淺談企業內控中存在的不足和建議

張賽強

摘要：隨著社會經濟的快速發展，企業在社會主義市場經濟發展的過程中，面臨的市場競爭力越來越大，經濟全球化的不斷深入，我國的經濟體制進行了相應的改革，企業的管理工作需要進一步加強。內部控制管理作為企業管理的一個重要組成部分，實施科學有效的企業內部控制管理工作，可以為企業發展帶來良好的內部環境，在激烈的市場經濟競爭中，要不斷強化企業的內部控制管理，提高企業的整體管理水平，才能確保企業在積累的競爭中處于不敗之地。本文主要針對我國企業內部控制管理過程中存在的缺陷進行分析，并提出相應的解決措施，促進企業平穩的發展。

關鍵詞：企業；內控；不足；建議

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）030-0000-02

隨著社會經濟的不斷發展，企業的管理工作難度不斷增大，企業要想獲得長足的發展，就必須加強企業內部控制管理工作。企業作為社會主義市場經濟發展的基礎單位，也是推動國家經濟發展的重要機構，在現階段完善和建立良好的企業內部控制機制，已經成為現代企業發展的追求，內部控制管理是企業管理工作的核心環節，是企業成敗的決定性因素。因此，強化企業內部控制管理工作，對企業的發展有著重要的現實意義。

一、企業內控管理中存在的缺陷與不足

（一）內部控制管理理念滯后

企業管理階層將企業內部控制管理看作是企業內部結構治理，企業內部治理是由企業的董事會、股東、經理等人員組織起來，來約束和管理企業職員行為，協調企業各方利益的一種企業管理制度。內部控制管理是由企業高層來制定一定的內部管理制度，規定企業管理者上下級之間的管理控制關系。企業的內部控制管理與企業內部治理是相互制約的，兩者有著明顯的不同，內部控制管理在企業內部治理框架中，是作為內部管理監控機構而存在的，一旦將企業內部控制管理與企業內部治理混為一談，則會讓企業內部控制管理工作變得更復雜，增加內控的管理成本，阻礙企業內控建設，導致企業管理階層利益分配不均衡，影響企業的發展。

（二）缺乏相應的內部控制管理制度

企業在內部控制管理上，沒能根據本企業的實際情況制定合理的內部控制管理制度，管理階層在管理過程中，沒有明確的內控工作程序，缺乏內部控制管理的相應標準。有的企業雖然制定了內部控制管理的相關制度，但并沒有涉及到企業職員和有關部門的管理，也不能很好的將內部控制管理制度滲透到企業生產經營的每個環節，缺乏一套行之有效的內部控制管理系統。有的企業內控制管理機制是“生搬硬套”的，不符合企業自身的發展需求，很難與企業內部的其他機制進行融合，導致企業內部控制管理機制效率低下。

（三）內部控制管理人員素質不高

目前很多企業的內部控制管理工作人員都是企業的財務會計人員，這些人員可以利用財務的偷稅漏稅手段來為自己謀求利益。會計人員的專業性知識有限，質量得不到保證，整體素質不高。隨著現代科學技術的發展，企業在財務管理上對財務人員提出了更高的要求，而財務人員的知識還停留在傳統知識層面，在信息技術處理方面處于脫節狀態。此外，企業不注重對內部控制管理人員進行培養，沒有意識到內部控制管理工作的重要性，在聘用人才時，設置的門檻過低，致使企業內部控制管理人員的整體素質不高。

（四）企業內控制度執行力度不到位

在社會主義市場經濟的影響下，很多企業的內部控制制度都是按照相應的理論建立起來，缺乏實踐性，很多內部控制制度在執行的過程中，不能與企業發展的實際情況相融合，使得企業內部控制制度的實踐性和可操作性明顯降低，影響企業的進一步發展。在實際的內控制度執行過程中，比較重視對企業重點項目進行內部控制，關注高風險領域，使得企業內控制度浮在表面，并沒有真正發揮出企業內控制度的作業和價值。這樣一來，不僅增加了企業內部控制管理的工作量，也在一定程度上增加了企業的經營風險，限制企業的進一步發展。同時，在企業內控制度執行的過程中，缺乏相應的監督機制，對執行人員的監督力度不夠，使得執行人員經常出現違反行為，甚至破壞企業的內控制度，降低企業內控制度的監督效率，達不到應有的內控管理成效。

