如何加強監獄內部審計工作

吳文花

摘要：監獄是我國特殊性質的職能部門，承擔著暴力監管、生產改造及內部經濟建設等多重任務。在當前經濟新常態發展背景下，全面轉變監獄的發展定位，在經濟生產方面將其按照企業的發展路徑進行有效管控，在滿足政府強制教化職能的前提下，注重提升經濟職能，滿足監獄這類特殊性質企業發展的未來需求。加強監獄內部的審計工作，對于轉變監獄發展定位，促進監獄內部發展協調性、規范性和有效性。本文首先對監獄及其經濟實質進行了有效闡述，接著系統分析了加強監獄內部審計工作的多元化意義，最后有針對性提出了加強監獄內部審計工作的方式方法。

關鍵詞：監獄；內部審計；審計監督；強化舉措

隨著我國經濟的發展和政治體制的不斷完善，監獄系統的內部審計工作越來越重要。具體來說，監獄內部的審計工作包括經濟審計、責任審計及其他審計等相關屬性。經濟審計是監獄內部審計工作的重點，它主要是對監獄人員產生的勞務收益進行相關性、準確性和一致性調查，以確定監獄內經濟工作的合法合規；責任審計主要是對監獄內部的管理層和領導者而言的，一般來說，監獄內部管理層和領導者享有對所轄范圍內在押人員的管理權，也同樣負有保障在押人員生命安全、生活健康等責任，在當前單位一把手負責的行政體制下，監獄內部的責任審計顯得特別重要。此外，其他審計項目如專有資金的審計、特有事項的審計等由于發生的偶然性和不可預見性，審計工作的展開也會面臨一定的難點。因此，加強監獄內部的審計工作，不僅可以保障在押人員的基本權利，有效預防監獄內部人員的違法犯罪行為，還能全面提升監獄內部的運轉效率。

一、加強監獄內部審計工作的有效意義

（一）加強監獄內部審計工作，是適應經濟新常態發展戰略的要求

加強監獄內部的審計工作，是有效管控監獄內部經濟、調整勞務產業結構及實現全面經濟和社會效益的要求，是在經濟新常態發展背景下的戰略選擇。經濟新常態發展戰略主要是指在發展中尤其是經濟發展中實現三個轉變：由經濟高速增長向中低速增長轉變，由第一二產業為主導轉向第二三產業為主導，注重發展服務業等第三產業；由勞動密集型產業向依靠生產技術、管理理念及技術創新等產業轉變。經濟新常態發展戰略的提出，對監獄內部的審計工作提出了新的要求。

（二）加強監獄內部審計工作，是促進監獄系統合法有效運營的基礎

保證監獄經濟的合法合規及內部流程的有效運營需要加強監獄內部的審計工作。監獄經濟的合法合規是基礎層面的審計要求。合法合規主要是針對制度設計、人員參與及管理流程等方面來說的，首先是制度設計方面的合法合規，為保證監獄經濟的持續發展和落實審計工作，國家及相關部門制定了《內部審計基本準則》、《審計署關于內部審計工作的規定》等一系列的法律法規；其次是人員參與方面的審計要求，這里的人員主要是指監獄內部的審計人員；最后是管理流程方面的審計要求，管理流程的合法合規是指管理的各環節不存在人為參與、刻意隱瞞及徇私舞弊的行為，保證審計工作的有效展開。此外，保證內部流程的有效運營也需要加強監獄內部的審計工作。監獄內部的審計工作主要是對運營流程服務的，主要是保證監獄經濟發展的持續性與穩定性。

（三）加強監獄內部審計工作，是強化審計監督考核職能的有效手段

由于監獄帶有部分經濟生產的職能，一定程度上客觀要求按照企業的方式進行監督及考核。具體來說，監督職能主要是依靠上級主管部門及本單位審計部門的監督，但由于上級主管部門有關監管者缺乏專業的審計知識及對相關事項的實質性解讀，具有相對局限性。監獄內部審計部門的監督主要是發揮審計人員的有效作用，對經常性事項存在的經濟問題及責任等進行有效確定，充分發揮審計部門的審計監督職能。監獄內部的審計考核職能主要是通過建立考核體系來實現的，具體來說，考核體系包括考核人員、考核指標和考核流程等多項指標構成，而審計工作的開展不僅可以規范考核人員的行為，制定有效的考核指標，還能夠合理規范考核流程，實現有效考核。

