淺析高校科研經費預算管理

鐘 莉

（中南財經政法大學，湖北 武漢 430070）

淺析高校科研經費預算管理

鐘 莉

（中南財經政法大學，湖北 武漢 430070）

科研創新成為新的趨勢，高等院校作為科技創新的重要來源，其承擔的科研項目和籌集的科研經費日益增加，科研經費預算管理成為一個重要問題。本文分析了目前高等院校在科研經費預算管理中存在管理體制不完善、預算編制不合理、預算執行力度不夠強和考核制度不完善等幾個問題，并針對如何加強經費預算管理提出了幾點建議，如完善預算管理編制、建立預算管理機構、加強預算編制和日常經費的管理。

高校科研經費；預算管理

一、引言

自從黨的十八大召開以來，習近平總書記一直把創新擺在國家發展的核心位置，科技創新進而也受到了越來越多的關注。因此，近幾年來高等院校作為科技創新的重要來源，其接觸的科研項目越來越大，籌集到的科研經費也越來越多，科學研究得到迅猛發展。“十二五”期間，科研經費占GDP比重的2.1%，其中大部分的科研項目都是由高等院校承擔的，隨著“十三五”對科技創新的進一步重視，政府對高校的科研經費支出也將會越來越多。科研經費來源渠道的多樣化、支出的多元化、管理的復雜化，使得科研經費的管理成為了一個不可忽視的問題。2016年7月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》，以深入實施創新驅動發展戰略，促進大眾創業、萬眾創新，進一步推進簡政放權、放管結合、優化服務，改革和創新科研經費使用和管理方式，促進形成充滿活力的科技管理和運行機制，以深化改革更好激發廣大科研人員積極性。因此高校科研經費的管理顯得愈發重要。

科研經費的管理是高校財務管理的重要組成部分，也是保障科研項目順利完成的基礎。預算是現代財務管理的一種方式，在重視科技創新的同時，各高校也應該注意提高科研經費的使用效率，合理分配科研經費的使用比例。

二、文獻回顧

關于科研經費的預算管理這個問題，國內有很多的學者進行了相關的研究，并且針對其中的一些問題提出了政策建議和意見。主要包括佘文琰（2011）指出目前高校存在科研經費預算考核制度不科學，重立項，輕預算編制的問題很嚴重，他針對這些現狀提出了要進一步完善科研經費的預算管理制度，預算編制方法也應該得到規范，健全科研經費預算的管理機構；李雪（2012）創造性地把預算管理和流程再造理論聯系在一起，提出了以項目研究單位、科研負責人和管理人員三個角色為基礎的流程再造預算管理模式，為我國高校科研經費預算管理工作開辟了新的道路；在預算編制說明方面，宗建岳（2011）指出預算編制說明的工作沒有得到充分的重視，預算編制說明的內容太過簡單、依據不夠充分，而且明顯地與日常業務工作脫節，宗建岳認為預算編制說明是預算管理的基礎，要想提高預算編制的質量和水平，各個單位應該要充分重視預算編制說明工作，提前做好預算編制的準備工作；馬紅紅等人（2012）從重點學校科研經費管理模式角度指出各高校應該成立預算委員會，建立完整的預算評審制度，加強科研經費預算的事前管理；黃永林和李茂峰（2013）指出預算編制不僅要從承擔項目個人和單位主觀方面分析，還要考慮科研具體實際和國家有關政策，因此在編制過程中會受到編制人員的認知和市場實際情況的影響，他提出了引入第三方評價機制和動態分類科學管理；李雪梅（2016）探討了高校科研經費預算、核算和內審三位一體的管控方法，并指出應該從預算制定、日常核算報銷和內部審計三個方面對科研經費進行全周期的管控；何小蘭（2017）指出高校科研經費預算編制明顯與實際支出脫節，“科研圈錢”的現象也時有發生，進而提出一方面應通過提高科研績效獎勵激發科研人員的積極性，另一方面可以建立科研經費信息共享平臺，做到項目從申報到結項整個過程的信息全公開。

