也論內部審計信息化建設

王晶晶

摘 要：審計工作是企業進行內部控制的基礎保障，而隨著會計電算化和計算機的廣泛應用，審計工作的信息化也逐漸成為企業內部控制發展的主流趨勢。而傳統審計工作所使用的非數字化數據比例也逐步減少，傳統審計工作已經開始無法適應時代發展。此外由于利用信息化技術進行審計無論是使用工具還是審計流程、方法較之傳統審計工作都發生了較大的改變，因而工作中所使用的審計手段也發生了變化，但是這種信息化內部審計是企業發展的新趨勢，并且在不斷的實踐中，這種信息化內部審計也發揮了巨大的優勢。本文主要針對當前企業內部審計信息化建設相關內容進行了分析，從審計信息化系統、信息化建設必要性、難點以及原則方面簡要概述內部審計信息化建設，并在此基礎上針對審計信息化建設提出了幾點建設性建議。

關鍵詞：內部審計；信息化；建設

隨著現代市場結構的改變，企業為了贏得更多的生存空間不得不擴大規模，而擴張的企業業務領域以及管理范圍成為了新時期企業經營管理的新難題。由于企業經營范圍大，業務跨度大，經營場所相對分散，組織結構散亂，如何提高內部監控管理力度，確保企業經營活動的健康運行是現代企業發展的新挑戰。內部審計作為確保企業經濟行為、經營活動健康可持續發展的重要基礎，在這樣的挑戰下必須要與時俱進，而內部審計的信息化便是社會、企業飛速發展對內部審計部門的新要求。通過內部審計的信息化改革，才能領審計工作真正適應市場、企業的發展步伐，才能真正的發揮監管的重要作用。

一、對集團內部審計信息管理系統的認識

現代企業對內部審計工作的要求不僅僅局限于管理，“效益”同樣是內部審計工作的定位。如何通過有效的內部監督、內部審計、內部管理，令企業工作效率提升的同時降低經營成本。基于這一點，信息化的內部審計系統應運而生，并在實際的工作中發揮了巨大的優勢。

審計部門所獲取的情報、信息、指令以及資料被統稱為審計信息，這種信息是在審計工作中產生的，審計單位可以通過這些對單位財政、財務、經濟活動進行了解、監督，并通過審計發現一些非法的經濟活動、經濟問題。

內部審計是企業經營管理的重要內容，其信息管理系統是指利用現代化的信息技術對企業內部審計信息進行系統化的收集、加工、反饋，從而提高審計工作效率，完善內控體系的新型審計模式。其主要由一下環節構成。

1.信息的收集

內部審計部門通過業務考核、監督、管理，依照實際需要從企業的各個部門收集、獲取審計信息，這一過程便是信息的收集。內部審計部門需要注意應當收集系統、真實、適用的信息，且信息具有明顯的同質性。

2.信息的加工整理

在企業各部門所收集的信息并非嚴格意義上的審計信息，真正的審計信息需要在這些“信息原料”中進行找尋和加工，將不真實的信息剔除，進一步提升信息的有效性、真實性。同時將冗余信息進行壓縮整理，令模糊的不精確的信息變得清晰。并且在加工整理信息的過程中，審計部門還可以總結出更多有價值的新信息，這些都會提高審計結果的真實性。

3.信息的輸出

這里的信息是內部審計組織將審計系統獲取的信息進行加工整理后得出的審計結果。而信息的輸出則是將這一結果傳輸給信息的使用者，其輸出主要內容為審計決策、計劃信息、審計結果、政策以及審計案件等。

4.信息的反饋

審計結果出來后需要比較實際服務對象、審計實際情況以及審計結果，并將比較后的結果輸送會審計信息系統，這種信息的輸送即信息的反饋，這種信息反饋會對審計信息再輸出造成一定影響。

二、信息化審計的優勢

1.提高審計工作的環境適應性

隨著我國企業信息化建設的迅猛發展審計環境發生了很大變化。企業的財務管理和會計核算電算化正在普及。電子商務的興起，使得大量的經濟業務通過網絡進行實現了貿易無紙化。這些變化對審計的對象范圍，線索以及審計程序造成很大影響。迫使審計利用現代化信息技術手段，實現信息化。

2.提高審計自身發展潛力

審計信息化正是解決這一矛盾的有效途徑，因為利用計算機不僅使抽樣技術更科學，還能對某些重要項目進行詳細審計，這就在大大提高審計效率的同時，也降低了審計風險。

3.增加國際競爭力

加入WTO后，我國的審計行業。尤其是社會審計機構面臨著激烈競爭。審計市場競爭的關鍵主要在于倆個方面：一是業務范圍二是職業成本。目前，發達國家的會計事務所在信息化方面已經發展到較高的水平，我國還有一定的差距。如對信息系統的審計還鮮有觸及。因此，要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須盡快實現審計信息化。

