探討我國稅收流失的測算分析與治理對策

章潤蘭++王怡然

[摘 要]我國稅收流失的產生，主要是因為稅務機關在進行稅收的過程中的出現問題，也就是稅收行為沒有達到相關的要求；且稅收流失與納稅人也存在重大的關聯，如果納稅人沒有合法繳稅，則會導致稅收流失嚴重；更為關鍵的是我國制定的稅收制度和相關的法律法規也是致使稅收流失的因素。自從改革開放以來，完善稅收制度、治理稅收流失一直都是我國財政在發展過程中的難題。為了解決這一問題，我國不斷地進行研究，探索合理的稅收方案，加強對市場的調查，進而不斷地完善稅收制度，但效果卻未十分顯著，對于預防稅收流失的現象，我國必須要準確把握稅收的規定，深入進行稅收流失的測算，并根據稅收流失的總體情況，制定科學的稅收管理體制，并對相關的稅收制度進行改革，只有這樣才能提升稅收流失的治理效果。本文對我國稅收流失的測算展開了分析，并提出了科學的對策。

[關鍵詞]稅收流失；測算分析；治理對策

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.072

[中圖分類號]F812.42 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）04-0-02

0 引 言

稅收流失不僅會影響我國的財政經濟，同時對納稅人的利益也產生了一定的影響。但稅收流失對納稅人利益的影響是正面的，這主要因為納稅人在納稅的過程中沒有按照國家的法律法規和納稅制度進行納稅，而是采用違反法律的方法逃避稅收，進而從中謀取更多的經濟利益，顯然，納稅人的這種行為不僅觸犯了法律，還影響了財政稅收的治理。稅收流失屬于經濟問題，如果稅收流失嚴重，我國宏觀調控經濟的決策就會受到不良的影響，從而導致宏觀調控的經濟能力減弱，與此同時，資源配置的效率也會降低，整個市場的競爭會有失公平，嚴重影響了社會的公平氛圍，因此，為了避免稅收流失的現象，我國應進一步加強稅收治理的能力。

1 對我國稅收流失測算的分析

公開進行稅收流失測算主要是為了體現政府和相關的部門之間的公平、公正，我國目前對財政經濟的應用都進行明確的公開，讓人民對政府放心，公開經濟的應用現如今在我國實施的效果較為良好，得到了人們的認可與支持，也十分有利于國家對財政資金的投入。當前，公開經濟應用的行為為我國帶來了經濟效益。我國的人民也開始遵循相關的稅收制度，依法納稅。對我國財政稅收部門而言，要想掌握關于稅收制度的相關知識，并能正確地應用稅收制度，防止稅收流失，相關的工作人員要能充分地掌握我國當前的稅種，結合相關的稅收公式，計算納稅額度。在求稅收流失額度時可以用相關稅種的應納稅額減去該稅種的實際征收額。但是要想確定公開經濟后稅收流失的范圍，還要在公式的基礎上，對各種稅種的稅收流失額進行匯總，用公式表示：經濟中稅收流失的總額=A+B+C+…+N。

在進行公開經濟稅收流失測算時，假設T1是按照稅法有關規定和標準應征收的稅收額，T2是實際征收入庫額，稅收流失額為TL，用公式表示為TL=T1-T2。在以增值稅、企業所得稅等相關的稅種進行測算時，其測算公式和結果可以用以下公式表示：

增值稅稅收收入=銷項稅額-進項稅額

=（應稅產品總產值-應稅產品投入值）×適用稅率

=應稅產品的增加值×適用稅率

通過對當前增值稅的研究，生產、批發、零售、進口商品等都是增值稅需要進行征稅的項目，而加工、修理、修配勞務，加工、修理勞務也屬于增值稅的一部分，但是在展開稅收的過程中，相關工作人員卻很難獲取到重要的數據和信息，從而導致稅收流失的產生，為了便于稅收人員的稅收工作，在進行稅收流失測算時，通常會將以上稅收去除，這樣增值稅的正確公式則是：增值稅稅收收入=工業企業應交增值稅+批發零售企業應交增值稅+進口環節應交增值稅。

2 我國稅收流失治理的對策

根據當前我國稅收流失的數據顯示，稅收流失主要是因為納稅人和稅收機關的行為存在問題，因此，我國要制定稅收制度、完善法律條文，規范納稅人的行為，提高納稅的效率，還要在一定的基礎上，提高財政稅收的工作力度，確保財政稅收部門的工作人員能夠按照相關的規章制度，合理地進行稅收工作，只有提升稅收人員的責任意識，才能保障稅收收入。

