工程總承包財務管理研究

沈軍利

摘要：對于工程設計單位而言，在滿足工程設計工作要求之時，怎樣提升工程總承包能力，進而促使設計企業向工程企業轉型，是近些年在工程設計行業中較為引起人們關注的一項熱點內容。由工程財務管理的角度出發，借助于工程設計單位開展工程總承包項目所具備的優勢條件，來實現對工程總承包項目的有效控制，以達到預期的項目經濟效益。希望通過本文的研究工作能夠引起更為廣泛的討論與交流，并最終為有關的工程總承包財務管理工作提供一些新的思路、方法。

關鍵詞：工程項目；財務管理；總承包；設計

為了實現對工程項目全過程的財務管理，合理控制好工程總承包項目投資、進度與成本，切實提升項目經濟效益與管理水準。本文結合我單位已完成的總承包項目，就工程總承包財務管理工作做出些許的總結、分析。

一、項目承接前的財務風險評估

（一）風險評估

在項目承接前，對項目進行風險評估，盡量降低項目的風險，并做好應對措施。對于風險能夠承受的項目進行承接，對于風險無法承受的項目予以放棄。

項目承接前的風險評估主要由公司的風評委員會進行，項目風險評估主要分為項目技術、項目財務和項目可行性評估三部分。風評委員會由公司領導、技術部門負責人、財務部門負責人、法律部門負責人、項目承接部門和其他相關部門人員組成。項目承接部門在風評會議上對項目情況進行詳細匯報，各委員對項目進行充分討論，發表各自對項目的風評意見，最終風評委員會決定項目是否承接。

（二）財務風險評估

項目的財務風險評估分為項目資金、項目成本和項目稅收三部分。

工程總包項目金額大、周期長，因此項目的資金預算就顯得非常重要。對于要承接的項目，做好資金計劃和安排是保證工程總包項目順利實施的重要保證。

由于工程設計企業在工程總包業務方面經驗比較欠缺，因此對工程承包業務的成本控制能力也相對不足。在項目實施前，制定相應的成本預算和考核措施。在項目實施中，嚴格控制成本費用的支出，對超過預算或預算節約部分明確原因，并適時調整預算，對節約部分予以相應獎勵。在項目完成后，對項目成本進行詳細分析，總結經驗和教訓，為以后總包項目的承接積累經驗。

根據《財政部、國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅【2016】36號）的規定，工程總包業務由原先征收營業稅改為征收增值稅。該文件對工程總包業務增值稅的征收進行了相應規定。根據所承接的項目，做好稅收籌劃，合法合理降低稅收成本，并在商務合同有關條款中予以明確。企業應根據所承接項目的特點，確定按一般計稅方法還是按簡易計稅方法納稅；根據合同約定的付款方式和時間從而確定企業的納稅義務時間，并做好相應的進項核算；同時根據稅法的相關規定，做好項目所在地的預交增值稅事項。在項目履行中，及時完整收集相應的資料，并按稅法規定做好相應備案工作。

二、項目實施中的財務管理

（一）項目資金管理

要牢牢樹立起資金管理是總承包項目財務管理的核心環節理念，并構建起與具體項目特點相適應的資金運行管理機制。具體可采取如下幾點措施：

1.設立統一銀行賬戶。針對工程項目設立專項賬戶，采取集中結算處理，加強對資金收付的全面監控。對使用資金予以統一調配，盡可能減少項目現金支出。資金管理采取收支雙向，“收”需統一納入到總承包的專項賬戶，“支”則要依據項目的實際特點，可在工程項目當地開設費用支出賬戶，并由總承包專戶進行撥款核算，同時可嘗試使用電子銀行承兌匯票等既安全又能節約財務費用的新型支付結算方式。

2.根據項目具體情況，制定相應的財務預算。采取全面預算管理制度，切實做好事前、事中資金支出控制，保障資金穩定流轉。全面預算管理是針對項目運作各環節所進行的預算編制、分析與考核，將項目當中的各項資金收支完全置于預算管理當中。針對總承包項目來說，可依據設計、采購、施工等方面來確定預算，關鍵是要做好對采購及施工費用的預算控制。對于超預算或預算節約的情況仔細分析產生的原因，做好責任的落實與獎勵。

