關(guān)于高校科研經(jīng)費管理與績效考核問題的思考

孫風(fēng)艷

摘要：目前，全國各大高校在經(jīng)費方面的收入表現(xiàn)出逐年上漲的趨勢，對提高科研水平起到了良好的促進作用。但在高校科研事業(yè)迅速開展的大好形勢下，經(jīng)費在管理方面不可避免地會伴隨產(chǎn)生諸多的難題，為了進一步促進科研經(jīng)費的規(guī)范管理，高校應(yīng)當積極建立健全與政策相適應(yīng)、與自身相協(xié)調(diào)的科研經(jīng)費管理制度，并逐步完善科研經(jīng)費的考核體系。

關(guān)鍵詞：高校；科研經(jīng)費；經(jīng)費管理；績效考核

一、高校科研經(jīng)費管理與績效考核的重要性概述

（一）科研經(jīng)費管理的重要性

高校的科研成果對于提高國家科技力量、提升綜合國力等方面的作用不容小覷。我國高校教育事業(yè)的發(fā)展與日俱進，其在科研項目數(shù)量的承接以及科研經(jīng)費的籌措等方面均已顯現(xiàn)出強勁的勢頭。與此同時，高校科研經(jīng)費來源的廣泛無疑為其管理增添難度。目前，如何能夠更好地利用這項經(jīng)濟資源，是高校面臨的一項重大而艱巨的任務(wù)。近年來各方對高校經(jīng)費的管理日漸重視，縱觀近年進行的審計和財務(wù)檢查的情況，高校科研經(jīng)費在資金的管理方面仍存諸多問題，加強對科研經(jīng)費的管理工作變得刻不容緩。

（二）績效考核的重要性

合理的績效考核體系，是衡量科研項目成果的重要尺度，不斷加強我國高校科研績效考核體系的建立健全，對更好的提升科研經(jīng)費的管理工作質(zhì)量具有重要的作用。高校關(guān)于科研項目的績效考核體系建立不僅直接關(guān)系到科研激勵政策的合理性與公平性，更是對整個高校科研工作的正確發(fā)展方向具有重要的指導(dǎo)意義。因此，更好地樹立正確的績效考核理念，推行切實可行的績效考核體系，是實現(xiàn)高校科研工作創(chuàng)新管理的根本出發(fā)點。

二、高校科研經(jīng)費管理與績效考核的現(xiàn)狀及存在問題

（一）科研經(jīng)費預(yù)算編制不科學(xué)，支出與預(yù)算難配比

在實際工作中，科研經(jīng)費在預(yù)算方面往往是不被重視的，高校課題申報中的經(jīng)費預(yù)算主要通過項目的負責(zé)人以及項目組的部分成員參與的單方面進行編制的。一方面他們對專項經(jīng)費的相關(guān)管理辦法知之甚少，造成預(yù)算編制與規(guī)定的有所偏差。另一方面，由于缺乏財務(wù)知識，項目組在經(jīng)費預(yù)算時難以進行細分，而是憑借個人的想法或是以往的經(jīng)驗做出大致估計，往往會導(dǎo)致負責(zé)項目在經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行時偏差較大，最終使得實際項目支出與經(jīng)費預(yù)算難以實現(xiàn)配比。

（二）內(nèi)部信息溝通不暢，項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)

科研經(jīng)費在管理方面需要高校科研、財務(wù)、審計、資產(chǎn)、紀檢監(jiān)察等多個部門的協(xié)調(diào)一致。目前高校科研項目管理只注重爭取更多的科研項目或關(guān)注計提管理費，缺乏對經(jīng)費使用的合規(guī)性和有效性進行跟蹤監(jiān)督。同時財務(wù)部門也只是注重科研經(jīng)費的管理、財務(wù)核算以及業(yè)務(wù)的合法性與規(guī)范性進行審核，難以掌握在整個項目預(yù)算中的各方面支出的具體比例。因此造成科研經(jīng)費在項目管理環(huán)節(jié)與會計核算有所偏差、難成一體。

