基于GH公司分析全面預算管理在企業中的運用

鄭蕊　周新雅

[摘 要]隨著我國經濟進入不斷發展的關鍵時期，我國企業的發展也面臨新的挑戰和要求，如何增強核心競爭能力是企業必須關注的關鍵點。經濟要發展，就要實現開源節流、穩中有進的可持續發展戰略，全面預算管理是企業實現長遠戰略目標、優化資源配置、增強企業盈利能力、合理控制成本費用的有效管理手段。文章以GH公司作為分析對象，研究全面預算管理在企業中的運用。

[關鍵詞]全面預算管理；內部控制；企業管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.06.164

1 全面預算管理的基本概念

全面預算管理，是指在經營預測與決策的基礎上，通過價值形態反映未來一段時間內公司的生產經營狀況及財務成果，是指導公司開展經濟活動的基本目標和導向依據，集中體現預算期管理者的經營思想。全面預算以銷售預算為起點，以資金收支預算為核心，成本費用預算為保障，進而延伸至諸如采購、生產、對外投資、融資等經濟活動的各個方面。

2 全面預算管理在GH公司的運用

2.1 GH公司概況

GH公司隸屬于某國有大型企業，是其下屬部門所管轄的一家以餐飲、住宿為主要業務的公司。作為下屬單位，是某國有大型企業預算管理中的一個細小的分支業務部門，但是作為一家獨立核算的公司，擁有餐飲與住宿兩項業務，既是整體全面預算管理的一個環節，又以自身形成一個完整的預算管理過程。

2.2 GH公司全面預算管理實施現狀

2.2.1 GH公司預算編制方法

GH公司的預算編制方法主要以彈性預算為主，根據經營活動以及外部環境的變化情況，以此作為預算編制的基準，使預算對實際執行情況進行評價與考核時，能夠更加客觀。GH公司根據上一年實際業務發生量，結合當年政策、環境等的變化，預估出下一年的業務發生量，以此作為編制預算目標的依據。

2.2.2 GH公司的預算編制內容

GH公司因業務較為簡單，預算主要為經營預算，包括收入預算以及成本費用預算。在制定收入預算方面，GH公司2015年度完成經營收入1600萬元，其中餐飲部分1100萬元，住宿部分500萬元，成本費用支出1800萬元。由于2016年5月1日開始，“營改增”全面推行，收入計算方式發生變化，使總收入減少；作為某國有企業下屬的餐飲住宿公司，過去的日常接待里，很大一部分客戶是國有企業內的人員，由于政策原因，這部分客戶的酒席請客數量一減再減，將直接影響到公司收入。在公司的成本費用支出方面，收入減少，與此對應的材料成本將會有所下降，但人工成本則要求按年比例性遞增，同時，GH公司預計對所擁有的住宿樓中的一棟進行改造，將會增加成本支出。2016年公司的經營收入預算1500萬元，成本費用支出不超過1600萬元。

2.2.3 GH公司預算執行過程中的調整

GH公司接受上級部門下達的預算目標后，根據既定的預算目標內容，將其按業務部門分解至每一個月，并在每一個月的月末進行總結，分析當月預算目標完成情況，找出未完成目標的原因。在年中進行半年度預算調整，針對收入或成本費用中實際發生額與預算目標差距過大的項目，存在客觀、無法預知等原因的情況下，結合市場變化以及公司整體經營情況，對下半年該項目的預算目標進行調整，使該目標存在完成的可能性。

2.2.4 GH公司預算考核與激勵

GH公司預算考核的主體單位為財務部及人力資源部門，主要是對公司的經營業績、全面預算執行部門進行評價，一旦發現問題，財務部門會迅速制定改進措施，明確下個考核周期的工作重心。

GH公司管理人員的績效考核以其完成本部門年度預算的實際情況來進行，薪酬發放方式以“基本薪酬+績效薪酬+工齡薪酬+津貼+福利+獎金”的方式為主，對部門負責人進行激勵，敦促其反思與總結上一年度工作的不足之處，并在下一年度強化管理，提升現有資源利用率，增加收入，降低成本。

