淺談水利基本建設項目竣工的財務決算管理

楊倩倩

貴州省水土保持監測站

淺談水利基本建設項目竣工的財務決算管理

楊倩倩

貴州省水土保持監測站

民生水利投資規模越來越大，呈現出點多、面廣、實施主體基礎的特點。財務管理制度在不斷完善，行業管理制度也在與時俱進，竣工財務決算編制質量和管理也要積極適應社會的需求。但現階段，項目法人能力與竣工財務決算管理之間的沖突愈加明顯。這篇文章，基于水利基本建設財務現實情況，站在竣工財務決算編制、審查、審計等角度，分析竣工財務決算管理存在的弊端以及就提出解決的措施。

基本建設；竣工財務決算；管理

竣工財務決算占據重要地位，是確認投資支出、資產價值、結余資金、辦理資產移交和投資核銷的根本依據。為了更好的對水利基本建設項目竣工財務決算進行籌劃，水利部印發了《水利部基本建設項目竣工財務決算管理暫行辦法》(水財務(2014〕73號)(以下簡稱：管理辦法)，地方水行政管理部門也制定了相關的辦法。《水利基本建設項目竣工財務決算編制規程》(SL19一2014)(以下簡稱：編制規程)、《水利基本建設項目竣工決算審計規程》(SL557一2012) (以下簡稱：審計規程)、《經濟建設項目資金預算績效管理規則》(財建(2013〕165)號)等，在竣工財務決算編制、審查、審計和考評等方面也做了相應規定。然而，在對基層實施水利基本建設項目情況進行考察之后，發現存在的問題較多，急需改進。

一、主要問題

(一)竣工財務決算編制主體不具體

《編制規程》指出，項目法人或者項目責任單位要對竣工財務決算的內容進行安排并制定，其他部門要配合項目法人或者項目責任單位的工作。但是在現實生活中，并不是像上述規定的那樣，存在很多不符合規定的做法。之所以進行這樣的規定主要是因為財政部雖然明確指出各級預算單位獨立自主進行會計核算，財政部門將不再統一執行預算單位會計核算任務。但并不是所有的情況都是這樣的，例外情況為當處于縣級報賬制期間，會計核算任務還是由財政部門執行，其原始資料也是由財政部門保管，而項目法人負責管理費、青苗補償、占地補償費用。而很多時候都會存在竣工財務決算資料缺失、不規范等情況，造成項目法人工作不能獨自完成，所以財政部門在沒有選擇的前提下必須自己進行編制。

(二)項目竣工財務決算編制不準確

財務決算編制沒有遵循統一的編制標準，編制存在很多不合理的地方，并且，財務決算編制的內容缺失、內容不具體；還存在對項目投資的進展情況描述簡單；有的工程費用沒有按照工程進度來，在資金的使用情況上不合理。造成這樣問題的主要原因在于，項目法人的負責人責任意識不強，沒有意識到竣工財務決算的重要性，各個部門的項目法人交流較少，團隊合作性能較差；同時，基層水利部門只安排了較少的人員進行水利基本建設項目，部門中缺乏專業水平高的財務人員，造成竣工決算的不能按時按質的完成。

(三)項目竣工財務決算編制工作較遲緩

財政部《基本建設財務管理規定》(財建(2002)394號)規定，竣工財務決算的編制工作要在3個月內完成，因此，項目法人必須嚴格按照這個時間來進行編制工作。然而，現實生活中，拖拉現象較為明顯，很多項目都已經竣工完成了，但是財務決算還沒有進展。存在這樣的問題是較為復雜的，一方面是項目法人的責任意識較為淡薄，忽視了竣工財務決算的重要性，過多的關注于工程的進度；另一方面是項目的主體工程還沒有全部結束，竣工財務結算無法進行。

(四)忽視竣工財務決算審查環節

審查環節在竣工財務決算管理工作中占據著關鍵的地位。審查的具體內容可以參考《管理辦法》，在該文件中，對竣工財務決算審查制度進行了詳細的說明，指出當項目竣工后，項目要對竣工決算資料進行整理，整理好之后交給驗收主持單位，讓驗收主持單位對竣工財務決算的準確性、合理性等進行審核，并將審核的結果以文檔的形式交給竣工財務決算部門，在文檔中要對竣工財務決算的合理性和科學性進行闡述，并就竣工財務決算的總體情況給出最終審計意見。但在實際中，卻不能將規定很好的落實到實處，在基層很多時候就很難做到像上述說的那樣，造成這樣的情況是因為，基層工作人員較少，不能合理的分配工作。