三、實際問題

目前內部審計信息化建設所遇到的突出問題可以總結為四點：首先同外部相對比，內部審計工作相關責任人以及領導的個人獨立性相對較差，如此弱化了內部審計工作力度；其次很多企業對內部審計信息化建設在認識上存在極大的偏差，審計人員的轉而又素養以及業務水平相對較低。另外，我國有關內部審計工作的法律法規、相關制度并不健全還存在較大的漏洞，相關企業守法意識低、執法部門執法不嚴，這些都是導致內部審計工作發展緩慢，信息化建設受阻的主要因素。最后，國家針對信息化審計并沒有統一的標準，缺乏專業的技術培訓、指導人員。四、內部審計信息化原則

1.客觀

各地有各地的情況，每個審計機關也都有各自的情況。搞審計信息化要從客觀實際和現實需求出發，當前最總要的是要防止貪大求全和“一窩蜂”。要做人力、物力和財力范圍內的事，做到立足現實和長遠打算相結合。

2.應用

走審計信息化之路、目的是適應信息化社會的發展，更好的發揮審計免疫系統的功能，只有充分將其應用到審計實踐中才能達到這一目的，否則搞再多的軟硬件設施、裝備都是擺設。

3.開放

金審工程的成果目前正在全面推廣，這是審計信息化工作的統一要求，要鼓勵“八仙過海、各顯神通”。信息化工作不只是高層審計機關的事，應當是開放性的，各地工作中形成的好的成果，都應大力推廣。

4.全員參與

審計信息化涉及全部審計人員，在這場審計技術變革中，沒有人可以作壁上觀，否則就將失去審計的資格。

四、如何優化內部審計信息化建設

1.深化信息化審計理念

從理念上應當加強現代企業內部審計信息化教育，增加宣傳范圍，提高現代企業對信息化審計的認識。我國開展信息化審計的時間相對較短，無論是專業技術人員還是審計單位、被審計單位都需要逐步的適應這一轉變過程。并且，在實際的審計工作中還應當合理利用信息技術，而不是盲目以來計算機，只有在審計工作中有針對行動利用信息技術才能真生實現內部審計的信息化。

2.提高審計隊伍的信息化適應水平

人才隊伍建設是每一項工作和改革順利推進的基礎，內部審計工作信息化需要從兩個方面提高人才隊伍建設水平。首先應當加大信息技術人才引進力度。通過良好的政策、待遇等將專業的技術人才吸引過來，用以充實隊伍，并營造適宜專業人才以及高級人才發展的工作空間，確保可以留住這些人才。其次，對原有審計隊伍進行信息化技術培訓。通過定期的信息化審計技術培訓，提高原有工作人員的計算機技術、數據處理技術以及網絡技術的應用水平，培養出復合型的審計隊伍。最后提高審計干部隊伍的信息化水平。通過將一些具有一定計算機技術基礎的干部抽調到實際的審計項目中，參與信息化審計工作，在實踐中逐步的掌握信息化審計技術。而這些骨干回到原有隊伍中可以帶動其他干部，從而全面性的提升內部審計信息化水平。

3.協調內部審計創新和信息化建設

很多審計機關對于信息化的認識還停留在審計創新方面，簡單的將審計創新認為是利用計算機進行審計工作。在實際的審計工作中認為任何工作都需要通過計算機進行，并將這種方式作為內部考核的一種形式，很多審計部門人員過分依賴計算機，曲解了信息化審計的含義。基于這一點，應當從認識上改變審計部這部分人群對信息化審計的理解，通過考核方式的轉變扭轉這種錯誤的認識。審計部門可以依照專業處所的信息化程度及其管轄區域信息化特點、審計人員的信息化水平差異等，科學的有針對性的安排考核，并對人力資源進行整合，而不是片面性的施壓進行計算機應用考核。改變原有的壓力政策為動力政策，更好的推進單位審計工作的信息化轉變。

五、結束語

內部審計工作的信息化建設不單單是技術問題，其對審計方式、審計程序、審計管理以及審計質量都有著較大的影響。甚至給審計人員的思方式以及素養要求都帶來了影響。換言之，審計工作的信息哈是對審計技術以及審計模式的革新，二者互為前提、相互推動。內部審計信息化建設是現代審計工作轉型的重要前提，同時也可以有效提高內部風險控制水平。因此申及部門必須將信息化改造作為審計工作的重點內容，極大內部審計信息化改造力度，將其納入審計轉型以及發展的工作日程，統一規劃部署，全面推進內部審計工作發展。

參考文獻：

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