我國納稅服務體系的優化研究

劉振艷

【摘要】為納稅人提供全面、便捷、高效的服務，是稅務部門的重要職責，也是推動建設服務型政府的重要舉措。采用理論結合實際的方法對全國納稅服務體系進行研究與分析，提出優化納稅服務的具體對策。

【關鍵詞】納稅服務；稅務機關；優化研究

我國自1994年實行了分稅制財政管理體制改革以來，建立了國稅和地稅兩套稅務機關，分別負責中央稅、中央與地方共享稅及地方稅的征收及管理工作。在國家宏觀調控的基礎上積極發揮地方的信息優勢，依法對納稅人進行有效的管理并提供一系列的納稅服務。

納稅服務，是指稅務機關按照稅收法律、法規、規章、政策等規范性文件的要求，引導納稅人履行納稅義務，提供包括稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務、權益保護、信用管理和社會協作等多個方面的一種公共服務。

一、當期納稅服務存在的不足

近年來，隨著我國經濟發展水平的不斷提高和服務型政府建設的不斷深入推進，稅務機關納稅服務理念不斷深化，在原有基礎上積極推進服務內容的創新及服務方式的多樣化，進一步提升納稅服務水平。但是，目前的納稅服務依舊存在著很多尚待完善的地方，仍需繼續改進，主要表現在以下幾個方面：

（一）目前的納稅服務體制尚不健全

國家稅務局與地方稅務局之間的工作職責不統一，部分稅務機關內的各個部門之間存在著職責重復、資源浪費等現象。此外，很多稅務機關的納稅服務工作也欠缺長期規劃，上下級、各部門之間的協作配合能力不濟，效率不高。部分稅務機關在制定征管制度及征管程序時，沒有考慮到納稅服務，也沒有考慮到廣大納稅人的實際需要，沒有將納稅服務融入到稅收征管工作之中，常常導致稅收征管與納稅服務之間脫離關系。

（二）我國納稅服務的業務拓展尚不平衡

一部分地方稅務機關未能按照稅務總局的要求。同時兼顧并完成稅法宣傳、稅收咨詢、權益保護、信用管理與社會協作多項主要業務。此外還有一部分稅務機關的辦稅服務的優化工作做的很到位，為廣大納稅人提供了更加便捷舒適的辦稅環境，卻未能做好稅法宣傳與稅務咨詢等工作。

（三）缺乏完善的監督考評機制

很多地方稅務機關都制定了關于稅收收入、征管效率等考核指標，卻沒有制定關于納稅服務的評價考核指標，更沒有相應的規章制度來進行專項考核。因此包括監督檢查、批評措施在內的多元化納稅服務監督考核體系急需被建立。

二、納稅服務體系的優化對策

（一）加強稅法宣傳工作

稅務部門應明確工作職責，進一步規范和完善稅法宣傳工作，不斷創新稅法宣傳的形式和內容，拓展稅法宣傳渠道。充分發揮主流媒體、稅務報刊、辦稅服務廳、“12366”納稅服務綜合服務平臺、稅務宣傳網站的作用，直接全面地向納稅人進行稅法宣傳。各級稅務機構還應當積極發揮微博、微信等新型互聯網媒體的互動、新穎、便捷等優勢，努力做好納稅服務工作。

針對不同行業和不同經濟類型的納稅人分別開展和提供個性化稅法宣傳活動，根據納稅人的需求，制定系統的面向納稅人的稅法宣傳資料計劃，分級分類編制“辦稅指南”，“同步解讀”等，不斷豐富稅法宣傳的內容及形式。同時在每年4月稅收宣傳月，稅務部門應進一步深入稅收宣傳教育工作，開展豐富多彩的活動，充分調動納稅人的積極性。

（二）完善納稅信用評價標準

設置合理的納稅信用等級，完善現有的納稅信用評價標準，在稅收信息管理系統中加入納稅信用評價功能，制定統一的納稅信用考核方式。建立納稅人納稅信用數據庫，并逐步將稅務登記、稅務稽查、稅務征收、稅務評估等信息添加至納稅信用數據庫，并實現對數據庫的實時、動態維護管理。強化對納稅人信用的評測與監管，完善納稅人評價制度，建立健全現有的納稅信用分析系統，采取有效的措施提高稅收遵從度。將納稅信用信息納入社會評價系統，并將納稅信用等級作為其重要的評價參考，推進納稅信用與社會信用的聯動管理。

（三）完善納稅人權益保護的制度

明確納稅人權利保護的具體職能，建立起運行高效的權利保護工作機制。稅務機構應該按照相關的規定，參照分工負責的制度，對納稅人的舉報、投訴、行政復議、法律訴訟和申請國家賠償等行為進行及時的、準確的受理。為了保障納稅人的知情權、監督權和參與權等一系列權益，稅務機構應當極大增加稅務公開的推廣力度，相關的稅務機構應當充分利用納稅服務窗口、在線納稅服務系統、第三方調查等渠道收集納稅人以及社會各界對自己的評價與建議。同時，稅務機構還應該建立與納稅人溝通制度等，切實地完善現有的納稅服務措施，努力做好稅務法律救濟服務工作。按照稅收協定，啟用協商程序，維護和保障納稅人的合法稅收權益，嚴肅查處有損納稅人權益的相關行為。

（四）建立了科學的納稅服務水平評估機制

在每個稅收工作年度結束后對全年的納稅服務工作水平進行科學評價，開展納稅服務績效評估，進行滿意度測評，并對統計數據進行合理分析，積極采納納稅人的評價和建議，總結存在問題及改進措施。針對不同類型以及不同行業的納稅人提供分類的和個性化的服務，同時借鑒國外的先進經驗，本著“為人民服務”的宗旨，從納稅人的利益出發，為納稅人提供優質的服務。

（五）積極發揮中介機關的作用

支持稅務代理服務的發展，從政策上鼓勵涉稅社會中介機構的加入。國家稅務部門應當對社會中介機構提供專業化的培訓與指導，提升中介機構的涉稅服務能力，積極發揮稅務代理作用。相應的，國家稅務機關也應當加強對社會中介機構的監督，指引它向正確的方向發展。國家稅務部門還可以加強與第三方社會中介的合作，為廣大納稅人提供更加便捷的納稅服務，針對一些殘疾人等特殊群體還可以開通一些特色的納稅服務。倡導納稅服務志愿活動，招募志愿者并提供專業化教導和培訓，提升志愿者的服務能力。通過多種渠道了解納稅人實際需求和滿意度，強化納稅服務監督，努力提高國家稅務機關和社會各界的納稅服務水平。