基于協同創新背景下的高校科研經費標準化管理

林家安+劉二偉+何俗非

摘要：在國家建立一批協同創新中心，鼓勵政府、企業、高校開展合作創新的背景下，高校如何管理好科研經費以應對大規模的科技合作是一個非常現實的問題。文章借鑒標準化管理的模式，探討高校科研經費標準化管理的路徑，希望能提高科研經費使用的效率和效果以及財務信息的準確性。

關鍵詞：協同創新 科研經費 標準化管理

一、高校協同創新的概念及背景

協同創新是以知識增值為核心，企業、政府、知識生產機構（大學、研究機構） 、中介機構和用戶等為了實現重大科技創新而開展的大跨度整合的創新組織模式。教育部“高等學校創新能力提升計劃”自2012年實施以來，已建立一批“協同創新中心”，旨在推進高校與科研院所、行業企業、地方政府、中介機構以及國外科研機構的深度合作，發揮各自的優勢，協作開展科技創新和科技成果產業化的新模式。在此背景下，必然有大量的科研經費流入大學等科研機構，那么如何管理好這些科研經費，使其既符合國家的相關規定又能產生最大的效益，是高校今后應該重點關注的問題。

二、高校科研經費管理的現狀

目前的科研經費政策比較寬松，主管部門管理不嚴，課題負責人財務法規意識淡薄，使得科研經費在管理和使用上存在很大的問題。例如科研項目經費預算可操作性差，實行執行與預算存在很大的差距；科研經費報支失范，款項濫用現象層出不窮；通過冒領勞務費、虛開發票、偽造合同等方式套現科研經費；缺少對科研固定資產的管理方案，管理不嚴格，一些科學研究和日常生活“混用”的器材設備在結題后沒有交回學校管理部門，或者相似或相同的設備儀器大量重復購買，資源不能共享，浪費嚴重；項目結題不結賬，剩余科研經費不上繳，長期掛賬報銷等，因此科研經費應該實行標準化管理。

三、標準化管理的內涵與作用

1988年12月我國頒布了《中華人民共和國標準化法》，1990年4月又頒布了《中華人民共和國標準化法實施條例》，對我國各行各業標準化的實施奠定了基礎。標準化是指在經濟、技術、科學和管理等社會實踐中，對重復性的事物和概念，通過制訂、發布和實施標準達到統一，以獲得最佳秩序和社會效益。

標準化管理是一項復雜的系統工程，是指為在一定的管理范圍內獲得最佳秩序，對實際或潛在的問題制定規則的活動。標準化管理遵循PDCA循環管理模式，按照以預防為主、全過程控制、持續改進的思想，將“計劃—執行—檢查—處置”的過程周而復始的進行，使組織的管理工作階梯式上升，實現業績改進的目的。

科研經費標準化管理，就是在一定的科研活動中，對現實或潛在的科研經費管理中的問題，通過制訂、發布和實施標準達到統一，按照PDCA循環管理模式，一個循環結束，解決一些問題，未解決的問題進入下一個循環，這樣階梯式上升，持續改進科研管理水平。

科研經費標準化管理，將有利于提高科研經費使用效率；有利于將科研項目轉化為科技成果后，準確地評價科研經費的使用效益；有利于提高信息質量，建立完善的科研管理信息系統，確保科研工作健康發展。

四、構建科研經費標準化管理的程序

（一）科研經費管理制度標準化

科研經費的管理制度分為兩個層面：一是國家出臺的各種經費管理辦法和會計準則、會計制度等；另一方面是單位制定的科研管理辦法和財務管理制度。近些年來由財政部、科技部共同制定或修訂了很多專項經費管理辦法，例如《國家重點基礎研究發展計劃專項經費管理辦法》（財教[2006]159號）、《關于調整國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法若干規定的通知》（財教[2011]434號）等，高校科研管理部門及財務部門應及時查閱相關文件，以國家文件為政策依據，制定符合本單位的科研經費管理辦法和財務管理制度，對課題經費進行嚴格而精準的管理。建立健全各類管理辦法和財務管理制度，是高校科研項目經費標準化管理的基礎和前提條件。

