探究國有企業內部控制在財務風險管理上的應用

任賀

摘 要 當前，中國在構建市場經濟體系這方面已逐漸趨于完善，但依然存在一些問題。企業若想長期穩健地發展，首先必須注重加強內部控制。內部控制是現代企業財務風險管理最重要的組成部分之一，它將直接影響企業財務數據，因此也被認為是企業經濟的核心。企業風險控制做得不好將給企業的內部財務系統帶來災難性的打擊。因此，本文就我國國有企業內部風險控制在財務管理中的運用進行探索與研究。

關鍵詞 國有企業 內部控制 財務風險 管理對策

風險管理在我國是整個企業管理工作中比較薄弱的環節。風險意識不強導致企業風險管理工作不完善，這為企業重大風險事件埋下了安全隱患。企業財務風險管理就是企業在實現未來戰略目標的過程中，希望將理財活動中的不確定因素產生的結果控制在預期可接受范圍內的方法和過程。在企業的經濟活動中隨時可能產生財務風險，它貫穿于企業經濟工作的整個過程，所以對企業內部審計與風險的控制是財務風險管理的重中之重。與此同時，它也是促進企業發展的基礎，這種戰略性的措施是強化實施企業會計內部控制的最重要路徑。隨著市場經濟體制的不斷完善，企業內部控制水平就成為影響企業成敗的直接因素。我國企業在發展過程中，其財務風險管理方面還存在一些不容忽視的問題。因此，企業必須樹立風險意識，在進行內部控制的過程中，只有將風險意識落實到理財活動的每一個內部控制的關鍵點上，建立有效的內部控制機制與財務風險管理意識，企業才能實現持續、健康地發展。

一、關于財務風險管理中內部控制的概念

在財務風險管理中，內部控制的主要目的是為了確保企業合法合規經營、防范財務舞弊現象的發生，在一定程度上提高了企業經營效率和經營效果。在新的市場經濟環境下，我國各企業迎來了新的發展機遇。企業財務風險管理的主要活動對象包括對資金的籌集、使用以及分配等。可以說，企業的財務風險管理貫穿于企業生產經營活動的全過程，直接影響著企業經營績效的高低。而財務風險管理中的內部控制就是指財務監控人員對企業的財務風險管理以及經營管理進行科學、有效、規范的評價和約束，其所要實現的目標就是保證企業的管理工作可以順利合法地進行，以此來提高企業的經濟效益。

二、國有企業財務風險管理內部控制中所存在的問題

（一）財務風險管理內部控制的“尷尬”地位

在趨利性的影響下，大部分企業都著重強調提高短期經濟效益，忽視了戰略性長久、穩定的發展。現階段，我國企業普遍缺乏對財務風險管理和內部控制的重視，導致有些企業至今都未能形成完善的制度體系，企業管理者認為內部控制工作可有可無。又或者在企業中設置了內部控制的崗位，但并沒有在實際執行中引導企業員工認真履行內部控制的職責，從而導致內部控制體系沒有起到應有的作用，形同虛設。制度的不完善、執行力的不足，讓財務內部控制制度難以起到重要的導向作用，完全弱化了內部控制的作用。

（二）會計財務內部控制體系的不完善

部分企業受到傳統管理觀念的影響，其內部控制體系建設表現出明顯的滯后性，從而導致企業財務信息失真問題嚴重。能否有效落實財務風險管理內部控制，在很大程度上取決于是否建立和有效運行規范的監督機制。目前，少數企業依然存在開票依據、開票流程不規范，不但缺乏相關收付款的方式，并且連審批人的簽字也欠缺，而且企業的財務印章使用也缺乏事前的控制、事后的批準等現象，這些都會嚴重影響企業財務風險管理內部控制工作的正常運轉。

（三）財務風險管理信息失真

財務風險管理信息失真將無法反映真實的財務活動，這對于相關監管部門來說，會影響到他們作出合理的決策。少數財務風險管理人員專業素質不高，缺乏必要的財務風險管理技能。更有甚者為了個人利益，而人為地引發財務風險管理信息失真。

