基于云會計的北大荒集團全面預算管理應用研究

王永德　郭宏亮

摘 要：全面預算管理是企業管理控制的重要工具，已經在我國企業廣泛應用，但在實踐過程中仍然出現預算編制水平滯后、預算審批時間長、缺乏科學的預算考核評價機制等問題。而云會計技術的出現，則為完善全面預算管理提出了新的思路。本文通過分析北大荒集團全面預算管理存在的問題，提出將云會計全面預算管理應用到企業中的建議，從而幫助北大荒集團完善全面預算管理，解決目前預算管理存在問題。

關鍵詞：云會計；北大荒集團；全面預算管理

全面預算管理是綜合反映一定時期內生產經營活動各方面目標和行動規劃。通過協調和控制的功能，將企業的人力、資金等資源進行了優化，根據預算指標結果對企業戰略實施情況進行反饋，從而幫助決策者進行科學的戰略規劃。因此，全面預算管理作為一種整合性管理系統對現代企業發展起到了積極的作用。21世紀，計算機及互聯網技術水平迅猛發展，云計算、大數據逐漸成為主流的技術。云會計是基于云計算衍生出來的，以互聯網為媒介，由專業的軟件和硬件設備組成的會計信息系統。云會計具有的實時、共享優勢，能夠促進信息在集團各部門之間的快速傳遞，加強部門之間的溝通，從而提升工作效率。并且依托對巨量數據進行搜集、儲存、篩選、分析能力，為企業的經營管理提供了準確和可靠的數據信息。

北大荒集團的前身是黑龍江農墾系統，是我國最大的農業類上市公司，作為我國農業產業化的標志企業，對我國的農業現代化發展作出了重要貢獻。北大荒集團雖然已經實施了全面預算管理，但是在實踐過程中仍然需要完善。因此，本文通過對北大荒集團全面預算管理存在問題的分析，提出將云會計全面預算管理應用到企業中的建議，幫助企業完善全面預算管理。

一、北大荒集團全面預算管理存在的問題

1.預算管理部門缺乏溝通

北大荒集團下屬9個管理局，113個農牧場、970家國有及國有控股企業，采用統一領導、分級管理的管理體制。北大荒集團各基層單位的生產經營活動所有不同，地理位置較為分散，受到時間和空間的界限，內部各單位缺乏有效的溝通，容易產生信息孤立的情況。

2.預算編制水平有待提升

集團雖然建立了全面預算管理，但其信息獲取手段和預算編制的方法較為傳統，仍采用在靜態的剛性預算編制方法。各別基層預算編制單位依據上級預算部門傳達的預算調整幅度，編制計劃草案，各年的預算變化幅較小，以致于預算不能客觀反映出企業實際經營情況，不利于決策者及時的調整經營策略，而且單一的預算管理模式不能適應所有單位的生產經營計劃。信息獲取的能力也較弱，在預算編制時缺乏科學可靠的數據來源，對外部市場因素考慮不充分，可能會使預算目標的制定不符合市場需求。同時基層預算部門編制完本單位的預算后，逐級上報，最終形成集團總預算，這種通過人工收集數據、層層傳遞的預算管理流程，浪費了大量的時間。

3.預算考核和評價體系缺乏科學性

北大荒集團的預算考核評價體系缺乏科學性和指導性，沒有起到總結本年預算執行情況和指導下一年度預算目標制定的作用?；鶎宇A算管理部門只是進行預算編制，每年末由審計部門完成對預算考核工作，缺乏對預算執行過程進行控制。對預算考核指標不明確，可能會造成了預算考核功能失去反反映預算執行情況的作用。同時，缺乏明確的獎懲機制，對激發員工積極性的提升作用不強，會影響員工的工作效率。

二、云會計全面預算管理應用的基礎

1.建立云會計中心

構建云會計平臺的基礎之一是構建云會計中心，根據實際情況應當建立在北大荒集團總部駐地哈爾濱市。在集團財務部門下設云會計中心，接受財務部負責人的領導。在總部建立云會計中心有著較強的地緣優勢，因為下屬單位地理位置較為分散，更多的是承擔農業生產任務。同時作為省會城市，擁有較好的網絡基礎設施環境和人才優勢。