2.1 完善稅收法律制度，加強稅收法律制度的落實

為有效地預防稅收流失的問題，我國在完善稅收制度的過程中，要結合實際的稅收情況，不斷完善相關的法律制度。在解決稅收流失問題的過程中，只有3個稅種的立法得到了完善，而其他15個仍然缺乏合理的法律規范。因此，我國要明確規定，落實稅收法律制度，加強稅收流失的治理，建立健全稅收的法律體系，這樣才能預防企業和個人偷稅、漏稅現象的產生。我國必須要明確稅收法律制度的建設原則，加強對企業和個人的監管，確保其能依法繳稅，另外，要將完整的稅收法制劃分在《憲法》中，以《憲法》為母法，完善其他的法律法規，這樣才能構建一個完善的稅收系統。最后，我國的財政部門還要制定合理的稅收司法機制，為稅收收入提供充分的保障措施。只有這樣，才能減緩稅收流失對我國經濟帶來的不利影響。

2.2 制定科學的稅收管理制度，明確中央財政與地方財政之間稅收的關系

當前，傳統的稅收管理制度已無法發揮出良好的效果，隨著時代的變革，經濟的快速增長，我國財政稅收部門的工作觀念應不斷改變，財政稅收部門在展開工作的過程中，要根據當前社會的發展現狀，制定先進的稅收監管制度，只有財政稅收部門充分做到與時俱進，才能確保稅收制度、稅收管理體制符合當前社會的需求。而這也就充分表明，我國財政稅收部門需要深入改革，改變傳統的稅收管理制度。在創新稅收管理體制的過程中，監管人員要明確中央財政與地方財政之間稅收的具體關系，這樣有利于工作人員治理稅收流失的問題。因此，相關的工作人員要按照現代財政的主要經濟觀點，掌握中央財政與地方財政權事的劃分，遵循統一指導、分級管理的原則，界定政府間財權、事權的界限，進而全面推進“十三五”規劃綱要提出的供給側結構性的改革，同時這也十分有利于我國經濟進行“營改增”。

稅收管理制度在不斷完善的過程中，要想讓稅收管理體制真正得到完善，就要確保稅種的法律得到完善。在現有稅收管理制度的基礎上，對稅制結構進行優化，確保稅收的公平，調動地方政府的積極性，為稅收流失工作提供更多的保障制度。

2.3 為治理稅收流失提供充足的機會

當前，我國在發展的過程中，必須要重視稅收流失給我國財政經濟帶來的嚴重影響，在治理稅收流失的過程中，強化稅收的管理體制，合理征稅，進而為治理稅收流失提供強有力的保障。因此，在整個稅收監管過程中，我國應借助先進的科學技術，完善稅收管理平臺，利用信息技術收集稅收信息，對稅收信息進行整合和處理，以便于工作人員的參考。另外，財政稅收部門要根據稅收信息和稅務狀況為主要管理平臺，以稅收過程存在的風險為主要導向，專業化地展開稅收管理，建立健全完整的體制，對納稅人明確稅收工作具體的環節和流程，進而制定合理的納稅制度，規范納稅人的行為，最終確保納稅人能夠在市場中進行公平的競爭。

當今社會，企業在發展的過程中，逐漸走出國門，并在市場中贏得了更多的經濟利益，如果國家不對其進行合理的約束和管理，企業取得的經濟效益，必然會影響我國財政經濟的變化，這樣就可能引發財政危機，影響人們的日常生活，尤其是當前社會的發展趨于商務化，“營改增”也在全面的實行過程中，“公開經濟”與“地下經濟”之間的競爭越來越激烈，我國稅收制度正面臨著嚴峻的考驗，我國應在保證公平競爭的基礎上，為納稅人提供優質的服務，提升納稅人遵法守法的意識，從而進一步促進我國企業的發展，讓我國企業能順利的走出國門，構建完善的信息處理體系。與此同時，企業也應合理地發展各種財政經濟的產品，針對不同的風險制訂監管方案，只有這樣才能規避財政稅收帶來的風險。另外，我國需要加強執法力度，嚴厲打擊“地下經濟”活動，對于不正當經營的企業，要及時取締。財政部門要與其他部門加強合作，協調其他監管部門進一步管理稅收，這樣才能促進我國經濟的增長。

2.4 大力宣傳稅收的法律法規，提升納稅人的繳稅意識

我國在解決稅收流失問題的過程中，要加強稅法的宣傳，借助先進的科學技術開展稅收法制的教育，提升納稅人員的法制觀念，充分意識到稅收的重要性，進而提升納稅人依法納稅的意識。只有大力宣傳稅收的法律制度，人們才可以深入了解納稅的作用。且在宣傳的過程中，也能讓我國的稅收制度發揮出良好的效果。因此，我國需要定期對人們進行思想上的指導和教育，轉變人們傳統的思想觀念，進而依法納稅，只有這樣才能形成良好的納稅氛圍，維護我國財政經濟的穩定。

3 結 語

對我國稅收流失的現象，我國財政部門首先要能制定科學的方案和完善的法律，并根據相關的公式測算出稅收流失的數據。其次，相關的工作人員要有良好的責任感，加強稅收流失的監管，只有我國人民共同治理稅收流失的問題，才能改善我國稅收的狀況，進而提升我國的經濟效益。

主要參考文獻

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