項目教學法在《稅務實訓》實踐教學中的運用

曾惠芬

(陽光學院，福建 福州 350015)

項目教學法在《稅務實訓》實踐教學中的運用

曾惠芬

(陽光學院，福建 福州 350015)

2017年金稅三期上線，意味著稅務大數據時代的開啟。金稅三期能精準定位納稅異常，國地稅合作精準定位納稅異常，使得發票開具越來越嚴格，企業虛開發票的風險與日俱增。金稅三期系統讓稅收征管效率呈現幾何級倍增，強大到可以讓逃稅者無處遁形。這使得企業財稅人員的工作面臨翻天覆地的變化，并遇到了前所未有的考驗。目前高校稅務實踐教學環節仍然比較薄弱，不能適應社會需求。本文結合筆者的教學經驗，介紹項目教學法在《稅務實訓》實踐教學中的運用。

項目教學法；稅務實訓；實踐教學；金稅三期

一、稅務實踐課程的必要性

征稅對國家、企業和個人經濟利益產生的影響，可能改變全社會的資源配置、收入分配和經濟發展格局。因此，社會各行各業中無論是從事生產經營活動的企業從業人員和管理人員，還是制定或執行經濟政策法規的政府管理人員，都越來越重視對稅收理論和稅收制度的學習，都要熟悉、掌握稅收理論、政策和法規。[1]稅收知識課程在應用型本科高校的人才培養方案中處于極其重要的位置。財會類專業學生通過學習稅收基礎課，比如學習《國家稅收》課程后，能基本掌握稅收基本原理，了解稅收的活動規律、稅收對社會經濟的影響、政策選擇、制度設計，以及實務運作。學生能夠立足于社會主義市場經濟，探討我國的稅制建設問題，掌握流轉稅和所得稅主要稅種的征稅對象、納稅人、稅率，以及應納稅額的計算。但是大多數學校的教學仍然停留在理論教學階段，學生總是疲于應付瑣碎的稅收條規與計算方法，一旦期末考試結束，便會立即遺忘。因此，稅收教學僅開設理論課還不夠，尤其是應用型本科高校應在理論課教學后，結合稅務實訓軟件開設稅務實踐課程。稅務實訓軟件能夠高度模仿企業納稅申報流程，稅務實訓的內容與企業申報流程高度一致，可讓學生動手，完全參與到申報實訓教學中，真正地學以致用。

二、金稅三期上線以來財稅工作遭遇前所未有的考驗

2017年金稅三期上線，拉開了稅務大數據時代的序幕，財稅工作遇前所未有的考驗。

第一，金稅三期可以精準定位企業納稅異常行為。金稅三期的大數據和云計算，將企業納稅人識別號作為起點，可以核查分析同一法人相關性、同一地址相關性；實時監控企業的進銷環節，以及庫存質量；核查數量相關性、比例相關性，可以比對和追蹤虛開發票的行為，一旦不匹配，就會被指控出來。

第二，國地稅合作精準定位企業納稅異常行為。國地稅部門依托金稅三期征管系統、風控平臺、社會綜合治稅平臺，可以及時實現信息共享，歸集企業納稅申報信息，并準確定位企業納稅疑點。

第三，五證合一。主要是指營業執照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統計登記證的合一。五證合一后，五大政府部門可以實現數據共享，個稅全員全額申報，每一員工的工資對應其身份證號碼，對應其社保繳納情況，企業工資薪酬體系想要作假，幾乎是不可能的。

第四，稅收實名制管理。即指稅務機關通過對辦稅人員身份信息進行采集、核驗和維護，納稅人通過這個實名認證后，綁定其對應的企業，然后才可以登錄稅務局官方網站辦理各種涉稅事項。稅收實名制管理，強化了納稅人的稅收主體責任意識，提升了辦稅人員對個人信息和信用的重視程度，推進了納稅信用體系的建設。

第五，發票新政。金稅三期上線以來，對增值稅發票的管控引發了一場管理革命。首先，2017年7月1日起，購買方為企業的，向銷售方索取增值稅普通發票時，應主動向其提供納稅人識別號或統一的社會信用代碼，否則不得作為稅收憑證用于辦理計稅、退稅、抵免等涉稅業務。其次，銷售方應按照實際銷售情況(如品名和金額)如實開具增值稅發票，所開具的發票通過銷售平臺系統與增值稅發票稅控系統后臺對接，系統導入的開票數據內容必須與實際交易內容相符，如有不相符則應修改完善銷售平臺系統數據。[2]從以上規定可見，稅務發票新政對納稅人發票開具的要求越來越嚴格，企業虛開發票的風險與日俱增，金稅三期使得企業的稅務造假行為無處遁形。

綜上，金稅三期系統統一全國國稅局、地稅局征管系統，實施全國征管數據大集中。通俗地說，金稅三期系統依托于互聯網，集合大數據評估和云計算功能，是一個“智能稅收系統”。目前，金稅三期系統正運用“互聯網+”思維，加大稅收大數據運用力度，進而實現稅收征管憑個人經驗管理向依靠大數據分析的轉變。企業的證據鏈都在系統中，企業開票量異常、企業走逃(失聯)、稅負率異常，都能被監控出。金稅三期上線以來，有些企業沒有發生真實業務，卻從其他公司買來增值稅專用發票，并用于抵扣銷項稅額，若被金稅三期核查出后，企業必須作進項稅額轉出，補交幾十萬甚至上百萬稅款，還要繳納滯納金和巨額罰款，嚴重的還要負刑事責任。只有真實的、準確的開具發票并取得發票，才是解決企業稅負重問題的根本之法?？傊?，金稅三期對企業誠信納稅提出了更高的要求。