（二）科研經費預算標準化

科研經費預算的編制應遵從科學性、合理性和客觀性，預算編制是否準確，是預算執行合規、合理的前提條件，因此應從過去隨意編寫變成按規定標準化編寫。

高校應組織相關人員，結合國家相關制度規定，在充分了解各類科學研究過程中可能產生的各種費用、預算項目的分類和含義及預算項目和會計科目二者對應關系的基礎上，力求將科研活動中產生的所有費用都能全面、科學、合理地與預算項目對接，形成一套系統化的預算體系。再根據人文科學和自然科學項目的特點，結合以往課題驗收的經驗，制定出各預算指標支出占總支出比例的參考范圍，這將有利于項目申報時科研管理人員的審核、課題負責人的具體執行以及財務人員準確進行會計核算。在實際執行過程中，用款進度應按預算分解、按年度執行。總體上應把握，在預算中沒有列示的項目不能列支，預算執行期以外的項目不能列支。但是考慮到科研工作的不可確定性，允許在一定范圍內做出預算調整。課題負責人可根據合同任務約定和項目執行預算的進展情況，按規定程序和權限調整預算。在總預算不變的情況下，按規定可以調整的預算項目如需調整，由課題負責人提出申請、由科研管理部門審批。但是差旅費、會議費、國際合作與交流費等費用的預算數一般不予調增，調減應按上述程序審批通過后用于課題其他方面的支出。此外預算科目之間的調整比例也應有所規定。

（三）科研經費到位和落實標準化

課題經費的來源有中央財政資金、地方財政資金、單位自籌資金和從其他渠道獲得的資金，所以課題經費的到位時間關系到項目的整體運行。對于上級或同級單位撥付的資金，應由項目負責人在規定的時間內履行相關的立項手續予以立項；對于單位配套的課題經費，課題負責人應按照預算批復和合同任務書的要求，履行相應的審批手續，財務部門及時將資金注入項目經費里。對于一些重大專項，應按照重大專項資金管理規定特設賬戶并單獨核算，確保專款專用、專戶管理。

（四）科研經費支出標準化

依照國家財務制度及重大專項資金管理規定的支出范圍和支出標準，制定各項科研支出的標準，做到支出的目標相關、政策相符和經濟合理。預算是前提，執行是核心。因此按照標準化的要求，嚴控支出，可防止資金的亂用及違規使用，也為課題結題的財務驗收工作打好基礎。應確保設備費、材料費和測試化驗加工費等主體費用的開支，其支出比例應占到總經費的一半以上。會議費、業務招待費、國際合作與交流費等涉及“三公”經費，應嚴格按預算和國家規定的標準執行。主要涉及會議費的會期、會議數量、會議等級、開支標準等；出國的審批手續，交通、住宿的標準，伙食和公雜補助的標準等；招待專家的用餐標準等。差旅費按照國家公布的差旅費規定，并結合本單位具體規定，制定出差人員乘坐的交通工具、住宿費及補助的標準，嚴控超標支出。專家咨詢費等向個人發放的款項，應嚴格按照科研經費管理辦法及相關標準執行。績效獎勵的支出比例應控制在間接費用核定的比例和預算數以內。

（五）政府采購標準化

項目開展過程中需用的并已列入預算的屬于政府集中采購目錄中的項目，由課題組履行校內資產采購審批手續，報請采購部門實行政府采購，包括購置車輛、設備、設備維修、會議、基建等。高校應按照國家印發的年度政府采購目錄及標準及時更新。政府采購貨物或服務的項目，單項采購金額達到一定金額以上的，必須采用公開招標方式。對于科學研究過程中需購置的實驗材料，應在政府統一的網上平臺進行購買。

（六）資產管理標準化

固定資產購入后，由資產管理部門負責固定資產的管理和分類，統一編號，建立固定資產檔案和卡片。由課題組負責人負責資產的維修、安全與完整，由資產管理部門定期對固定資產進行盤點、清查，以掌握固定資產有無丟失、毀損或未列入賬的情況，并填寫“固定資產盤盈和盤虧表”，列明原因和責任，保證資產賬賬、賬實、賬證相符。固定資產報廢停用，由課題組負責人向資產管理部門提出申請，資產管理部門予以核實，批準后報財務部門銷賬。對于低值易耗品，由資產管理部門建立存貨管理制度，設立購銷存輔助賬，做好出入庫手續，對存貨定期盤查，保證存貨的安全和完整，防止差錯和舞弊。

