關于高校科研經費管理與績效考核問題的思考

孫風艷

摘要：目前，全國各大高校在經費方面的收入表現出逐年上漲的趨勢，對提高科研水平起到了良好的促進作用。但在高校科研事業迅速開展的大好形勢下，經費在管理方面不可避免地會伴隨產生諸多的難題，為了進一步促進科研經費的規范管理，高校應當積極建立健全與政策相適應、與自身相協調的科研經費管理制度，并逐步完善科研經費的考核體系。

關鍵詞：高校；科研經費；經費管理；績效考核

一、高?？蒲薪涃M管理與績效考核的重要性概述

（一）科研經費管理的重要性

高校的科研成果對于提高國家科技力量、提升綜合國力等方面的作用不容小覷。我國高校教育事業的發展與日俱進，其在科研項目數量的承接以及科研經費的籌措等方面均已顯現出強勁的勢頭。與此同時，高?？蒲薪涃M來源的廣泛無疑為其管理增添難度。目前，如何能夠更好地利用這項經濟資源，是高校面臨的一項重大而艱巨的任務。近年來各方對高校經費的管理日漸重視，縱觀近年進行的審計和財務檢查的情況，高校科研經費在資金的管理方面仍存諸多問題，加強對科研經費的管理工作變得刻不容緩。

（二）績效考核的重要性

合理的績效考核體系，是衡量科研項目成果的重要尺度，不斷加強我國高校科研績效考核體系的建立健全，對更好的提升科研經費的管理工作質量具有重要的作用。高校關于科研項目的績效考核體系建立不僅直接關系到科研激勵政策的合理性與公平性，更是對整個高校科研工作的正確發展方向具有重要的指導意義。因此，更好地樹立正確的績效考核理念，推行切實可行的績效考核體系，是實現高校科研工作創新管理的根本出發點。

二、高?？蒲薪涃M管理與績效考核的現狀及存在問題

（一）科研經費預算編制不科學，支出與預算難配比

在實際工作中，科研經費在預算方面往往是不被重視的，高校課題申報中的經費預算主要通過項目的負責人以及項目組的部分成員參與的單方面進行編制的。一方面他們對專項經費的相關管理辦法知之甚少，造成預算編制與規定的有所偏差。另一方面，由于缺乏財務知識，項目組在經費預算時難以進行細分，而是憑借個人的想法或是以往的經驗做出大致估計，往往會導致負責項目在經費預算執行時偏差較大，最終使得實際項目支出與經費預算難以實現配比。

（二）內部信息溝通不暢，項目管理與經費管理脫節

科研經費在管理方面需要高?？蒲?、財務、審計、資產、紀檢監察等多個部門的協調一致。目前高?？蒲许椖抗芾碇蛔⒅貭幦「嗟目蒲许椖炕蜿P注計提管理費，缺乏對經費使用的合規性和有效性進行跟蹤監督。同時財務部門也只是注重科研經費的管理、財務核算以及業務的合法性與規范性進行審核，難以掌握在整個項目預算中的各方面支出的具體比例。因此造成科研經費在項目管理環節與會計核算有所偏差、難成一體。

（三）資產監管薄弱，大量經費流失

目前，高校科研資源的使用狀況大多為項目組申請新課題后添置的，各項固定資產歸為各組自行支配，各類科研圖書以及儀器設備交由項目負責人進行管理。每期項目結束后，高校資源管理部門并沒有及時對資源進行核對和登記。在成立其它項目后，便又再次購置，造成科研儀器較高的重置率，大量固定資產經常處于閑置狀態。無法實現有效配置、資源共享，使得科研經費大量流失，給國家及學校造成不必要的損失。

（四）成本核算不準確，實際成本負擔重

高?？蒲许椖繉嵭腥杀竞怂?，普遍將直接、間接成本作為科研成本的基本組成。直接成本有科研設備采購費、差旅費、出版費及人員的薪酬和福利等費用，具有較強的可視性，易量化，計算簡單。間接成本則包括科研設備的使用與維護費、必要的行政管理費等，很多高校對間接成本都采用簡單的分攤方法，對共有的儀器、設備等只收取一定的管理費，忽略其構成的復雜，實際成本核算的準確性、科學性不足，大量間接成本難以計入科研項目的實際成本核算中。