目前，財務風險管理工作的法律法規與監督體系不夠健全、完善，可能造成難以及時有效地預防違法違規現象的發生，這是造成會計財務信息失真的重要原因之一。其次，更重要的就是沒有明確的獎罰制度，對造成財務風險管理信息失真后的問責追究體系不完善。這導致一些財務風險管理人員抱著僥幸心理，認為違法違紀的成本較低，無法約束他們的行為，從而使財務風險管理信息不透明，掩蓋了企業真實的財務狀況。

（四）財務風險管理人員專業素質不高

在現代企業的財務風險管理活動變得更加復雜的情況下，對于會計財務人員的需求和要求也日益增多，尤其要求從事財務風險管理的專業人員要具備全面的專業技能。國有企業財務風險管理行業依舊存在專業人員不足的問題，企業內的財務風險管理人員普遍呈現出來的狀態無非是以下幾種：首先，是非常敬業但不夠靈活創新，遵循墨守陳規的工作方法，接受新事物的能力不足，沒辦法及時有效地發現內部控制管理中的潛在問題，不能及時預防和解決問題；其次，在平時的工作中不注重學習吸收新知識，沒有進取意識，對財務風險管理的相關法律法規也不夠熟悉，法律意識淡薄。我國企業的財務風險管理人員需求與專業人才的技能素養目前依舊呈反比，企業的人才需求得不到滿足，就難以真正地開展財務風險管理工作。

三、國有企業財務風險管理中內部控制的優化措施

（一）加強對企業財務風險管理內部控制工作的重視

對企業財務風險管理以及內部控制工作的重視程度直接影響之后的工作能否順利開展。所以，企業應盡快確立和完善財務風險管理人員對相關財務風險管理以及內部控制的理念，強化對會計信息的管理，定期或者隨機地抽查企業的財務風險管理系統。多宣傳關于財務風險管理以及內部控制相關的活動，從根本上強化財務風險管理人員的工作使命感和緊迫感。盡快完善財務風險管理方面工作的處理方式，注重通過培訓提升員工的專業素質。

（二）建立健全財務風險管理以及內部控制體系

企業應該根據自身經營管理的實際情況去制定財務風險管理以及內部控制體系，明確各部門的職責與分工，強化企業的成本管控，重視財務風險管理在成本控制上的作用，確保財務風險管理以及內部控制體系的可行性。全方位地統籌謀劃，從企業的領導者做起，明確規定整個體系的分工、職責和權限，做到責任到人。另外，對現有的控制措施進行優化改善，利用信息技術化手段為財務風險管理創造更好的條件，強化內部控制在企業經營中的重要性，真正地將企業的財務風險管理和內部控制貫徹到整個產業鏈管理中，形成完整的控制體系。

（三）不斷提高企業會計財務人員的專業素質

財務風險管理以及內部控制是一項長期的工作，強調的就是基礎工作面的穩固性、人才的牢固性，形成完善的財務風險管理和內部控制體系，確保相關工作能夠順利開展。

針對財務風險管理人才不足的情況，內培和外引相結合。通過引進人才，進一步完善和充實人才隊伍；通過進行專業的培訓教育，幫助在崗員工能夠不斷更新自己的專業技能，獲得持續的發展和提升，也可以讓新員工以最快的時間熟悉自身的業務，滿足企業財務風險管理工作的人才需求，確保順利有效地開展相關工作。

四、結語

保護企業的財產安全對于企業的生存發展是必需的，而財務風險管理內部控制就是基于這種情況而產生的新的模式。它可以監督以及統籌安排企業的整體資金運作，及時發現財務風險管理中存在的隱患。還能有效地預防、降低企業在經營管理活動中的各類風險，并且及時采取相應的解決措施，對于企業經營績效的好壞有著直接的影響。同時，企業也應該不斷進行企業財務風險管理體系的自我完善，優化企業財務風險管理以及內部控制，以適應企業的發展要求，確保其長期的有效性、科學性。

（作者單位為中鐵物資集團東北有限公司）