中央預(yù)算單位項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付指令編碼的變化及應(yīng)對(duì)措施

劉小平

【摘要】2015年底財(cái)政部對(duì)中央預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行了調(diào)整完善，其中重要的一項(xiàng)調(diào)整就是對(duì)項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付指令編碼的變化。面對(duì)這一新變化，我們必須首先分析其原因，然后結(jié)合工作實(shí)際找到相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，來(lái)提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，并達(dá)到財(cái)政部對(duì)項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付的新要求。

【關(guān)鍵詞】中央預(yù)算單位 項(xiàng)目支出 支付指令編碼變化 應(yīng)對(duì)措施

一、背景

2016年是貫徹落實(shí)黨的十八屆五中全會(huì)會(huì)議精神、全面實(shí)施“十三五”規(guī)劃的開(kāi)局之年。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，對(duì)于貫徹落實(shí)黨和國(guó)家方針政策、保障財(cái)政職能發(fā)揮、提高財(cái)政資金使用效益具有重要意義。 為進(jìn)一步推進(jìn)預(yù)算執(zhí)行細(xì)化管理，規(guī)范中央預(yù)算單位國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行管理的新要求，財(cái)政部對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)涉及的憑證和報(bào)表格式進(jìn)行了調(diào)整完善，其中重要的一項(xiàng)調(diào)整就是對(duì)項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付指令編碼的變化。

二、主要變化及其原因

《財(cái)政部關(guān)于預(yù)算執(zhí)行細(xì)化管理后調(diào)整國(guó)庫(kù)集中支付有關(guān)憑證和報(bào)表格式的通知》（財(cái)庫(kù)[2009]168號(hào)）規(guī)定：1.財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算執(zhí)行細(xì)化到項(xiàng)目的單位，辦理當(dāng)年預(yù)算的項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，支付指令編碼填寫(xiě)23位，即：預(yù)算管理類型（1位）、支出功能分類科目（7位）、支出經(jīng)濟(jì)分類科目（3位）、支出類型（1位）、預(yù)算來(lái)源（1位）、項(xiàng)目編碼（10位）。2.財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算執(zhí)行未細(xì)化到項(xiàng)目的單位，辦理基本支出和項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，支付指令編碼均填寫(xiě)13位，即：預(yù)算管理類型（1位）、支出功能分類科目（7位）、支出經(jīng)濟(jì)分類科目（3位）、支出類型（1位）、預(yù)算來(lái)源（1位）。而《政部關(guān)于調(diào)整完善國(guó)庫(kù)集中支付有關(guān)憑證和報(bào)表格式的通知》（財(cái)庫(kù)[2015]239號(hào)）規(guī)定：辦理項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)時(shí)，支付指令編碼填寫(xiě)18位，依次為：預(yù)算管理類型（1位）、功能分類科目（7位）、經(jīng)濟(jì)分類科目（5位）、支出類型（1位）、預(yù)算來(lái)源（1位）、預(yù)算信息關(guān)聯(lián)號(hào)（3位）。

從兩個(gè)文件的不同規(guī)定可以看出，主要變化為：

（一）2009年財(cái)政部的文件中項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付指令編碼規(guī)則分預(yù)算執(zhí)行細(xì)化到項(xiàng)目的單位和預(yù)算執(zhí)行未細(xì)化到項(xiàng)目的單位，但2015年的文件中取消了這種區(qū)分，主要原因是財(cái)政部規(guī)定除部分特殊部門和項(xiàng)目外，從2016年起中央部門預(yù)算全部細(xì)化執(zhí)行到項(xiàng)目。

（二）由現(xiàn)在的3位預(yù)算信息關(guān)聯(lián)號(hào)代替以前的10位項(xiàng)目編碼。其實(shí)預(yù)算信息關(guān)聯(lián)號(hào)和項(xiàng)目編碼二者和項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)作用沒(méi)有變化，只是簡(jiǎn)化了位數(shù)。

三、應(yīng)對(duì)措施

由于之前財(cái)政部未強(qiáng)制要求中央部門預(yù)算必須全部細(xì)化執(zhí)行到項(xiàng)目，并且即使有些單位后來(lái)預(yù)算執(zhí)行細(xì)化到項(xiàng)目，還是依然采用沒(méi)有項(xiàng)目編碼的項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付指令編碼，因?yàn)檫@樣做的好處是經(jīng)費(fèi)可以按大的功能分類科目統(tǒng)籌使用，經(jīng)費(fèi)管理相對(duì)簡(jiǎn)單，靈活性也更強(qiáng)。但隨著財(cái)政部對(duì)項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付指令編碼的調(diào)整，這樣對(duì)中央預(yù)算單位的經(jīng)費(fèi)管理提出了新要求，既財(cái)政授權(quán)支付必須與相應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)。面對(duì)新要求，在執(zhí)行半年多時(shí)間里，總結(jié)了應(yīng)對(duì)措施：

