淺談企業財務預算管理及其風險控制

于康龍

遼寧華誠信資產評估有限公司

淺談企業財務預算管理及其風險控制

于康龍

遼寧華誠信資產評估有限公司

財務預算管理是企業經營過程中最重要和有效的內部控制機制，對于協調和優化企業資源，促進企業按照規劃、協調行動、控制經營發展方向起著重要作用。沒有預算的經營是盲目的，將使企業面臨巨大風險。通過預警體系使非正常業務活動控制在萌芽中，減少企業不必要的損失。

企業財務；預算管理

1 財務預算管理概述

財務預算就是對企業在將來某一段時間內的經濟活動所進行的預算管理，主要是依據企業財務狀況以及當前的資金收支情況，通過編制財務預算計劃，落實財務預算控制活動以及財務預算分析考核等措施，在預計利潤、現金預算、資產負債等相關資金項目方面制定的預算規劃，是企業未來一定發展時期經濟活動的總體規劃與指導。在現代化的企業管理模式下，企業財務預算管理內容已經得到了大幅的拓展和延伸，逐步形成了由企業內部全員參與預算制定、執行的全面預算管理。企業的全面財務預算管理主要包括以下幾方面的內容：

(1)總預算。總預算就是傳統的財務預算，是全面財務預算的核心，是對企業預算期內與企業有關的現金收支、經營成果以及財務管理狀況制定的各項預算，總預算的內容主要包括了企業的現金流量預算、利潤預算和資產負債預算。

(2)業務預算。業務預算主要是對企業所有基本經濟業務活動所進行的預算管理，不同的企業行業特點不同、業務類型不同，對應的財務預算也各有不同，企業的財務預算總體涵蓋了成本預算、管理費用預算、采購費用預算以及銷售預算等幾方面的內容。

(3)資本預算。資本預算是財務預算的從屬，主要是對企業經營發展過程中所進行的長期投資業務以及相關的籌資業務進行的預算管理，主要是根據企業的計劃投資項目以及籌資計劃編制而成。其中，投資預算主要包括了企業的固定資產投資預算、權益性投資性預算和債券投資預算等內容，籌資預算則主要是企業的長短期借款、發行債券、股票發行等預算內容。

2 財務預算管理及其控制的重要性

“凡事預則立，不預則廢”。作為企業，特別是在激烈的市場競爭環境下無論做何決策，不僅要考慮當前，還應審時度勢，才能興利除弊，防患于未然。企業財務是企業的經濟命脈，預算管理對于企業的生存與發展的意義非比尋常，在企業的誕生、發展和壯大的過程中，加強企業財務管理，健全企業預算的各種控制體系是企業的關鍵工作，財務預算管理為現代企業的健康發展需要提供強有力的支持，是企業生存和壯大的重要保障。財務預算管理及其控制的重要意義主要表現在以下兩個方面：

(1)恰當運用財務預算管理及其控制能高效率、科學規范地優化企業資金的合理利用，提升及增強企業執行能力和相關的宏觀管理政策調控能力。

主要表現在企業擁有比較有限且一定范圍的資金，企業能否有效地預算所需資金的金額，能否有效地籌集資金，并將其分配在恰當的地方等，將不僅僅關系到一個企業的生存與發展，而且將影響到整個社會經濟的發展。財務預算管理及其控制的運用較有效地實現企業資金的管理以及預算的統籌和監管規劃，將資金應用到實際確實需要的地方，從而有效避免因為企業的資金不合理使用而形成的浪費，充分提升企業的資金使用效率，提高社會的經濟效益。

(2)加強單位內部財務預算管理控制能夠充分加強企業的預算管理，明確企業財務管理人員的自身責任。

目前，由于企業內部管理普遍存在不規范的現象，使得企業在日常的運行過程中，難免會有一定程度的上下其手的空間。通過企業財務預算管理及其控制從而有效地實現企業的預算管理，確立及規范企業預算資金的流動，相應的使用標準、控制標準及評價依據等，建立及健全企業財務預算管理制度，從而明確責任，充分發揮企業預算主體的主動性和責任的強化管理。預算可以量化各個職能部門的努力方向和奮斗目標，他們根據預算安排各自的活動，并對此承擔各自的崗位職責。

總之，財務預算管理對資金的有效管理、控制和運行，圍繞企業戰略目標，對一定時期內企業資金的籌集、使用、分配等財務活動按照預定的計劃與規劃進行流轉和運動，以實現企業理財目的的有效管理，實行企業財務預算管理及其控制是企業進行資本經營必然的需要。