3 GH公司全面預算管理存在的問題及解決方案

3.1 GH公司全面預算管理存在的問題

3.1.1 預算目標取代企業目標

因預算目標的完成度與部門負責人的薪酬直接掛鉤，使得管理層更偏向于對預算的控制，按預算的規定進行日常管理，從而忽略了管理者首要的職責是去實現企業的戰略目標，導致形成過于關注某一點，而忽略全局的情況。從日常管理活動以及經營成果來看，雖未出現大的偏差，但卻使管理者容易滿足于現狀，不再思考為企業獲取更大利益，無形中降低了獲取更高經營成果的積極性。

3.1.2 公司目標與員工個人目標不一致

全面預算管理是一項覆蓋面廣、意在全體員工共同參與的一項管理工作，只有制定嚴格、具體的預算考核辦法，才能保證預算各項主要指標全面、有效地完成。各責任部門依據對預算執行的結果，實施績效考核，最終使預算管理有效進行。

GH公司的預算管理與績效考核掛鉤，但這只針對部門負責人，即管理人員，對普通員工而言，預算目標與其沒有直接關系。GH公司是一家包含餐飲與住宿業務的公司，作為某國企下屬公司，對員工的要求高于一般的餐飲公司，但食品等原材料損耗嚴重的情況也依然客觀存在。在普通工作人員的日常工作過程中，因其對預算管理的不了解以及無所謂的態度，可能使得日常的損耗擴大，加大成本支出。把預算執行情況與經營者、職工的經濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使經營者、職工與企業形成利益目標相一致的共同體，最大限度地調動經營者的創造性、職工的工作積極性。

3.2 GH公司全面預算管理解決方案

3.2.1 增強對全面預算管理的了解和認識

需要提高預算管理人員在這方面的業務素質。企業全面預算管理的過程是企業戰略的預算制定、執行、控制和考核評價的過程，企業要加強對本單位員工進行相關業務培訓，強化了解全面預算管理是一種對企業未來的管理，是企業實現經營目標的行動計劃。全面預算管理屬于一種戰略管理，預算目標定位是其戰略性的主要體現。作為一種管理工具，而非管理本身，全面預算管理的作用在于幫助管理者更好地把控企業經營狀況，借以隨時發現執行過程中的問題，而且可以通過對問題的根源分析，及時進行調整，完成企業整體戰略目標。

3.2.2 全面的預算考核與激勵全面化

一是對預算組織工作的考核，即衡量預算編制是否準確、是否及時上報、預算執行控制和分析工作是否有效。考核預算目標的完成情況，對超額完成任務進行獎勵，而對未達標者進行懲罰。二是讓每一名員工成為預算考核體系中的一部分，不再是單作用于管理層，人人都成為指標的被考核者，才能真正將企業目標與個人目標結合起來，為企業戰略目標服務。

4 全面預算管理對企業的重要性

不斷變化的企業內外環境使得企業所面臨的問題也在持續不斷變化中，這要求企業管理階層人員從企業實際發展情況出發，靈活運用全面預算管理，通過不斷地適應與調整，質量與效率并重，把握全面預算管理信息，抓住機遇，這是企業駕馭市場的關鍵。

4.1 有效提升企業戰略管理能力

企業實施全面預算管理，最終的目的是提升企業戰略管理能力。對預算的有效監控，可以發現不能夠被預知的機遇和挑戰，而預算匯報體系能快速地將這些信息反映到決策層，幫助企業動態地調整戰略規劃，提升企業戰略管理的應變能力，最大限度地實現企業戰略目標。

4.2 使企業資源得到充分利用

預算的計劃過程有效體現企業經營活動中各部門對資源的需求關系，預算目標則體現資源的使用效率。企業通過全面預算的編制過程，對有限的資源進行最優化配置，避免出現資源的浪費和低效使用的情況。

4.3 提升收入、節約成本

企業日常經營活動中，收入和成本是企業最為關鍵的兩個目標，而這兩項又是在實時變化著的，預算管理的執行過程就是在不停地監控這兩個目標。通過考核與獎懲制度的共同作用，高收入增長與低成本費用是預算相關主體所追求的目標，而這將促使預算執行主體對市場變化和成本節約做出迅速有效的反應，提升企業應變能力。

5 結 論

企業實行全面預算管理能有效地把企業內部各經濟單位的目標同企業的總體戰略目標聯系起來，實現各經濟單位高度協同、資源合理配置、持續改善企業的經營狀態，使企業價值實現穩定增長，繼而促進企業戰略目標的實現。

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