三、高校科研經費預算管理存在的主要問題

高校科研經費分為縱向科研經費和橫向科研經費：縱向科研經費是指通過承擔國家、地方政府常設的計劃項目或專項項目取得的科研項目經費，其經費主要來源為財政撥款；橫向科研經費是高校通過與企事業單位簽訂技術咨詢服務、技術成果轉讓、技術協作等服務性項目而獲得的，具有社會投資性質的經費，包括國內外各種組織機構、企業、事業單位和個人委托的科技項目資助經費。

一般高校科研經費的預算管理由預算編制、預算執行、預算監督和績效考核研究四個部分組成，具體步驟包括立項申請、預算編制、預算審核、預算的執行與調整、預算的監督與控制以及預算的分析與考核。我國高校預算的編制遵循“量入為出、收支平衡”的原則，編制模式采取的是“依附型”預算管理模式，編制方法采用的是政府預算規定的“基數加增長”的方法，而這種方法沒有考慮科研經費的預算，僅僅強烈地依附于學校經費的預算。目前我國高校科研經費預算管理中存在的具體問題主要集中在以下幾個方面：

（一）預算管理方法不規范

近幾年來，雖然很多高校相繼出臺了一些有關預算管理的規章制度，對預算管理也提出了一些具體的方法，但是制度不是很完善。預算管理方法得不到規范，很容易造成管理的混亂：一方面，預算支出的內容和實際中科研的需求存在差異、科研經費經常出現經費到賬延遲的跡象，大大影響了科研的進程；另一方面，預算編制科目與會計核算科目有一定的差距，預算編制不準確，實際科研項目與項目預算內容銜接不夠細致，不僅給財務人員指導預算編制造成了一定的困難，也不利于管理部門的監督。

（二）預算編制不合理

目前很多高校都是由科研項目成員完成科研經費的預算編制，這些科研人員雖然在其研究的領域是專家，但是他們對于預算核算相關方面的知識不夠了解，在沒有專業人士的指導下對預算項目理解不夠清楚，也不夠重視經費的預算管理，導致編制預算時會出現以下三個問題：第一，編制預算存在盲目性，僅僅憑借自己的理解和主觀隨意性對科研項目的經費進行申報；第二，編制方法不科學，申報的科研經費沒有經過正確的測算，編制說明太過簡單從而使得項目經費與實際執行有較大的差入；第三，許多課題組成員為了使得報銷可以更加方便些，只考慮經費報銷的難易從而加大容易開支的經費的比例，降低其他經費的比例，這種不合理的預算編制結構不符合相關性的原則，也給預算實施帶來了較大的困難。

（三）預算執行力度不嚴格

高校許多科研項目經費的支出并沒有嚴格執行事先編制的預算方案，部分項目負責人沒有清晰地認識到預算的重要性，只是簡單地根據實際情況進行經費的支出，不僅不考慮項目的預算，有時甚至會超出預算的范圍。另外，由于高校關于預算的審計主要是內部審計，但是學校的財務人員對科研項目的進度并不了解，因而他們只能對科研項目報銷的合法性和真實性進行審計，無法審計科研經費的使用范圍。

（四）預算考核制度不完善

目前很多高校都十分重視科研成果，會對取得一定成果的科研項目進行獎勵以刺激科研創新，但是卻沒有相應的監管體系對經費的使用情況進行差異分析及效益分析，也缺乏相應的考核體系來評價該項目的預算執行情況。

四、加強高校科研經費預算管理的建議

各高校應該要充分重視科研經費預算管理中存在的問題，只有做好了預算才能保證科研項目的順利完成，才能實現科技創新。高校的各個職能部門和科研人員應該以預算管理為基礎，做好預算的編制、執行、監督工作和績效考核的工作，提高科研經費的使用效率。