（三）資產(chǎn)監(jiān)管薄弱，大量經(jīng)費流失

目前，高校科研資源的使用狀況大多為項目組申請新課題后添置的，各項固定資產(chǎn)歸為各組自行支配，各類科研圖書以及儀器設(shè)備交由項目負責(zé)人進行管理。每期項目結(jié)束后，高校資源管理部門并沒有及時對資源進行核對和登記。在成立其它項目后，便又再次購置，造成科研儀器較高的重置率，大量固定資產(chǎn)經(jīng)常處于閑置狀態(tài)。無法實現(xiàn)有效配置、資源共享，使得科研經(jīng)費大量流失，給國家及學(xué)校造成不必要的損失。

（四）成本核算不準確，實際成本負擔(dān)重

高校科研項目實行全成本核算，普遍將直接、間接成本作為科研成本的基本組成。直接成本有科研設(shè)備采購費、差旅費、出版費及人員的薪酬和福利等費用，具有較強的可視性，易量化，計算簡單。間接成本則包括科研設(shè)備的使用與維護費、必要的行政管理費等，很多高校對間接成本都采用簡單的分攤方法，對共有的儀器、設(shè)備等只收取一定的管理費，忽略其構(gòu)成的復(fù)雜，實際成本核算的準確性、科學(xué)性不足，大量間接成本難以計入科研項目的實際成本核算中。

（五）項目結(jié)余經(jīng)費監(jiān)管不嚴，經(jīng)費出現(xiàn)個人化

高校普遍存在科研經(jīng)費處理滯后或是項目已結(jié)、賬未結(jié)的現(xiàn)象。很多高校將結(jié)余經(jīng)費留給項目負責(zé)人進行支配，往往個人對經(jīng)費管理的法制意識不足，導(dǎo)致其使用不當、虛假報銷時有發(fā)生，使得科研經(jīng)費難以實現(xiàn)專款專用。

（六）績效考核流于形式，科研成果產(chǎn)量低

目前高校對科研項目的管理普遍存在“著重數(shù)量、輕視質(zhì)量，注重形式、無關(guān)績效”的現(xiàn)象。科研績效考核的指標簡單化、績效模式粗放，普遍以論文、著作、專利的數(shù)量等作為評判項目成功的標準或衡量教師科研水平的條件。科研人員也更加關(guān)注形式化、可量化的評估指標，無所謂科研奉獻精神、治學(xué)態(tài)度以及學(xué)術(shù)品格的培養(yǎng)，真正科技創(chuàng)新、高水平、高質(zhì)量的科研成果產(chǎn)量低下。

三、科研經(jīng)費管理與績效考核問題深度剖析

（一）科研項目的參與方不全

科研是一項由多種學(xué)科、不同專業(yè)、多個職能部門共同參與的綜合研究活動，但由于高校各職能部門相對獨立、配合度欠佳，導(dǎo)致在項目的預(yù)算、執(zhí)行、課題等活動中出現(xiàn)問題。在科研活動的實施過程中，經(jīng)費審批到校后，財務(wù)部門才開始參與經(jīng)費的管理，參與度過低，這樣既不利于經(jīng)費預(yù)算的編制，也不利于對經(jīng)費支出的審核，造成預(yù)算與實際成本不符、與科研無關(guān)的經(jīng)費被浪費。而內(nèi)部審計部門監(jiān)管不到位，一方面沒有對科研項目經(jīng)費開展實質(zhì)性審計，另一方面沒有參與到項目執(zhí)行過程當中，很難及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費支出的問題和漏洞，造成經(jīng)費的使用效率低下。

（二）高校對科研經(jīng)費管理制度執(zhí)行力不足

政府部門對科研項目管理的極大重視，從上至下都針對高校科研項目管理提出一系列的方針指導(dǎo)政策，用以規(guī)范高校科研項目管理。但是，高校在科研經(jīng)費的實際管理過程中，并沒有嚴格按照指導(dǎo)意見和管理制度實施。許多高校為提升自身的學(xué)術(shù)水平以及知名度，忽視對經(jīng)費的審核和管理，著重加大對科研人員的獎勵政策，難以對科研經(jīng)費的管理實施有效的控制。