（五）項目結余經費監管不嚴，經費出現個人化

高校普遍存在科研經費處理滯后或是項目已結、賬未結的現象。很多高校將結余經費留給項目負責人進行支配，往往個人對經費管理的法制意識不足，導致其使用不當、虛假報銷時有發生，使得科研經費難以實現?？顚Ｓ?。

（六）績效考核流于形式，科研成果產量低

目前高校對科研項目的管理普遍存在“著重數量、輕視質量，注重形式、無關績效”的現象。科研績效考核的指標簡單化、績效模式粗放，普遍以論文、著作、專利的數量等作為評判項目成功的標準或衡量教師科研水平的條件。科研人員也更加關注形式化、可量化的評估指標，無所謂科研奉獻精神、治學態度以及學術品格的培養，真正科技創新、高水平、高質量的科研成果產量低下。

三、科研經費管理與績效考核問題深度剖析

（一）科研項目的參與方不全

科研是一項由多種學科、不同專業、多個職能部門共同參與的綜合研究活動，但由于高校各職能部門相對獨立、配合度欠佳，導致在項目的預算、執行、課題等活動中出現問題。在科研活動的實施過程中，經費審批到校后，財務部門才開始參與經費的管理，參與度過低，這樣既不利于經費預算的編制，也不利于對經費支出的審核，造成預算與實際成本不符、與科研無關的經費被浪費。而內部審計部門監管不到位，一方面沒有對科研項目經費開展實質性審計，另一方面沒有參與到項目執行過程當中，很難及時發現經費支出的問題和漏洞，造成經費的使用效率低下。

（二）高校對科研經費管理制度執行力不足

政府部門對科研項目管理的極大重視，從上至下都針對高?？蒲许椖抗芾硖岢鲆幌盗械姆结樦笇д撸靡砸幏陡咝？蒲许椖抗芾?。但是，高校在科研經費的實際管理過程中，并沒有嚴格按照指導意見和管理制度實施。許多高校為提升自身的學術水平以及知名度，忽視對經費的審核和管理，著重加大對科研人員的獎勵政策，難以對科研經費的管理實施有效的控制。

（三）科研人員意識薄弱

科研項目負責人個人意識薄弱，主要體現在以下兩個方面：首先，科研人員過于注重個人利益。面對高?？蒲泄芾聿块T的績效考核與個人工資和考評掛鉤，更多的科研人員選擇“高產量、低質量”的方向，難以做到一個項目的精益求精，這也是科研經費使用效率低的重要因素。其次，科研人員的法律、法規意識淡薄。高校的經費管理主要建立在項目負責人負責制基礎上，項目負責人掌握經費的使用大權，出現大量虛假報銷、隱匿經費、甚至觸犯法律的現象。

（四）科研經費管理制度缺失

目前，政策法規對縱向科研經費有明確的管理辦法，高校以此為依據，對縱向經費采取單一的管理模式，造成管理監督的缺位，引起全成本核算與實際成本支出差距大、無關支出大量存在等問題。而相關法律對橫向科研經費的使用長期缺乏明確約束 ，近年來剛執行將其納入高校財務進行統一管理的制度，高校針對其管理及核算問題缺乏宏觀指導性強的統一管理制度，使得經費的管理過于靈活，隨意性大。

（五）科研項目自身的復雜性

廣大高校有眾多的科研項目，又各自具有來源渠道廣泛、專業性強的特點，客觀上對每一個項目的監督便會存在一定的難度。同時，科研成果本身具有科學、經濟、社會價值滯后表現的特質，高校自身很難建立一個系統的、規范的、完整的科研經費管理制度，也很難建立靈活性強、切合實際的績效考核體系，不可避免的造成科研經費管理上的“顧此失彼”，使得科研經費難以充分有效地利用。