（一）優化預算管理制度

高校應完善預算管理制度，從自身實際出發，針對本身在預算管理方面存在的問題提出解決方案，進一步制定完整的規章制度，以保證預算管理的規范化。

近幾年隨著科研經費的逐步增加，很多高校的部分預算管理體制已經不適合管理當前較大規模的預算支出，因此高校應該以全校所有的科研項目為基準訂立比較完整和規范的預算管理體制。此外，由于高校承擔的科研項目規模越來越大，涉及的預算編制也越來越復雜，為了方便進一步管理和監督審核，高校應該要不斷細化各個標準體系。一方面，由于不同類型的科研項目所需要的科研經費可能存在較大差異，高校可以針對不同類型的科研項目制定不同的經費定額標準，在項目具體的執行過程中應該以該定額標準為基礎，以實現科研經費效用最大化，切實落實高校對科研經費的管理。另一方面，不同的科研項目在管理方面可能會有不同的側重點，但是在其他方面又會存在相同點，高校可以結合自己的實際情況對各類科研項目的不同點進行分類管理，而各種科研項目的共同點可以以全校為出發點進行整理，制定相應的規章細則對本校的經濟活動進行管理，不斷優化，不斷完善。

高校還應該建立預算考核機制，效仿企業里面的績效管理理念，在編制和執行預算的過程中，從經濟效益、社會效益和項目投資評價三個角度綜合考慮預算的使用效率。針對不同的投資項目設置不同的考察指標和評價標準，監管部門在進行追蹤問責的時候，應該嚴格按照指標體系和評價標準去評價，執行效果顯著的部門應該得到獎勵，對預算毫不在意的部門的負責人也應該得到懲罰。通過獎懲的考核體系，可以調動學校各部門積極參與預算管理的積極性，約束某些不顧忌預算的部門管理人，進一步規范預算管理，發揮預算管理的效益最大化。

（二）建立完整的科研經費預算管理機構

一個健全的經費預算管理機構是一所高校做好預算管理的根本保障，一個權威性的機構可以解決在日常進行預算編制時出現的各種問題，同時關于預算編制的規章制度也應該由該機構的相關部門進行審核和出臺。一般情況下，高校都只會設置財務部門對科研經費進行管理，但是很多情況下與預算的相關問題僅憑財務部門并不能很好地解決，很多職責和任務無法得到具體分配，最終導致科研經費不能得到高效利用，給科研帶來很大的困難。

1.成立預算管理委員會

該部門主要負責對全校的預算管理工作進行決策，相關人員可以由相關職能部門負責人（如：財務部門負責人、科研部門負責人、資產部門負責人、人事部門負責人等）、校領導以及專家成員組成。委員會搜集整理出某些科研活動出現的異常開支狀況，最終歸納出異常支出的處理方案，盡量做到預算編制的規范化。預算管理委員會還應該負責根據往年經費的支出情況和實地考察，將各項經費開支在總經費支出中的比重規定在一定范圍之內，改變之前一貫采取的比較籠統的預算編制方法，盡量可以把每一項開支細化到具體的實踐活動，科研活動所需要的資金數量能夠得到更精確的估計，進而經費的預算編制的管理可以更加合理規范。

2.設置科研預算管理工作部門

該部門主要負責經費預算的編制、審核、匯總和申報工作，另需要負責根據各課題組的預算編制去監督具體的實施情況。具體包括以下三點：第一，每年定期負責組織科研項目經費預算的編制，以政府部門的制度和自身學校的相關規定為基礎，考慮科研活動的實際工作狀況，協助科研人員進行經費預算的編制，根據相關規章制度對當期提交的預算編制進行審核和上報；第二，由于很多科研項目組的執行力度不強，沒有按照事先的計劃進行科研創新，造成了經費浪費，所以預算管理工作組應該對各科研組的預算狀況進行監督審查，如果出現經費出入較大的情況，應該及時對預算進行調整，以免出現經費亂用的混亂狀況；第三，針對預算編制和項目執行過程中出現的各種問題與矛盾，預算管理工作組應該予以及時靈活解決。高校科研部門或者財務部門下設的科研管理科室可以承擔以上職責。