（三）科研人員意識薄弱

科研項目負責(zé)人個人意識薄弱，主要體現(xiàn)在以下兩個方面：首先，科研人員過于注重個人利益。面對高校科研管理部門的績效考核與個人工資和考評掛鉤，更多的科研人員選擇“高產(chǎn)量、低質(zhì)量”的方向，難以做到一個項目的精益求精，這也是科研經(jīng)費使用效率低的重要因素。其次，科研人員的法律、法規(guī)意識淡薄。高校的經(jīng)費管理主要建立在項目負責(zé)人負責(zé)制基礎(chǔ)上，項目負責(zé)人掌握經(jīng)費的使用大權(quán)，出現(xiàn)大量虛假報銷、隱匿經(jīng)費、甚至觸犯法律的現(xiàn)象。

（四）科研經(jīng)費管理制度缺失

目前，政策法規(guī)對縱向科研經(jīng)費有明確的管理辦法，高校以此為依據(jù)，對縱向經(jīng)費采取單一的管理模式，造成管理監(jiān)督的缺位，引起全成本核算與實際成本支出差距大、無關(guān)支出大量存在等問題。而相關(guān)法律對橫向科研經(jīng)費的使用長期缺乏明確約束 ，近年來剛執(zhí)行將其納入高校財務(wù)進行統(tǒng)一管理的制度，高校針對其管理及核算問題缺乏宏觀指導(dǎo)性強的統(tǒng)一管理制度，使得經(jīng)費的管理過于靈活，隨意性大。

（五）科研項目自身的復(fù)雜性

廣大高校有眾多的科研項目，又各自具有來源渠道廣泛、專業(yè)性強的特點，客觀上對每一個項目的監(jiān)督便會存在一定的難度。同時，科研成果本身具有科學(xué)、經(jīng)濟、社會價值滯后表現(xiàn)的特質(zhì)，高校自身很難建立一個系統(tǒng)的、規(guī)范的、完整的科研經(jīng)費管理制度，也很難建立靈活性強、切合實際的績效考核體系，不可避免的造成科研經(jīng)費管理上的“顧此失彼”，使得科研經(jīng)費難以充分有效地利用。

四、提高科研經(jīng)費管理水平，健全績效考核體系

（一）完善高校科研項目管理機制，建立網(wǎng)絡(luò)平臺

科學(xué)研究是一項綜合活動，涉及到高校內(nèi)部科研、財務(wù)、資產(chǎn)、監(jiān)察、審計等多個管理部門的協(xié)同配合。美國的一些大學(xué)在預(yù)算管理方面的措施是值得借鑒的，其經(jīng)費管理模式屬于完全遵循項目合同，在階段性成果審核評估達到合格后，再進行下一過程經(jīng)費的補充，即科研經(jīng)費的劃撥與項目合同中的研究進度一致。有助于預(yù)算準確、細致地編制，實現(xiàn)經(jīng)費的支出與預(yù)算協(xié)調(diào)一致。同時，高校內(nèi)部應(yīng)建立科研項目管理網(wǎng)絡(luò)平臺，一方面可以確定科研項目的研究進度，公開各項經(jīng)費的預(yù)算、支出與結(jié)余等過程信息，審計部門有據(jù)可查，實現(xiàn)財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等部門對科研經(jīng)費的全過程監(jiān)督與管理制衡，嚴厲制止虛假報銷、隱匿以及挪用科研經(jīng)費等違法違規(guī)行為，真正做到權(quán)力在陽光下運行。另一方面，各科研項目組購買的資產(chǎn)登記在案，合理調(diào)度使用，減少固定資產(chǎn)的重復(fù)購置。

