高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作淺析

劉 婧

(廣西大學(xué) 審計(jì)處，廣西 南寧 530004)

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高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)工作淺析

劉 婧

(廣西大學(xué) 審計(jì)處，廣西 南寧 530004)

近年來(lái)，高校作為我國(guó)科研事業(yè)發(fā)展的主力軍之一，承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量穩(wěn)步增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)投入更是大幅增加，且經(jīng)費(fèi)來(lái)源廣泛、使用方式靈活。因此，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的重要性越發(fā)凸顯。該文以高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的必要性作為切入點(diǎn)，對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中存在的具體問題進(jìn)行分析并提出對(duì)應(yīng)的改進(jìn)措施，以期給高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作提供參考。

高校；科研經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

近年來(lái)，我國(guó)科研經(jīng)費(fèi)投入大幅增加，據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)顯示，2015年我國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入再創(chuàng)歷史新高，總量首次突破1.4萬(wàn)億元，已成為世界第二大研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入國(guó)家，僅次于美國(guó)。與此同時(shí)，高校承擔(dān)的科研項(xiàng)目數(shù)量穩(wěn)步增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)收入也呈大幅增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。因此，在實(shí)際工作中如何能讓審計(jì)工作不斷促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)科學(xué)、合理、規(guī)范地使用，這在很大程度上影響著科研人員的積極性，并對(duì)科研質(zhì)量及成果產(chǎn)生決定性的影響。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的必要性

就當(dāng)前的大環(huán)境而言,高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的必要性可以歸納為以下四點(diǎn)。

(一)有利于降低高校科研風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái)，因挪用、貪污科研經(jīng)費(fèi)而“落馬”的專家學(xué)者不絕于耳，例如曾經(jīng)的最年輕工程院院士李寧、中國(guó)石油大學(xué)原副校長(zhǎng)張士誠(chéng)等等。高校科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域已逐漸成為腐敗的“重災(zāi)區(qū)”，監(jiān)督管理乏力這一問題已經(jīng)在社會(huì)上引起廣泛關(guān)注。加大高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)力度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)做到行之有效的管理和控制，進(jìn)一步降低高校科研風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)前形勢(shì)下顯得尤為迫切和重要。

(二)有利于提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益

目前，“課題制”的科研項(xiàng)目管理模式在高校大為盛行，該種模式在最大限度上賦予了項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的自主權(quán)，使得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人濫用、亂用資金的現(xiàn)象“遍地開花”。高校科研管理部門、財(cái)務(wù)部門以及內(nèi)部審計(jì)部門不僅應(yīng)在項(xiàng)目管理和資金使用的過程中發(fā)揮監(jiān)督作用，還應(yīng)通過科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)這一工作契機(jī)，為項(xiàng)目組以及科研人員提供專業(yè)意見及建議，進(jìn)一步提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

(三)有利于加強(qiáng)高校反腐倡廉建設(shè)

黨的十八大報(bào)告指出“反腐倡廉，必須常抓不懈，拒腐必須警鐘長(zhǎng)鳴”。在高校科研經(jīng)費(fèi)逐年增長(zhǎng)的大環(huán)境下，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，反腐勢(shì)在必行。總體來(lái)說(shuō)，當(dāng)前科研項(xiàng)目多頭申報(bào)現(xiàn)象嚴(yán)重，而究其根源，在于科研經(jīng)費(fèi)管理的“九龍治水”，且科研經(jīng)費(fèi)分配過度行政化。實(shí)際工作中，不乏行政領(lǐng)導(dǎo)直接參與選擇科研項(xiàng)目或根據(jù)自己的喜好來(lái)選擇專家參與評(píng)審，造成小部分人對(duì)科研項(xiàng)目立項(xiàng)有一定程度上的決定權(quán)，據(jù)此權(quán)力尋租空間得以衍生，給貪腐提供了溫床。科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作能在一定程度上控制項(xiàng)目評(píng)審亂象，有利于加強(qiáng)高校反腐倡廉建設(shè)。

二、當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作存在的問題

就目前的情況而言，高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的開展力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到形勢(shì)發(fā)展的要求，在具體實(shí)施中還存在一定的問題，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(一)思想上重視程度不夠

從學(xué)校層面上看，科研項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)的多寡是衡量高校學(xué)術(shù)能力和科研水平的關(guān)鍵性指標(biāo)[1]，這在很大程度上決定著高校的社會(huì)影響力、公眾認(rèn)可度及全國(guó)排名，所以為了支持和鼓勵(lì)科研工作，在項(xiàng)目結(jié)題階段，校內(nèi)內(nèi)審部門在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)較少出具否定意見。對(duì)金額小、數(shù)量多的一般性項(xiàng)目，結(jié)題審計(jì)時(shí)只履行簡(jiǎn)單程序，不納入學(xué)校常規(guī)性重點(diǎn)審計(jì)范疇，審計(jì)質(zhì)量得不到保障，重視程度較低。而在科研工作者層面則認(rèn)為，科研項(xiàng)目是憑借自身的努力爭(zhēng)取到的，除學(xué)校提取的管理費(fèi)外，剩余的經(jīng)費(fèi)其個(gè)人應(yīng)享有絕對(duì)的支配權(quán)，這就陷入了科研經(jīng)費(fèi)屬于私人財(cái)產(chǎn)的思維誤區(qū)，進(jìn)而產(chǎn)生對(duì)審計(jì)工作的不重視、不理解、不配合的抵觸心理，也在某種程度上增加了審計(jì)難度。