（三）加強預算編制管理

一方面，預算編制需要嚴格遵循國家及高校科研經費管理有關制度，其中預算編制應該有一些基本原則，主要包括準確性、真實性、科學化、透明化等基本要求，即預算編制必須從實際出發，以各種規章制度為基準，做好每一項支出的說明注釋，做到每項支出有據可依；預算編制方法也應該不斷優化，一般采取的編制方法是零基預算和彈性預算，即編制預算時只考慮需求和可能來估計未來的經費支出，不考慮以往科研項目的支出情況；另外由于一般科研項目都會持續1-5年，在進行經費預算時應該保持一定的彈性，使編制更加合理有效。

另一方面，目前由于大部分科研人員沒有對財會知識進行系統的學習，編制出來的預算報表存在很多紕漏，因此相關財務人員應該充分發揮其職能，協助課題人員完成經費預算編制。科研人員自身也應該要注意提高這方面的能力，出現編制問題應該及時與相關工作人員進行溝通和尋求幫助。高校也應該多開展對科研人員財務教育的活動，提高科研人員的財務素質，使其能夠充分意識到經費預算的管理對科研活動的重要性。由于大部分科研人員對預算的編制不是十分了解，也缺乏一些必要的財會知識，所以在課題人員了解了財務的相關基礎知識之后，高校還可以每月舉辦一些關于如何合理使用經費的討論班和培訓班，使研究人員在編制經費預算時，能夠將理論與實際活動充分地結合起來，更好地把握科研經費的使用情況，而不是僅僅憑借經驗和直覺進行預算編制，從而有效地避免了一些不必要的沖突。

在課題組科研項目立項之后，科研人員應該在預算管理工作部門工作人員的協助下完成預算編制，把握該課題項目的預算側重點，之后相關工作人員開展審核工作和經費使用情況的跟蹤監督工作。

（四）加大對科研經費的日常管理

1.對配套資金的管理

按照財政部門當前的要求，科研項目實施單位的配套資金在總經費中要占一定的比例，以促進科研項目的投入。可是目前大部分高校對配套資金存在資金到位不及時等普遍問題，科研成果也因此受到了很大的影響，為此必須加強對配套資金的管理。首先，科研項目相關負責人自身應該充分重視配套資金的管理，而高校審核部門也應該摒棄“重財政資金，輕配套資金”的想法，加大配套資金的審核力度，嚴格管理。其次，科研項目實施單位也應該合理配置資源，對現有的科研項目實行統籌管理，建立科學的管理體系，保證科研項目的公開性和透明性，避免出現同一科研項目重復配套的情況。最后，高校還可以積極籌集配套資金，可以和社會上科研能力較強的企業合作，也可以利用科研成果轉化為自有資金，以更有效率地完成科研項目。

2.對外撥資金的管理

部分高校內部管理對外撥資金并沒有十分重視，有時存在資金外撥不及時導致合作單位項目進程緩慢，另外對外撥資金審批不嚴格，部分人甚至通過“外撥資金”進行私人饋贈等，這些不規范的行為大大降低了資金的使用效率。因此高校應該加強對外撥經費的管理：一方面，對與他人合作的科研項目，學校應該嚴格按照合同外撥資金，保證科研項目的順利進行；另一方面，對獨自承擔的科研項目，學校需要嚴格審核后才能外撥，同時還應該對外撥資金的使用狀況進行監督。

3.對直接費用和間接費用的管理

與科學研究直接相關的支出范圍和支出科目應該與標準原則上保持一致，各高校應該準確把握自主審批科研項目和使用資金的權限，根據項目的具體實際支出情況實事求是地核定項目預算，不應該事先控制預算額度；間接費用主要是用于補償項目實施過程中承擔單位的間接成本和對科研人員的績效支出，高校應當合理使用間接費用，建立一系列與績效掛鉤的評分評價體系，以加強科研人員的積極性。

高校科研經費的預算管理和科研項目的成果有著極其密切的關系，各高校應該加強對科研經費的管理，注重經費的預算問題，從而提高經費的使用效率，提高科研創新性。

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