二、如何加強監獄內部審計工作

（一）加強監獄內部審計制度建設，完善監獄內部審計體系

加強監獄內部的審計工作首先要加強審計制度建設，完善監獄內部的審計體系。監獄內部的審計體系主要分為規章制度層面和法律法規層面。規章制度層面是指規范審計流程和審計人員職責的規范制度，主要包括監獄內部審計部門制定的非規范性的規章制度和監獄監管部門制定的規范性的規章制度。為充分發揮規章制度的審計職能，一方面要切實利用和遵守現有的規章條例，以現有的制度規范審計人員的審計行為，另一方面要豐富相關的規章制度，如針對經濟審計制定相應的監獄人員經濟審計處理條例，對責任審計制定相關的標準加以規范。此外，法律法規方面的審計要求是監獄內部審計工作的重點內容。由于法律法規是制定規章制度的基礎，規章制度的制定大都由法律法規派生和解讀而來，且法律法規的制定由國家或者相關政府監管部門制定。因此，監獄內部審計部門在制定本單位規章制度的同時，應將監獄內部的監督管理行為及審計效果按照實際發展要求傳遞給上級主管，以保證國家或上級主管部門制定審計法律法規的專有性和有效性。

（二）有效利用經濟新常態的戰略契機，創新監獄內部審計的方式方法

加強監獄內部的審計工作，要充分利用經濟新常態的發展戰略契機。具體來說，從有效控制經濟增速角度來說，監獄作為特殊性質的企業，其生產職能并不是最重要的功能，其政治職能要高于經濟職能，因此，監獄單位在組織內部生產及對外提供勞務等方面要充分考慮經濟效益的持續性，利用審計手段有效保證監獄經濟的合理效益。從產業轉變的角度來說，監獄在押人員大都自控能力較差、學歷較低等，受此局限監獄內的經濟生產也大都面向第一二產業的勞動密集型產業，為有效提升產業層次，需充分利用審計手段，調配相應資源有效支持高水平產業的發展。從產業要素的角度來說，監獄內部勞動力資源豐富，但質量較低，因此，提升勞動力的素質及合作單位及地區的有效承載力是監獄內部審計工作的調控要點。此外，還要充分利用科技和信息手段，創新監獄內部審計的方式方法。

（三）強化審計監督職能，促進監獄內部審計流程由事后管控向全面監督轉化

審計監督職能最重要的作用就是對內部流程的管控，監獄內部審計的傳統流程是事后控制，即相關事項發生后根據統計數據進行事后審計、分析及管控。這種事后處理的方式存在諸多局限，如不能根據現有情況進行及時調整、缺乏時效性及系統性安排等，因此，轉變監獄內部的審計流程，促進內部審計由事后管控向全面監督轉化顯得異常重要。為此，一方面要修訂審計流程，對審計節點進行有效控制，并將審計關口前移，事后管控向事前防范、事中控制和事后調整轉變。當然，全面的監督和監管主要是發揮審計部門的有效作用，因此在強化審計監督職能的同時，必須注重對監獄內部審計部門的建設，為審計工作的有效展開提供必要的人力、物力和財力等。

（四）注重提升監獄內部審計人員的專業能力及自身素養

加強監獄內部的審計工作，要以提升監獄內部審計人員的專業能力及自身素養為基本點。監獄內部審計工作的有效展開離不開審計人員的參與，因此，審計人員的綜合素質是評價審計工作的必要考慮因素。具體來說，審計人員的綜合素質包括了專業能力和自身素養。專業能力是指處理審計工作，有效解決審計流程中出現的難題的能力，為有效加強監獄內部審計人員的專業能力，要定期組織監獄內部審計人員參加審計培訓，提升審計工作的應對能力和處理能力。自身素養是指監獄內部審計人員有效抵制相關誘惑，按照規則辦事的自覺性和能力，在審計工作中，由于審計制度、審計方法等存在的先天性漏洞，不可避免存在人為操控及審計人員故意參與的可能性，因此必須強化制度建設，完善審計流程及豐富審計方法通過多元化方式提升審計人員的自身素養。

三、結束語

監獄單位的特殊性決定了其內部審計工作的特殊性。在經濟新常態發展背景下，探索加強監獄內部的審計工作，不僅能夠提升監獄的經濟效能，還能有效保證監獄工作的正常合理運轉。本文通過對監獄內部審計工作的有效意義及強化措施的探討，以期為監獄內部的審計工作建設提供借鑒。

參考文獻：

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