（一）編制零余額賬戶額度下達(dá)的科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)、預(yù)算下達(dá)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)核算的課題號(hào)三者相對(duì)應(yīng)表

1.首先把零余額賬戶額度下達(dá)的科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)與預(yù)算下達(dá)的項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)

代理銀行提供的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》的只提供了功能分類的科目編碼、科目名稱、關(guān)聯(lián)號(hào)及支付額度，而沒(méi)有對(duì)應(yīng)的預(yù)算下達(dá)的項(xiàng)目名稱。要把關(guān)聯(lián)號(hào)與預(yù)算項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)，就必須有一個(gè)中間的橋梁，這個(gè)橋梁就是分月用款計(jì)劃。分月用款計(jì)劃是單位根據(jù)每個(gè)預(yù)算項(xiàng)目每月的用款計(jì)劃編制并提交給財(cái)政部，財(cái)政部依據(jù)單位的分月用款計(jì)劃下達(dá)額度，并以代理銀行提供的《財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)》的形式通知預(yù)算單位。這樣預(yù)算單位通過(guò)對(duì)財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)、分月用款計(jì)劃、預(yù)算下達(dá)的項(xiàng)目三者之間信息的比對(duì)，最終將科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)和預(yù)算項(xiàng)目對(duì)應(yīng)起來(lái)。

2.其次把預(yù)算下達(dá)的項(xiàng)目與財(cái)務(wù)核算的課題號(hào)相對(duì)應(yīng)

單位財(cái)務(wù)部門根據(jù)本單位預(yù)算項(xiàng)目管理部門提供的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)上課題通知單，把項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)分別上到對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)核算課題號(hào)。記賬會(huì)計(jì)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)上課題時(shí)，會(huì)計(jì)憑證摘要必須包含項(xiàng)目名稱信息，以備查詢核對(duì)，同時(shí)編制項(xiàng)目名稱與課題編號(hào)對(duì)應(yīng)底表，并及時(shí)更新。

3.最后把零余額賬戶額度下達(dá)的科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)、預(yù)算下達(dá)項(xiàng)目及財(cái)務(wù)核算的課題號(hào)三者相對(duì)應(yīng)

在完成上面兩步的基礎(chǔ)上，以預(yù)算下達(dá)項(xiàng)目名稱為紐帶，再把科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)和課題號(hào)關(guān)聯(lián)起來(lái)，最終就可以編制出零余額賬戶額度下達(dá)的科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)、預(yù)算下達(dá)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)核算的課題號(hào)三者的對(duì)應(yīng)表。

（二）如何在報(bào)賬過(guò)程中保證科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)、預(yù)算項(xiàng)目和財(cái)務(wù)核算的課題號(hào)三者的一致性

報(bào)賬過(guò)程主要包括：首先審核會(huì)計(jì)審查核定報(bào)銷單，其次復(fù)核人員再次審核重要信息，最后交出納人員付款支付。那么要保證三者信息的一致性就必須抓好這三個(gè)環(huán)節(jié)。

首先要把編制出零余額賬戶額度下達(dá)的科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)、預(yù)算下達(dá)項(xiàng)目和財(cái)務(wù)核算的課題（項(xiàng)目）號(hào)三者的對(duì)應(yīng)表發(fā)給審核會(huì)計(jì)、復(fù)核人員和出納人員，并及時(shí)更新。

其次審核會(huì)計(jì)根據(jù)報(bào)賬課題號(hào)的編碼規(guī)則及課題名稱并對(duì)照對(duì)應(yīng)表，選擇正確的科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)，然后交復(fù)核人員復(fù)核。復(fù)核人員依據(jù)對(duì)應(yīng)表對(duì)審核人員選擇的科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)進(jìn)行確認(rèn)，確認(rèn)無(wú)誤后交出納人員支付。最后出納人員同樣依據(jù)對(duì)應(yīng)表對(duì)科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)進(jìn)行再次確認(rèn)，確認(rèn)無(wú)誤后付款。

最后通過(guò)審核人員、復(fù)核人員和出納人員三者的共同努力和相互配合就可以合理保證科目編碼及關(guān)聯(lián)號(hào)、預(yù)算項(xiàng)目和財(cái)務(wù)核算的課題號(hào)三者的一致性，從而提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，達(dá)到財(cái)政部對(duì)項(xiàng)目支出財(cái)政授權(quán)支付的新要求。

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