3 目前企業財務預算中存在的問題

3.1 預算編制不科學，與實際差別大，無法執行

財務預算編制缺乏市場調研與預測，忽視對市場環境的分析，而且多采用固定預算。譬如以上年平均數下降或上升的固定比例。這種財務預算缺乏彈性和對市場的應變能力，實際情況千變萬化，無法用預算來控制和分析，最后導致預算流于形式。沒起到相應的作用。

3.2 財務預算的執行過程中監督不力

在財務預算的執行過程中，缺乏有效的監督和控制，造成費用預算的超支時有發生，超支時強調種種原因不履行事前審批手續，使預算的嚴肅性受到嚴重損害。有的部門還有可能在年底預算寬裕的情況下，突擊花錢，使預算失去控制的作用。

3.3 財務預算的考核流于形式

由于對財務預算執行結果的考核缺乏應有的措施，如考核指標不具體，考核標準不公示，獎懲措施不落實，使得預算成為軟約束，失去了權威性和嚴肅性，影響了預算管理的激勵機制作用的發揮。

4企業實現財務預算管理的途徑

4.1 建立預算管理機構，強化預算管理理念企業最高領導層的認識程度決定了財務預算管理實施力度，因此提升領導者對企業財務預算管理的認識程度，要讓領導者從企業治理以及企業管理創新的高度來認識財務預算管理。通過建立各級預算管理的組織體系，讓領導者重視起來，如建立預算管理委員會、預算管理領導小組，由領導者親自掛帥，讓預算在權利方面有一定的保障，使預算順利推行。預算管理委員會是實施預算管理的最高決策和管理機構，以預算會議的形式審議各單位的預算草案，在科學、充分的預測與決策的基礎上，有預算管理委員會制定出明確、切實、可行的預算方案，并下達到各預算單位，從而引導企業全員參與預算管理，激勵人員的主動性以及預算管理的積極性，共同完成工作。從預測到編制；決策到執行；控制和監督；考核和評價、獎懲等全過程，按各級責任層次劃分的責任制，做到權責明確，管理到位。從而保證經濟資源充分利用，企業經營管理水平不斷提高。

4.2 加強預算管理執行力度，增強控制力

企業預算管理控制應該明確相關人員的責任，制定相關執行制度的方法及策略。由專人對財務預算管理及控制進行監督，設法使經濟活動按照計劃進行。企業的外部環境在不斷變化，運行過程中即使出現了預算與實際執行情況出現偏差的問題，也能做出相應的、及時的調整。企業既然制定了預算，就要最大限度按照計劃完成，而不能流于形式，在制定預算時提供標準，哪些錢可以花，哪些錢不可以花，花在哪個項目，并先設定一個上限，不能逾越。嚴格控制相關的可能出現的隨意以及任意的開支情況，做到在職權之內的預算管理的調整。在實際工作中，需要對預算的調整工作做好相關的、及時的申報，必須嚴格把控企業的預算申報程序及力度。最終做到相應的專款專用，如若出現預算管理的不合理的地方，必須追究相關的人員的責任。

4.3 完善績效考核機制，形成有效評價標準

企業財務預算管理及其控制有效的評價機制需要引入績效考核機制，在績效考核評價中做到全過程的管理與控制，通過將預算管理與績效考核相結合，規則的細化，達到可持續操作。通過建立數量化的方式來進行績效管理，如將考核的目標定位在對費用以及成本的控制上，把預算指標的完成情況作為考核預算指標責任人工作業績的硬性指標。根據預算執行情況來評定工作成效，分析差異，改進工作。將取得的工作業績與下達的預算指標進行比較，得出一個相對數的指標，相對數與絕對數的相結合更能反映出部門、員工對企業的貢獻大小。績效考核機制通過預算管理對規劃未來的發展指導現在的實踐，公司戰略目標的具體落實與進一步量化，其績效考核的目標包括目標管理、績效評價以及評價成果、反饋等幾個方面，形成更加具體的，可接受、可實現、可檢驗的評價標準，做到內容具體、標準精細、責任明確，相應的評價結果能夠在相關的預算管理控制部門得到一定程度的認可，從而對預算管理起到支持作用。

5 結束語

只有對企業財務預算管理有了全面而深刻地認識，企業才能有效實施財務預算管理，最終使企業財務預算管理成為實施企業戰略與提高經營績效的工具，從而保證企業戰略的進一步落實，降低企業經營風險，提高企業管理效率與經營效益，實現企業價值最大化。

[1]關于企業財務預算管理中存在的問題及解決對策[J].方沂.中國集體經濟.2017(05)

[10]論企業財務預算與成本控制的協同管理[J].陳琳.財經界(學術版).2015(22)

[4]談企業實施全面預算的風險與控制[J].侯丹書.現代經濟信息.2011(10)