(五)竣工財務決算審計不符合要求

水利基建項目竣工決算的工作時間是在竣工驗收之前發生，該部門對竣工決算的業務是否真實存在、是否符合法律規范以及項目的成本與利潤進行審計評估。水利審計部門是此項目的審計主體。但涉及到縣級項目時，大多是由本級審計部門或者財政部門來執行，最終得到的審計報告也不符合驗收主持單位的需求。

二、加強水利基本建設項目竣工財務決算管理的建議

(一)明晰項目竣工決算編制主體

在整個項目會計核算中，其核算主體是項目法人，同時項目法人也擔任著編制會計決算的責任，并對竣工財務決算是否真實存在、是否包含所有內容進行審核。項目法人要多于同級財政部門進行交流，遵循《會計法》的有關規定，對項目的會計資料進行收集整理，計算整個工程的費用，對工程所花費用進行準確判定，最后編制竣工決算任務。當竣工決算工作是委托其他單位完成時，其責任也不發生轉移，依然由項目法人承擔最終責任。

(二)項目法人要意識到竣工財務決算工作的重要性

項目法人要有高度的責任感和使命感，對于項目管理的工作要盡心盡力，要意識到竣工財務決算的地位，認真對待竣工決算工作。除此之外，項目法人還要為竣工財務決算編制的基本工作做好充分的準備，強化對竣工結算工作的管理，并為其創造得天獨厚的條件。對于財務管理機構的設立，《會計法》是這樣規定的，首先財務人員一定要具備較強的專業素質，工作態度端正；其次，在內部崗位設置上，要明確合理，各個崗位人員分工明確。要將合適的人安排到合適的崗位上，充分發揮各自優勢，從而發揮團隊的最大效益。為了在規定的時間內高質量的完成項目決算編制各自，項目法人必須樹立明確的思想觀念，第一，竣工決算編制工作是各個部門的事情，單靠財務管理機構是很難完成的。只有各個部門齊心合力，各自負責各自的任務，才能將竣工決算編制工作完成。第二，項目法人要與財政部門保持緊密的聯系，對于工程完工的結算工作，需要財政部門來配合完成，因此項目法人要在工程完成時及時與財政部門進行聯系，告知其工作要點，財政部門竣工決算情況進行審查，最終給出審計結果。

(三)強化對財務人員的培訓

最近這幾年，盡管國家高度重視水利基本建設，也投入了大量的資金，但是人力資源也不能跟上水利建設發展的步伐，專業性財政人員較為短缺。當然，上級主管部門為了解決這一問題也多次組織培訓工作，每次培訓的人數較少，基層財務人員限制較大，并沒有很好的解決問題。而基層單位由于資金較少，缺乏相關技術等原因，很難組織相關的培訓工作，基于這些情況，對于上級主管部門，一方面要做到增加培訓的名額，讓更多的人可以接受到培訓；另一方面，要降低基層培訓的門檻，多組織相關培訓活動讓更多更廣泛的人可以參加活動，提高工作人員水平，并讓其相互交流提升團隊整體力量。在培訓內容的安排上，要盡量全面，不僅僅要包含專業的財務知識，同時也要對工程內容進行介紹，以培訓的形式，不斷增大工作人員的知識面，提高其解決問題的能力。

(四)嚴格執行竣工財務決算審查制度

竣工決算審查的作用是起到預防風險的作用，把本來應該在竣工之后完成的工作提前到竣工完成之前，在竣工完成之前進行審查，可以提前掌控風險，對決算情況有一定的了解，規避風險。同時也為竣工做好充分準備，可以有效的優化財務管理的規范性。驗收單位在執行工作時，要依照審查制度執行具體的工作，要成立專門的審查工作小組，若自身實力較弱，可以委托其他機構來進行該項工作。審查報告要詳細具體，包含以下內容：審查的根據、審查目標、總體評估、評估意見等。若在審查時發現工程存在問題，要告知項目法人并要求其在一定時間內進行改正，若不能按照要求進行修正那此項工程將不能完成驗收。

(五)深入規范竣工財務決算審計

《審計規程》表明，水利審計部門負責水利基本建設項目竣工財務決算的審計業務，當審計業務存在矛盾時，水利行政主管部門要積極參與進來，對相關的評審結果、審計結果等進行重新的詳細核查，審計的內容和形式都要依據《基本建設財務管理規定》和《審計規程》的內容來執行，盡可能的與其保持一致的格式，為工程竣工驗收減輕工作量。要在竣工財務決算的具體過程中，堅持“誰審計、誰負責”的標準，避免在同一業務中出現責任不清的問題。

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楊倩倩，性別：女，學歷：本科，單位：貴州省水土保持監測站，研究方向：水利建設項目驗收(主要指財務驗收)