二、提高企業內部控制管理的對策與建議

（一）提高內部控制管理階層的思想認識

要在企業內部進行內部控制教育宣傳，提高企業管理階層的內部控制管理意識，在企業內部形成一個良好的內控環境，確保每個職員對內部控制管理有個正確的認識，將內部控制管理作為企業管理的一個重要環節進行理念宣傳，不斷提高企業整體職員的內部控制風險意識，有效的推進企業內部控制管理工作。同時，企業要定期對企業職員進行內控意識宣傳和培訓，在企業內部形成一種內控意識，管理階層要明確企業內控的重要性，在實際的管理過程中，才能真正發揮出企業內控制度的價值和作用，提高企業內部控制管理的效率，推動企業的進一步發展。

（二）完善內部控制的預警機制

任何一個企業在發展的過程中，都可能存在著管理漏洞，這就需要企業進行及時的修復和管理，防患于未然，提高企業管理的效率和質量。在企業發展的過程中，需要建立良好的內部控制預警機制，實現企業的穩步發展，同時，也要鼓勵和支持職員去發現企業發展中存在的問題，管理階層要及時與職員進行溝通交流，讓職員參與到企業內部控制管理工作中，這樣才能發現企業內控管理過程中存在的一些細節性問題，并能及時解決和完善，不斷提高企業內部控制管理的質量和水平。

（三）健全企業內部控制制度

在企業內部控制管理的過程中，要合理分配管理階層，做到科學分工，各級管理階層之間相互制約、相互牽制，完善企業內部控制制度，加大內部控制制度的執行力度。同時，在企業建立內部控制制度的過程中，要能借鑒和吸收國內外優秀企業的內部控制管理體系，再根據企業自身發展的實際情況，不斷進行發展和創新，制定出一套符合本企業發展和管理的內控機制，促進企業更好的發展。此外，在企業建立內部控制制度的過程中，要明確各職能部門之間的權責，在企業內部各部門之間形成一種相互監督，相互制約的內控制度，充分發揮出內控制度的作用和價值，推動企業的進一步發展。

（四）不斷完善企業內部控制監督機制和評價機制

在企業發展過程中，要根據企業發展的實際情況，建立相應的內控監督機制和評價機制，提高企業內部控制管理的效率和質量。審計委員會屬于企業內部控制監督機制，企業在發展的過程中，需要不斷擴大企業審計委員會的管理范圍，加大審計委員會的稽查力度，增強審計委員會的執行能力，提高企業內部控制管理的效率。同時，企業審計委員會在建立和發展的過程中，要將審計委員會形成一種制度化的管理模式，可以對企業的內部控制管理工作進行科學的評價，形成一套系統性和程序性的評價機制，提高內控管理的效率。

（五）提高內部控制管理人員的整體素質

作為企業內部控制管理工作人員，必須具備良好的專業素養和職業道德素養。企業在招聘管理人員的過程中，要進行嚴格而全面的考核，對人員的專業素養和職業道德素養要著重考量，要對人員的道德信念和信用兩方面進行深入的調查，確保管理人員的道德素養。此外，還要定期對企業的在職管理人員進行培訓，根據企業的發展和管理需求進行針對性培訓，不斷提高企業職員的職業素養，確保企業職員更好的融入企業內部控制管理工作中。增強企業負責人的內部控制意識，才能確保企業內部控制管理工作有效的進行。

（六）構建良好的內部信息交流平臺

信息全球化的不斷深入，信息傳遞的速度不斷加快，信息傳遞和交流的速度也影響著企業發展的進度。因此，企業在發展的過程中，可以在企業的內部建立一個信息交流平臺，企業內控人員可以及時的與職員進行溝通，發現管控中存在的問題，并能及時進行解決，提高企業內部控制管理的水平和質量。同時，借助這個信息平臺，來收集國內外內控制度和管理等方面的相關信息，不斷提高企業內控的效率和質量。

三、結束語

隨著經濟全球化的不斷發展，世界經濟發展聯系也越來越密切，為我國企業發展帶來了機遇和挑戰，企業要能把握住經濟全球化的發展機遇，謀求企業經濟利益的最大化。我國企業要想在激烈的市場競爭中處于不敗之地，就需要提高企業的管理水平，內部控制管理是企業管理工作的一個重要環節，做好企業內部控制管理工作，為企業經濟發展提供良好的內部環境，促進企業平穩的發展。

參考文獻：

[1]邱勝利.內部控制與操作風險管理一操作實務指南[M].北京：企業管理出版社，2009，11.

[2]孫德政.企業內部控制現狀及完善措施[J].中國投資，2013（Sl）.

[3]劉曉晨.科學解讀內部控制框架正確定位內部控制建設[J].財會研究，2013（08）.

[4]王雙，趙毅.內部控制評價系統研究述評——評價標準、指標、方法[J].會計之友，2013（08）.

[5]吳秋生，楊瑞平.內部控制評價整合研究[J].會計研究，20ll（09）.