（二）內(nèi)審與外審結(jié)合，加大處罰力度

高校應(yīng)實行全過程的跟蹤審計，并提供審計報告。在預(yù)算編制階段，及時與項目組溝通交流，了解科研任務(wù)、研究方向及成果，對項目負責(zé)人編制的預(yù)算進行合理性、可行性審查評估，做好科研項目經(jīng)費管理的基礎(chǔ)性工作。在經(jīng)費使用階段，重點加強對預(yù)算執(zhí)行情況的審核，關(guān)注是否有隨意調(diào)整預(yù)算、虛列資產(chǎn)、虛假報銷等現(xiàn)象。審計部門可隨機組成審計隊伍，不定期對購買的科研器材進行“實物存在性”抽查盤點，并要求科研人員提供報價單及最終確定供應(yīng)單位的會議紀要，確定各項經(jīng)費支出的真實性及合理性。在進行經(jīng)費報銷時，財務(wù)人員須對每一張單據(jù)的支出情況“刨根問底”，超出預(yù)算部分絕不予報銷。對大額科研項目支出進行合規(guī)性與合理性的定期專項審計，對報銷的差旅費、勞務(wù)費進行抽查，及時發(fā)現(xiàn)套取經(jīng)費的違法違規(guī)行為。而國家作為科研經(jīng)費的提供者、項目的支持者，更應(yīng)不定期組織由不同專業(yè)人才構(gòu)成的審計隊伍，對各類高校科研經(jīng)費的使用狀況進行外部審計。內(nèi)審與外審互相協(xié)調(diào)配合，全方位、全過程的審計監(jiān)督機制，才能有效預(yù)防和減少經(jīng)費違規(guī)使用現(xiàn)象。對于科研項目審查中出現(xiàn)的問題，及時發(fā)現(xiàn)并糾正，給予嚴重警醒。

（三）廣泛呼吁，明確各方對經(jīng)費的正確認識

高校應(yīng)結(jié)合本單位實際工作情況，制定出科學(xué)規(guī)范又切實可行的管理辦法，明確科研經(jīng)費的審批程序、開支范圍、結(jié)余管理等問題，細化管理辦法，促使科研人員有法可依、有章可循。

財務(wù)人員要不斷提高自身能力，做到誠信為本，操守為重，嚴格按照國家及高校財務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行，確保經(jīng)費使用的合理性、合法性。同時應(yīng)加強監(jiān)管人員的知識更新教育，及時了解國家的經(jīng)費管理辦法及財經(jīng)知識，提高業(yè)務(wù)能力，將經(jīng)費監(jiān)管模式由被動轉(zhuǎn)為主動，實現(xiàn)低成本、高水平管理。

科研人員直接對經(jīng)費使用的合理性、合法性及有效性負責(zé)，高校可以憑借強大的人力和網(wǎng)絡(luò)資源進行宣傳講解，避免項目負責(zé)人的預(yù)算“想”出來、虛假報銷、經(jīng)費使用個人化的錯誤思想，達到廉潔從業(yè)、誠信科研，為學(xué)術(shù)使命努力奉獻的無私境界。

（四）健全績效考核體系

從高校目前的實際情況來看，做好經(jīng)費管理的有效措施是加強審計監(jiān)督和建立績效考核體系。科研績效考核體系用以評估科研活動的水平和質(zhì)量，在對其進行的指標設(shè)計應(yīng)具備分類評估、分類考核、分類管理的特性。高校在關(guān)注論文發(fā)表數(shù)量、專利情況、獲獎數(shù)的同時，也不容忽視對資金使用率、成本效益率、成果應(yīng)用率等指標的考核，并重視對其中的指標量化。比如對于科研經(jīng)費成本效益的考核，應(yīng)關(guān)注項目的間接成本是否進行了多屬性分析，依據(jù)項目性質(zhì)和學(xué)科特點具有靈活的設(shè)計指標，真實準確的進行間接成本的分攤處理。對科研項目的成果轉(zhuǎn)化考核，可以組織外請專家與校內(nèi)不同層面的人員，聽取科研人員的項目工作報告，明確項目的創(chuàng)新性和實用性，對項目成果進行評價，集思廣益，提出建議。只有各方面都做精做細，才能全面、綜合的判斷經(jīng)費的使用績效。科研成果的檢驗具有滯后性的特點，績效考核體系的科學(xué)、合理性，需要經(jīng)過一定時期的應(yīng)用來檢驗，并要在實際應(yīng)用中不斷調(diào)整和完善，不可一成不變。

總之，高校科研經(jīng)費管理至關(guān)重要，高校必須建立與政策相協(xié)調(diào)、與項目相適應(yīng)的科研經(jīng)費管理體制，實現(xiàn)科研經(jīng)費管理的科學(xué)性、規(guī)范性、系統(tǒng)性，以促進我國科研事業(yè)的持續(xù)、良性發(fā)展 。

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（作者單位：遼寧師范大學(xué)數(shù)學(xué)學(xué)院）