(二)審計(jì)監(jiān)督合力尚未形成

目前，多數(shù)高校僅由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作，而內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性往往不高，審計(jì)職能得不到好的發(fā)揮。科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人所在部門或?qū)W院、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的關(guān)注度和參與度較低，科技管理部門只是審查科研合同的部分重要內(nèi)容和經(jīng)辦程序，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的具體支出則無(wú)法顧及；財(cái)務(wù)部門對(duì)項(xiàng)目具體研究?jī)?nèi)容無(wú)法做到進(jìn)一步了解，難以界定經(jīng)費(fèi)是否真正用在項(xiàng)目上及是否合理，甚至對(duì)票據(jù)的真實(shí)性都無(wú)法做到全覆蓋的審查，監(jiān)督范圍僅僅停留在對(duì)支出項(xiàng)目的合規(guī)性上；資產(chǎn)管理部門對(duì)于用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的固定資產(chǎn)，僅僅對(duì)購(gòu)置程序是否合規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，很少能具體審核購(gòu)置行為是否合理以及是否與項(xiàng)目相關(guān)，與固定資產(chǎn)相關(guān)的各種制度或缺位或執(zhí)行不力。多部門聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制尚未建立，審計(jì)監(jiān)督合力欠缺。

(三)經(jīng)費(fèi)開支相關(guān)性和真實(shí)性難以界定

在科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作中，審計(jì)人員經(jīng)常會(huì)碰到不少難題，例如用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的通用物資是否真正用于科研項(xiàng)目難以界定，購(gòu)買手提電腦、打印機(jī)、相機(jī)等，既可以用于科研工作，也可用于私人生活；用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置的儀器設(shè)備是否真正服務(wù)于該項(xiàng)目難以界定，由于不少科研項(xiàng)目涉及相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域的深層次知識(shí)，而內(nèi)部審計(jì)人員由于缺乏相關(guān)專業(yè)知識(shí),對(duì)一些專業(yè)設(shè)備及材料的支出是否合理無(wú)法做出職業(yè)判斷；“差旅費(fèi)”開支項(xiàng)目的相關(guān)人員是否真正服務(wù)于該項(xiàng)目難以界定，在現(xiàn)實(shí)中仍存在不少項(xiàng)目負(fù)責(zé)人家屬或親友的旅游支出在“差旅費(fèi)”列支的亂象。

(四)審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)過晚

在當(dāng)前實(shí)際工作中，校內(nèi)內(nèi)審部門通常僅在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理全流程的后期介入，屬于事后監(jiān)督。因?qū)徲?jì)介入時(shí)點(diǎn)較晚，常常陷入直至結(jié)題審計(jì)才發(fā)現(xiàn)個(gè)別科目超支的窘境，而又擔(dān)心給項(xiàng)目結(jié)題、后續(xù)研究等工作造成負(fù)面影響，最終只能“掩耳盜鈴”，這樣就會(huì)造成惡性循環(huán)，不能真正有效發(fā)揮科研審計(jì)的監(jiān)督作用，也不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目執(zhí)行過程中存在的問題，影響審計(jì)工作的效果。

(五)審計(jì)人力與審計(jì)任務(wù)不匹配

目前，高校各類科研項(xiàng)目數(shù)量從幾百項(xiàng)到幾千項(xiàng)不等，大多數(shù)本科院校每年科研經(jīng)費(fèi)過億，而高校審計(jì)人員配備往往只有幾人，且存在專業(yè)不對(duì)口、業(yè)務(wù)能力不足、獨(dú)立性受限等問題，加上審計(jì)工作主要以干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)以及物資采購(gòu)審計(jì)為重點(diǎn)，審計(jì)人力與科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重不匹配，在日常工作中顯得力不從心，影響科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)質(zhì)量的持續(xù)提升。

三、高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的改進(jìn)措施

(一)切實(shí)提高認(rèn)識(shí)，健全科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度

高校應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，如高校縱向科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度、高校橫向科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度、高校科研經(jīng)費(fèi)結(jié)果運(yùn)用制度、高校科研經(jīng)費(fèi)結(jié)果公示制度等，切實(shí)提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，不斷規(guī)范審計(jì)工作的方式、方法、流程，明確相關(guān)職能部門的具體職責(zé)和工作權(quán)限。應(yīng)定期組織各相關(guān)職能部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和科研人員進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，宣傳新出臺(tái)的法律法規(guī)，讓他們?cè)谒枷肷咸岣咧匾暎魑陨砺氊?zé)，進(jìn)一步提高合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)的意識(shí)，積極主動(dòng)配合審計(jì)工作。