三、項目教學法在《稅務實訓》實踐教學中的運用

不管是滿足應用型高校財稅人才培養的需求，還是應對金稅三期上線的挑戰，培養財稅專業學生的動手實踐能力都迫在眉睫。筆者所在學校于兩年前購入稅務實訓軟件，為高年級學生開設了《稅務實訓》實踐課程?！抖悇諏嵱枴氛n程作為一門實踐性較強的課程，主要采用以解決實際問題為導向和以學生為中心的啟發式、參與式的項目教學法，以項目為主線、教師為引導、學生為主體。要求學生全面動手實踐，勤思考，在做中學，在實踐中提高稅務實踐能力。[3]通過動手操作訓練，學生可以熟悉稅收實務工作的軟件及硬件設備，能熟練掌握稅務操作技能。同時，培養學生依法納稅的意識、認真嚴謹的工作態度、誠信的職業品質，以及良好的職業道德。

本文以增值稅、企業所得稅、個人所得稅三個稅種的實踐教學內容為例進行介紹。實驗室為每位學生提供一臺電腦，在規定時間內獨立完成增值稅、企業所得稅、個人所得稅的納稅申報任務，并提交系統評分。以下為《稅務實訓》實踐教學內容。

首先，增值稅納稅申報實務操作，為9學時，學生獨立操作完成。

實驗內容：(1)購入電子發票、讀入電子發票、利用增值稅防偽稅控開票系統開具發票；(2)熟悉增值稅納稅表；(3)完成某一個月業務的增值稅納稅申報；(4)分析發現申報錯誤的操作；(5)申報作廢的處理；(6)修改申報錯誤的地方；(7)重新提交申報并評分。

實驗培養技能知識點：(1)能判斷增值稅專用發票和普通發票的使用區別；(2)能判斷哪些項目應征收增值稅、使用何種稅率；(3)能根據業務資料計算應納增值稅額；(4)能根據業務資料進行增值稅網上申報。

其次，企業所得稅納稅申報實務操作，為12學時，學生獨立操作完成。

實驗內容：(1)企業基礎信息設置；(2)熟悉企業所得稅納稅申報表(共41張)，并根據企業實際業務簡化選表；(3)完成主表的填報；(4)納稅調增調減項的計算與處理，完成附表的填報；(5)申報疑點檢查；(6)報表發送與稅款繳納；(7)發現申報錯誤的地方；(8)掌握申報作廢的處理；(9)修改申報錯誤的地方；(10)重新提交申報并評分。

實驗培養技能知識點：(1)能判斷居民納稅人、非居民納稅人，適用何種稅率；(2)能區分稅法與會計的差異，并根據稅收優惠政策，進行企業所得稅納稅調整；(3)能根據業務資料計算應納企業所得稅額。(4)能填寫企業所得稅年度納稅申報表及其附表。

最后，個人所得稅納稅申報實務操作，為12學時，學生獨立操作完成。

實驗內容：(1)納稅人信息采集；(2)能判斷個人收入的類型(工資薪金、勞務所得、稿酬所得、年終獎等)，并進行個人所得稅納稅申報表填寫；(3)報表發送與稅款繳納；(4)發現申報錯誤的地方；(5)掌握申報作廢的處理；(6)修改申報錯誤的地方；(7)重新提交申報并評分。

實驗培養技能知識點：(1)能區分工資薪金、勞務報酬、特許權使用費所額、稿酬所得等收入形式；(2)能根據業務資料選擇個人所得稅申報表并進行網上申報。

從筆者的上課過程看，與其他理論課的課堂秩序截然不同，《稅務實訓》課堂上，學生們學習熱情高漲，積極分析案例，投入到納稅申報工作中。每位學生要在教師規定的時間內獨立完成自己的納稅申報任務，并提交系統評分，大家都爭分奪秒，基本沒有聊天發呆的情況。

從教學成果看，學生通過自己動手操作增值稅開票業務、增值稅納稅申報、企業所得稅納稅申報、個人所得稅申報，對稅務實踐工作的程序性有了直觀的體會。學生不再拘泥于稅法規定的死記硬背，能在輕松的學習環境中靈活運用稅法知識，掌握稅務操作技能，真正地學以致用。

從校外學科競賽看，筆者所在學校的學生組隊參加第二屆“稅友衡信杯”全國大學生稅務技能大賽，取得了全國一等獎的佳績。

[1]陳均寶.完善“金三系統”推進依法治稅[J].經濟研究參考，2016，(17)：69-72.

[2]李柯奇，胡偉.納稅服務實訓平臺建設與應用初探[J].稅務研究，2016，(8)：75-77.

[3]藺建霞.運用項目教學的教學模式設計[J].山西財政稅務?？茖W校學報，2013，(4)：74-77.

【責任編輯：周丹】

G712.4

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1673-7725(2017)11-0100-03

2017-09-05

本文系2015年高等學校創新創業教育改革項目“創業財務管理”(項目編號：2015sjjp03)的研究成果；陽光學院院級高等學校教學改革研究項目“專業群建設下的民辦本科院校財務管理專業課程體系重構研究”的研究成果。

曾惠芬(1983-)，女，福建莆田人，講師，主要從事財稅政策、公司財務研究。