2.定制個性化的軟件和硬件

軟件和硬件是云會計平臺運行的基礎，功能強大、運行穩定的硬件和基于云會計的全面預算管理軟件是云會計平臺運行的重中之重?？梢酝ㄟ^招標采購等方式，與國內外知名的云會計的軟件、硬件供應商接洽，通過定制個性化的軟件系統和硬件設備，建立與自身需求相符合的云會計共享平臺。

3.科學的組織機構劃分

在不改變原有的集團組織機構的基礎上，將涉及預算管理的部門進行重新劃分，統一在云會計中心進行預算管理工作，將全面預算組織機構分為預算決策機構、預算管理機構、預算監督機構。

預算決策機構由集團高層管理者構成，主要職責是對預算總目標進行決策，制定出符合戰略的預算總目標，同時建立預算管理委員會，對預算草案進行審批等工作。預算管理機構分為云會計中心預算管理部門和基層預算管理部門，主要負責預算目標的下達、預算的編制、匯總、執行和調整。預算監督機構，主要由預算管理委員會、基層財務部門負責人、審計部門負責，對預算執行情況進行監督，加強了預算的可控性，提升預算編制水平。

4.高素質的人員構成

云會計平臺的組成人員包括預算管理人員和信息技術維護人員。云會計中心的預算管理人員是將集團內部的預算業務骨干進行整合?；鶎宇A算部門也需要將預算管理人員進行劃分，組建預算科室，負責基層預算管理工作。技術維護人員負責日常的軟件和硬件維護，防止出現系統故障，導致數據丟失等技術性問題。

5.引入云會計全面預算管理框架

構建基于云會計的全面預算管理關鍵是將云會計全面預算管理框架引入，指導預算管理工作。作為云會計的系統和操作層級由應用層、平臺層、數據層、虛擬化硬件層、基礎設施層和數據來源六個部分組成。

應用層：軟件即服務（SAAS）是全面預算管理核心操作部分，在此主要進行預算的編制、執行控制、考核評價；平臺層：平臺即服務（PaaS），創建全面預算管理數據庫以及各部門集成的信息化管理平臺，進行云數據儲存服務和數據管理服務；數據層：數據即服務（DAAS）來構建和整合全面預算管理相關的內外部數據資源；硬件虛擬化層：硬件即服務（HAAS）來構建大數據環境下的服務器集群，提供數據處理分析功能；基礎設施層：基礎實施即服務（IAAS）重要作用是進行分布式處理，提供數據挖掘和數據分析功能，為數據處理中心提供應用環境。

云會計平臺的數據處理環境為使得全面預算的數據更加多樣化，包含了常規數字信息和圖像、視頻、音頻、三維及多維數據等非結構化數據和半結構化數據如圖1所示。

三、云會計全面預算管理工作流程

基于云會計的北大荒集團全面預算管理是以集團戰略目標為核心，在云會計平臺內，進行預算編制、預算執行、預算考核評價等預算管理工作如圖2所示，下面對預算工作流程進行簡要闡述。

1.預算編制

北大荒集團基于云會計的全面預算管理流程適宜采用上下結合式的預算編制流程。預算編制是在確定預算目標之后向下推進，利用平臺層分析內外部數據分析和硬件虛擬化層的彈性計算功能對預算目標進行測算，將市場環境、企業發展戰略和年度經營目標與云平臺所提供的數據相融合，初步制定預算總目標，將預算總目標通過云會計平臺傳達到預算管理部門，并制定出針對不同組織部門進行個性化的預算管理方案。隨后在平臺內分解到各基層預算責任單位，各基層預算責任單位根據云平臺提供的數據和現實狀況，制定本單位預算草案，并上報至云會計中心匯總。

基于云會計的全面預算管理能夠有效避免信息孤立與預算模式單一的問題，在云會計平臺內將多維數據在平臺進行整合，突破時間和空間、內部與外部，將預算所需要的信息在平臺的數據處理中心內進行篩選、分析，提供個性化預算方案。結合云會計平臺的共享優勢，促進組織間的溝通和聯系，加強整體戰略意識。