（七）無形資產管理標準化

目前高校教師更注重論文和著作，雖然意識到專利的重要性，但是大多停留在專利的申請和保護上，缺乏科技成果轉化的意識和動力，無形資產本身具有很強的時效性，一旦沒有在短期內轉化為生產力，將造成無形資產價值的消失以及科研資金的浪費，因此高校應建立健全無形資產管理制度，適時進行無形資產的管理跟蹤和價值開發，形成產學研創新產業鏈，提高無形資產的利用能力。高校應建立無形資產管理部門并配備專業的管理人員，提高服務效能，并提高高校自身的無形資產評估能力。由相關管理部門設置無形資產賬簿和卡片，賬簿反映各類無形資產的數量和金額，卡片包括登記無形資產的名稱、證書編號、有效期限、資產編號等內容，對無形資產的生產、分配、使用、轉讓和處置等進行明細化管理。另外建立激勵機制，將成果轉化收益的相應比例用于人員激勵支出，充分調動科研人員的積極性和主動性，激發其創造潛能，最大限度挖掘無形資產的潛在價值。

（八）合同管理標準化

合同管理，涉及買賣合同、租賃合同、服務合同等，合同管理的工作流程應進行制度化的規定：合同起草，合同審核批準，合同生效，合同文本歸檔、分發管理，合同履行管理，合同監控，合同歸檔和管理，科研管理部門應負責合同從起草到履行的全過程管理，財務部門應監控合同的履行情況，如遇合同變更、解除的，項目負責人需按照原合同的簽訂審批程序報批，財務部門按合同約定完成收、付款工作，并協助項目負責人完成合同履行、變更中的相關工作。合同履行完畢后，合同管理人員負責組織將合同及有關材料整理歸檔。在合同管理的各個流程中都應有相關部門管理和監督，確保合同的有效實施及科研項目的順利進行。

（九）財務核算標準化

對于課題研究過程中發生的各種直接費用，財務核算時應與科研預算科目嚴格對接，遵循規范性、準確性和真實性。對于課題研究過程中發生的各種間接費用，如水電暖費，房屋及設備的使用費等，財務核算時應計入科研支出，不能計入學校的事業經費，這樣才能真實地反映科研成本，防止這部分科研經費挪作他用。具體來說，一是財務上應合理設置會計科目，并設立二級科目和三級科目，進行細化分類管理，可使發生的每筆科研支出都能對應到相應的會計科目進行核算，一些科研預算獨有的項目，會計上沒有對應的科目時，需要有一個統一的規范，確保每筆科研支出都有賬可查，并且財務數據更加真實可靠，也更有利于課題績效考核。二是財務上應合理設置項目額度，按照項目預算書對每類科研支出設置額度，可及時發現各類經費使用超支情況，以通知課題負責人調整預算或停止超支項目的開支。建立和完善一套科學合理的會計核算體系，是科研經費標準化管理的重要前提和保證。

（十）課題結余經費管理標準化

課題驗收結題后應無結余經費，確有結余的，高校應按規定妥善處理結余經費。財政性資金需按國家規定退還國庫，其他國家不收回的科研經費由項目負責人提出申請，可按一定比例在高校和項目組之間分配使用，也可全部歸課題組使用，科研管理部門或相關負責人審批后，明確經費使用比例、權限及范圍，并規定在一定期限內不使用收歸學校所有，統籌再安排。

（十一）科研經費績效評價標準化

在項目驗收后一定期限內應編寫項目績效評價報告，項目績效評價的主要內容包括：項目實施的概況，績效評價的指標分析，項目的目標實現程度、效果和影響，總結經驗、存在的問題并提出建議等。績效評價可采取定性與定量相結合的方法，具體有比較法、因素分析法、最低成本法、公眾（專家）評價法、成本效益分析法和多指標綜合評價法。根據科技計劃總體目標，結合課題任務和特點及其預算支出內容，科研管理部門應設置共性考評指標，例如項目預算執行率、資金結轉率、項目的經濟效益、社會效益、可持續影響、資金的使用效果等，以考核科研經費的使用效率和效果。

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