四、提高科研經費管理水平，健全績效考核體系

（一）完善高校科研項目管理機制，建立網絡平臺

科學研究是一項綜合活動，涉及到高校內部科研、財務、資產、監察、審計等多個管理部門的協同配合。美國的一些大學在預算管理方面的措施是值得借鑒的，其經費管理模式屬于完全遵循項目合同，在階段性成果審核評估達到合格后，再進行下一過程經費的補充，即科研經費的劃撥與項目合同中的研究進度一致。有助于預算準確、細致地編制，實現經費的支出與預算協調一致。同時，高校內部應建立科研項目管理網絡平臺，一方面可以確定科研項目的研究進度，公開各項經費的預算、支出與結余等過程信息，審計部門有據可查，實現財務管理、資產管理等部門對科研經費的全過程監督與管理制衡，嚴厲制止虛假報銷、隱匿以及挪用科研經費等違法違規行為，真正做到權力在陽光下運行。另一方面，各科研項目組購買的資產登記在案，合理調度使用，減少固定資產的重復購置。

（二）內審與外審結合，加大處罰力度

高校應實行全過程的跟蹤審計，并提供審計報告。在預算編制階段，及時與項目組溝通交流，了解科研任務、研究方向及成果，對項目負責人編制的預算進行合理性、可行性審查評估，做好科研項目經費管理的基礎性工作。在經費使用階段，重點加強對預算執行情況的審核，關注是否有隨意調整預算、虛列資產、虛假報銷等現象。審計部門可隨機組成審計隊伍，不定期對購買的科研器材進行“實物存在性”抽查盤點，并要求科研人員提供報價單及最終確定供應單位的會議紀要，確定各項經費支出的真實性及合理性。在進行經費報銷時，財務人員須對每一張單據的支出情況“刨根問底”，超出預算部分絕不予報銷。對大額科研項目支出進行合規性與合理性的定期專項審計，對報銷的差旅費、勞務費進行抽查，及時發現套取經費的違法違規行為。而國家作為科研經費的提供者、項目的支持者，更應不定期組織由不同專業人才構成的審計隊伍，對各類高?？蒲薪涃M的使用狀況進行外部審計。內審與外審互相協調配合，全方位、全過程的審計監督機制，才能有效預防和減少經費違規使用現象。對于科研項目審查中出現的問題，及時發現并糾正，給予嚴重警醒。

（三）廣泛呼吁，明確各方對經費的正確認識

高校應結合本單位實際工作情況，制定出科學規范又切實可行的管理辦法，明確科研經費的審批程序、開支范圍、結余管理等問題，細化管理辦法，促使科研人員有法可依、有章可循。

財務人員要不斷提高自身能力，做到誠信為本，操守為重，嚴格按照國家及高校財務規章制度執行，確保經費使用的合理性、合法性。同時應加強監管人員的知識更新教育，及時了解國家的經費管理辦法及財經知識，提高業務能力，將經費監管模式由被動轉為主動，實現低成本、高水平管理。

科研人員直接對經費使用的合理性、合法性及有效性負責，高?？梢詰{借強大的人力和網絡資源進行宣傳講解，避免項目負責人的預算“想”出來、虛假報銷、經費使用個人化的錯誤思想，達到廉潔從業、誠信科研，為學術使命努力奉獻的無私境界。

（四）健全績效考核體系

從高校目前的實際情況來看，做好經費管理的有效措施是加強審計監督和建立績效考核體系。科研績效考核體系用以評估科研活動的水平和質量，在對其進行的指標設計應具備分類評估、分類考核、分類管理的特性。高校在關注論文發表數量、專利情況、獲獎數的同時，也不容忽視對資金使用率、成本效益率、成果應用率等指標的考核，并重視對其中的指標量化。比如對于科研經費成本效益的考核，應關注項目的間接成本是否進行了多屬性分析，依據項目性質和學科特點具有靈活的設計指標，真實準確的進行間接成本的分攤處理。對科研項目的成果轉化考核，可以組織外請專家與校內不同層面的人員，聽取科研人員的項目工作報告，明確項目的創新性和實用性，對項目成果進行評價，集思廣益，提出建議。只有各方面都做精做細，才能全面、綜合的判斷經費的使用績效。科研成果的檢驗具有滯后性的特點，績效考核體系的科學、合理性，需要經過一定時期的應用來檢驗，并要在實際應用中不斷調整和完善，不可一成不變。

總之，高?？蒲薪涃M管理至關重要，高校必須建立與政策相協調、與項目相適應的科研經費管理體制，實現科研經費管理的科學性、規范性、系統性，以促進我國科研事業的持續、良性發展 。

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（作者單位：遼寧師范大學數學學院）