同時傳統的預算編制模式不能反映農業生產中氣候、溫度、糧食價格產量、人工成本、市場需求、糧食價格波動等不確定因素，影響的預算編制的準確性，導致管理者不能及時的進行調整和改變經營策略，可能會使整體的經濟利益受到損失。在云會計平臺內部構建龐大的數據存儲中心，使預算數據不僅包含傳統的財務數據，還增加農業生產所需的多樣化數據，提交數據處理中心進行篩選、分析，為管理者提供較為合理的預算編制方案。

2.預算執行

傳統的預算方案在審批環節存在越權審批，預算方案在部門間傳達的時間較長，審批環節復雜，各部門缺少溝通等弊端，通過云會計平臺的使用，基層預算編制單位將運用精確分析的數據，制定出科學的預算草案，上級預算主管部門根據數據分析結果進行審批和提出修改意見，提升了預算編制的準確性。采用基于云會計平臺的全面預算管理系統能夠有效的減少審批環節的時間，預算決策機構和預算管理委員會能夠在系統內根據預算草案，隨時隨地的進行審核，并且在云會計平臺上預算方案的各項審批環節能夠更加透明。從而加強了預算審批的公開性和科學性，提高工作效率。

預算方案通過審批后形成的年度預算只是預算的第一步，并不是全年預算管理的最終目標。在各項生產經營活動中不斷的發現問題，及時糾正錯誤，規避未來期間產生同的同樣問題的風險才是關鍵所在，因此預算的控制與執行在全面預算管理中占據重要地位。

云會計是一個內部集合共享平臺，信息能夠在平臺能快速傳遞，形成一個便捷快速的垂直的管理模式，甚至可以實現預算的扁平化管理。同時云會計平臺內數據可以實時更新，預算可以隨時根據不用情況的變化進行調整，甚至可以實現月份、季度、半年度的預算。加強了預算編制的時效性和連貫性，讓預算管理更加精細化與現代化?；谠茣嬈脚_的全面預算管理能夠對預算執行過程進行全程、全方位的事前、事中、事后控制。

3.預算考核和評價

預算的考核與評價是對內部責任中心和責任人執行情況的考核和評價。全面預算管理較傳統的預算管理先進的一個方面就是增加的了預算考核和評價環節。從整個生產經營循環來看，高效的預算考評能夠為未來期間編制全面預算提供指導、反映預算編制的合理性、檢驗是否實現預算目標，并且通過適當的獎懲能夠激發員工的積極性，培養企業凝聚力。在云會計平臺內構建如平衡計分卡（BSC）或績效棱柱法等相關的業績考核模型，加強對預算考評的管理，使預算的考核和評價體系更加科學、完整。同時在云平臺的動態數據和實時監控下，能夠明晰預算責任主體，公平、公開、公正的反映出責任主體預算執行情況，進行合理的考評和獎懲。在透明化的平臺內，將預算責任落實到各部門和各責任人，明晰責任，防止越權、無作為等問題的產生，更利于公平的獎懲和激發員工的積極性。通過云會計平臺內的監督及預警管理功能，能夠突出前饋機制在預算管理中的重要作用，通過溝通、激勵和控制，讓部門和員工的行為表現與整體目標協調一致。

四、結語

依托云會計平臺共享、實時優勢與全面預算管理相結合，通過云會計全面預算管理在集團的應用，完善北大荒集團的全面預算管理，解決目前存在的問題。云會計全面預算管理將預算管理與戰略管理、績效管理相融合，指導了企業的經營戰略的合理規劃，幫助集團預測財務風險。同時對北大荒集團逐步完善管理體制與治理模式、加強財務管理水平、提高資源的利用效率、實現集團的可持續發展起到了積極的引導作用。

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作者簡介：王永德，男，博士，黑龍江八一農墾大學，碩士研究生導師，研究方向：會計理論與實務；郭宏亮，男，黑龍江八一農墾大學，會計專業碩士在讀，研究方向：會計理論與實務