3.做好保函保證金管理。在目前絕大多數的總包項目中，均需提供保證金或銀行保函為項目進行擔保。盡可能采取開戶銀行所提供的授信額度來開具保函，以達到降低成本費用的目的。對保證金和保函建立相應臺賬，并由專人負責。保證金和保函到期后，及時辦理退款和退函，提高資金效率，減少資金沉淀。

4.做好項目款收支工作。根據合同約定和工程進度，及時催促業主按時足額付款。對于采購和分包商及時按合同約定付款，確保工程順利進行和樹立企業的良好信譽和形象。

5.依據項目合同中所明確要求以及企業原有的財務管理制度，來實施工程項目款支付審批手續，嚴防財務收支漏洞，保障資金安全。

（二）項目會計核算

根據項目特點，選擇會計準則中適合的會計核算方法來對項目進行會計核算。一般工程項目會計核算都采用完工百分比法。

完工百分比法的主要內容有：首先，采取完工百分比法，必須要建立在項目結果能夠被有效評估的基礎之上。其次，依據合同成本來明確出工程完成進度，其中財務部門提供具體的發生成本，工程部門則提供預估成本和已經完成及未完成工作量。預估總成本及工作量，這種估計將會對工程完工進度產生直接性的影響，并進而對當年的毛利確認也將產生一定的影響。因此在進行工程量估算確認之時，有關各方必須高度重視，以謹慎的態度來進行總成本和工作量的預估工作。最后，當年開工當年未能完成的施工項目，可在年末依據完工百分比法計算明確相應收入及成本費用。

工程資料中與財務相關的部分建立專門的檔案袋予以專人專項保管，為會計核算提供準確信息和依據。

（三）項目稅收管理

合同的有關條款，將直接影響著稅收籌劃方案。因而在合同簽訂之時，便需要將稅收籌劃方案體現到合同中。在合同執行的過程中，嚴格按照合同相關稅務條款去執行。對于符合相關減免稅標準的項目，及時辦理減免稅手續。根據稅總（2016）69號公告，質保金盡量不要先開發票，到確定收款時再開發票。這樣可以有效降低企業的稅收成本，減少資金壓力，避免企業因各種原因無法收回質保金而又要先納稅的不利情況。

隨著營改增政策的全面實施，企業要由自身及增值稅的特點出發，切實做好對新政策的研究工作，尤其要關注對本行業的相關規定。利用會議、企業內部宣傳等方式對財務人員、管理人員、項目經理、采購人員及投標方案人員等講解有關增值稅的專業知識內容，促使企業員工能夠對增值稅的基本原理、稅率以及相關的納稅環節及要求能夠了解，養成在采購、分包、施工等環節索要專用發票的意識，以保障企業稅務籌劃工作的順利實施，降低企業的稅務風險。

（四）項目成本控制

1.設計管理控制

設計工作在工程項目實施的過程中發揮著主導作用。相關的設計圖紙與文件是工程項目在實際施工過程中最為主要的依據來源。設計的水平將直接決定著項目的建設水平，同時對于項目利潤及外部形象也將產生至關重要的影響。因而設計階段是整個工程項目成本控制的核心與關鍵。

2.設備物資采購控制

物資設備的購置必須要確保能夠滿足項目質量、規模及施工期限等要求。在實際的操作中可采取招投標的方式來進行，并確保每類物資不少于三個供應商，嚴禁獨家壟斷供貨。通過良好的制度措施來保障物資供應的公平性，并最終為工程項目的成本控制提供有力保障。

3.施工管理控制

項目管理最終的目的還是為了確保工程項目能夠得以“安全、高效，高質量、低成本”的完成，并始終處在有效的掌控范圍之內，對于施工組織管理必須要牢牢對以上四方面的控制為核心展開。

三、結束語

在工程總承包項目財務管理工作當中，要想滿足于當前社會形勢下的工程總承包要求，相關的財務人員就必須要親身參與到工程總承包的全過程管理工作中。財務人員不但需要具備相應的財務和稅務知識，同時還需要掌握一定的項目管理、合同管理、工程造價以及工程預決算等有關知識，還要對所掌握的知識及時予以更新，不斷增強所掌握知識的廣度與深度，以確保各項專業知識能夠得以持續豐富。

參考文獻：

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