)濟層面，增強精準扶貧地區(qū)自我發(fā)展能力。對貧困地區(qū)特有原料枸杞、葡萄生產(chǎn)的釀酒產(chǎn)品免征消費稅，并提高出口退稅率1至2個百分點，以提高貧困地區(qū)產(chǎn)品競爭力和產(chǎn)業(yè)發(fā)展能力，發(fā)揮其在扶貧攻堅中吸納就業(yè)、促進貧困人口脫貧致富的作用。搬遷移民個人從事勞務(wù)的，憑移民局頒發(fā)的《生態(tài)移民證》，即可享受國家創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。鼓勵經(jīng)濟發(fā)達省份與民族地區(qū)建立“飛地”工業(yè)園，實行入園企業(yè)享受民族地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，稅收就地按比例入庫，實現(xiàn)從“輸血”到“造血”的轉(zhuǎn)變。

在政策層面，出臺符合精準扶貧要求的稅收扶持政策。完善現(xiàn)行稅收扶持政策，以減免房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等優(yōu)惠政策的方式，鼓勵社會資金投入棚戶區(qū)改造，并將扶貧搬遷安置區(qū)建設(shè)納入棚戶區(qū)改造政策優(yōu)惠范圍。對貧困地區(qū)招商引資符合國家鼓勵類的產(chǎn)業(yè)，在企業(yè)所得稅適用15%的優(yōu)惠稅率基礎(chǔ)上，再給予減半征收企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。對總部不在扶貧開發(fā)區(qū)的企業(yè)，在總部匯總繳納的企業(yè)所得稅按照70%的比例直接劃歸扶貧開發(fā)地區(qū)，使扶貧開發(fā)區(qū)域的資源、環(huán)境付出與收益相匹配。對吸納貧困地區(qū)轉(zhuǎn)移勞動力就業(yè)的中小企業(yè)，除享受國家現(xiàn)行就業(yè)稅收優(yōu)惠政策外，可給予雙倍稅收抵免的優(yōu)惠。

在管理層面，全面落實好精準扶貧稅收扶持政策。降低扶貧社會組織注冊門檻，加大扶貧捐贈的稅前扣除力度，增強寧夏精準扶貧對社會資源的吸引力。嚴格落實國務(wù)院有關(guān)清理稅費優(yōu)惠政策的要求，違規(guī)出臺的稅費優(yōu)惠政策該廢止的廢止。落實國務(wù)院減輕企業(yè)負擔的各項政策，取消不合理收費項目，為參與扶貧攻堅的企業(yè)減輕負擔，把更多資源投入到精準扶貧中去。

在服務(wù)層面，針對精準扶貧需求開展針對性納稅服務(wù)。積極參與國家、自治區(qū)重大扶貧戰(zhàn)略項目，及時為扶貧參與企業(yè)、扶貧攻堅工程、易地搬遷或生態(tài)移民，提供針對性的稅收政策服務(wù)。積極配合各級政府扶貧辦、移民局等部門，做好相關(guān)證件的辦理、稅收優(yōu)惠條件的認定、減免稅備案等工作，減少納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的前置條件，減輕納稅人享受精準扶貧優(yōu)惠政策的制度性交易成本，增強全社會參與精準扶貧的積極性，引導社會資源向精準扶貧聚集，實現(xiàn)黨中央、國務(wù)院打贏扶貧攻堅戰(zhàn)的奮斗目標。