(二)加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，形成審計(jì)監(jiān)督合力

高校應(yīng)積極組建科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室，全面統(tǒng)籌和負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)各項(xiàng)事務(wù)；建立科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，聯(lián)合科研管理、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理、審計(jì)等相關(guān)部門，形成多部門聯(lián)動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督合力；利用信息化技術(shù)建立信息共享平臺(tái)，實(shí)時(shí)掌握科研項(xiàng)目的相關(guān)信息，使各個(gè)相關(guān)部門不再是孤立的職能機(jī)構(gòu)。

(三)轉(zhuǎn)換方式方法，實(shí)現(xiàn)全程跟蹤審計(jì)

高校應(yīng)在實(shí)際工作中力求做到將審計(jì)端口前移，在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的全流程中充分介入，改變“事后監(jiān)督”中對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象難以補(bǔ)救的被動(dòng)局面，實(shí)行“事前監(jiān)督”和“事中監(jiān)督”，形成對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的全過程跟蹤審計(jì)。與此同時(shí)，應(yīng)視實(shí)際工作輕重緩急逐步鋪開，量力而為，力保審計(jì)工作高效、高質(zhì)完成。

(四)明確審計(jì)重點(diǎn)，審查支出的相關(guān)性和真實(shí)性

在全程跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出的相關(guān)性和真實(shí)性進(jìn)行審查。例如資產(chǎn)管理部門重點(diǎn)對(duì)購(gòu)置的固定資產(chǎn)與科研項(xiàng)目是否具有相關(guān)性進(jìn)行審查，必要時(shí)組織相關(guān)學(xué)科的專家進(jìn)行審查，確保專款專用并嚴(yán)格建立臺(tái)賬進(jìn)行后續(xù)管理；財(cái)務(wù)處重點(diǎn)對(duì)在“會(huì)議費(fèi)”“差旅費(fèi)”中列支費(fèi)用的人員與科研項(xiàng)目是否具有相關(guān)性進(jìn)行審查，同時(shí)還應(yīng)重點(diǎn)對(duì)報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行審查；審計(jì)部門在進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)時(shí)，更要將以下幾個(gè)方面作為審計(jì)重點(diǎn)：第一，是否存在科研經(jīng)費(fèi)未列入學(xué)校統(tǒng)一管理、單獨(dú)核算的問題；第二，是否存在套取、截留、擠占、挪用、貪污科研經(jīng)費(fèi)的情況；第三，是否存在用假發(fā)票報(bào)賬或用無(wú)關(guān)專項(xiàng)科研業(yè)務(wù)發(fā)票報(bào)賬的情況；第四，是否存在巧立名目冒領(lǐng)、私分科研經(jīng)費(fèi)的情況；第五，是否存在違反規(guī)定轉(zhuǎn)撥、轉(zhuǎn)移科研經(jīng)費(fèi)的問題；第六，是否存在科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門不履行職責(zé)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用不嚴(yán)格把關(guān)的問題。只有明確審計(jì)重點(diǎn)，科研審計(jì)工作才能做到有的放矢，事半功倍。

(五)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平在很大程度上決定著科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)，是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)鍵因素，高校內(nèi)部審計(jì)部門要注重人員專業(yè)合理性，根據(jù)實(shí)際工作需要，不斷擴(kuò)充復(fù)合型的審計(jì)專業(yè)人才，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，還應(yīng)注重年齡結(jié)構(gòu)的合理性，注重人才儲(chǔ)備，形成人才梯隊(duì)。通過在日常工作中開展警示教育，加強(qiáng)自身廉政建設(shè)。根據(jù)實(shí)際情況，適當(dāng)引進(jìn)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，強(qiáng)化外部力量的監(jiān)督。

四、結(jié)束語(yǔ)

總體而言，當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)工作尚未有效發(fā)揮審計(jì)應(yīng)具備的監(jiān)督作用。未來(lái)應(yīng)進(jìn)一步健全科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)制度，在實(shí)際工作中形成監(jiān)督合力，實(shí)現(xiàn)全程跟蹤審計(jì)，明確審計(jì)重點(diǎn)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，確保高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作的高效率、高質(zhì)量和高水平。

[1]歐陽(yáng)卓平.高校科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)現(xiàn)狀及改進(jìn)措施探討[J].審計(jì)月刊,2011(2)

(責(zé)任編輯：覃華巧)

2016-12-18

F239.45

A

1673-8535(2017)01-0031-03

劉婧(1987-)，女，廣西南寧人，廣西大學(xué)審計(jì)處會(huì)計(jì)師、審計(jì)師，工商管理碩士，研究方向：企業(yè)財(cái)務(wù)管理。