淺議企業內部控制存在的問題及優化對策

張婷凱

摘要：隨著我國社會主義市場經濟迅速發展，內部控制管理開始廣泛應用到企業中，不但可以提升企業的內部管理水平，還能提高企業的運營效率。內部控制的存在對于整個企業的發展來說至關重要，明確內部控制的內容和范圍，對于加強內部控制工作有很大的作用。文章針對當前企業內部控制中的問題，提出了加強企業內部控制的對策。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；對策

企業運營規模是否可以進一步擴大由企業內控活動所決定，采取高效的內控獲得很好的控制，促使企業管理水平得到有效的提高，是確保現代企業穩步、健康發展的重要前提。在競爭不斷加劇的現代經濟市場中，市場環境更加復雜，現代企業只有不斷地強化自身的內控體系，從而促進企業核心競爭力的增強，企業戰略目標得到長遠發展。

一、內部控制的基本概述

企業內部控制指的是一個系統、全面的管理過程，內控實施過程會被企業內部各個階層的影響。當前階段，內控在國內很多企業中得以運用，確保了企業可以有序完成企業的經營目標、提高企業經營效益、增強企業財務信息的真實、有效性，促使企業自覺地遵守法律組織經濟活動。企業運營規模是否可以進一步擴大由企業內控活動所決定，采取高效的內控，促使企業管理水平得到有效的提高，是確保現代企業穩步、健康發展的重要前提。在競爭不斷加劇的現代經濟市場中，市場環境更加復雜，現代企業只有不斷強化自身的內控，完善內控體系，從而促進企業核心競爭力的增強，企業戰略目標得到長遠發展。

二、企業內部控制存在的問題

（一）企業管理層內控觀念不強

根據對企業情況的分析，現在很多企業缺乏較強的風險管理理念，對于企業內控基本內涵以及實施意義并沒有進行正確、全面的了解。在企業管理當中，內控并沒有得到單位高層管理人員的重視，同時在實際的內控活動中，具體實施過于形式化，最終內控效果并不理想，無法實現企業預期的目標，由此，企業領導對內控作用產生懷疑。此外，單位內部各階層人員都缺乏風險管理參與意識，誤認為風險管理工作只是企業高層管理人員的職責，同企業基層人員關系不大。種種錯誤的思想導致基層工作人員無法充分參與風險管理活動，由此難以及時發現風險管理活動中的不足，無法對風險 進行有效的防控。

（二）企業內控體系存在缺陷

企業內控體系的建設工作不到位，主要存在以下幾點問題：其一，企業內控制度以及風險控制管理體系無法獲得相應的落實和執行，沒有形成相應的管理體系；其二，企業內控手段有待提升。在企業實施內控過程中，無法準確識別和評估企業自身所潛藏的風險，無法對其進行有效的控制和管理；其三，企業內控執行人員缺乏較強的專業素養，執行水平不一，沒有對內控進行全面的了解，內控制度的落實不到位，最終成為一紙空文。對此企業必須優化自身的治理結構，對內控的執行進行有力的監督。

（三）企業內部審計問題

第一，很多企業沒有設置專門的內部審計部門，因此導致內部審計工作無法順利的開展。第二，內部審計工作不具備獨立性。一部分企業即使構建了專門的審計部門，但是擁有表決權利的還是企業的領導人員，一些企業的審計部門附屬于企業的財務部門中，導致內部審計的作用無法得到全面的發揮。第三，內部審計職責不明確。大多數企業在進行內部審計工作時，普遍認為審計工作就是給財務管理提供服務，在財務賬目的核對、財務風險的評估以及內部控制等方面，沒有起到任何的作用。

（四）內控監督力度不足

企業內部監督更多的是針對企業內控制度展開的檢査、監督和評估工作，由此來觀察企業內控的合理性、完善性和有效性。然而就企業自身來說，因為自身管理手段的不足、管理體制的缺陷，其內控監督嚴重不足，內部稽核組織以及外部監督部門沒有發揮相應的監督作用。比如，企業自身的稽核機構職能存在缺陷，沒有建立相應的評估，這是企業內控面臨的一項艱巨的挑戰；而在企業外部，監督機構所做的監督更多的是走過場，導致監督作用和成效難以獲得發揮。

三、提升企業內部控制的對策

（一）提高企業內控意識

企業管理者內控思想和觀念的增強是企業實施內控的一項重要基礎保障。企業要促進內控的加強，可以從下面幾點著手做起。其一，企業管理層必須充分認識和了解內控的重要性，才可以推動企業的有序運行和發展。內控實施的成功或失敗依然由企業內控執行人員所決定，所以管理者以及執行人員必須具備內控思想和風險意識，企業的管理層人員不僅需要具有很強的內控觀念，更重要的是需要將其自身的管理新思想傳遞給企業內部其他人員，繼而形成合力，加強全員管理，在內控管理當中引入風險機制，企業全體人員一同擔負風險責任，推動企業的穩健、高效發展。

（二）完善企業內控體系

在企業的內控過程中，需要在企業內部建立相應的內控制度，構建完備的內控體系。企業內部人員可以更好的參與管理企業內控，不斷強化工作人員職責，使得工作人員可以關注和參與到企業的內控活動當中，從而可以第一時間的了解到內控問題，同時就相關問題提出了多項有效的管理方案，確保企業內控工作更加高效，加強了企業凝聚力。此外，企業相關工作人員需要結合企業的內外部環境，建立完善的內控制度。從而實現對企業內控的完善和規范，同時還可以確保企業目標的完成。

（三）推行內控監督機制

內控監督就意味著提高內控工作的有效性，通過開展內控自我評估，進行內控自查自糾和互查互糾。對于查出來的問題要進行整改建議跟蹤，對發現的內控缺陷和空白要及時進行制度完善。對于敏感性問題，則要委托中介機構進行第三方獨立審計監督，以提高內控的針對性。內控過程中發現的問題，要有全面的方案設計、問題記錄、測評整改、報告批露以及處理結果與歸檔。通過一系列完善的管理與監督實現企業內控工作的常態化和持續化。另外，為了提高內控的有效性，也要配合好內控預警與反饋工作。如對公司各個層級的管理人員設定互動平臺，實現企業的內控信息有效交流，督促全員參與，促進信息有效溝通，完善內控監督的覆蓋范圍。

（四）建立獨立的內部審計系統

為了保證企業內部控制管理工作的順利開展，要加大內部審計管理力度，首先，確定內部審計職權。內部審計不僅僅是內部控制管理工作的重要組成部分，同時還是對內部控制執行情況進行監管的重要依據。對內部審計進行優化，不但可以實現內部環境的構建，同時還能確保各項內部控制措施的全面開展。此外，還要建立控制自我評估機制。企業可以不定期對內部控制執行情況進行自我評估，通過評估結果來對內部控制的有效性進行判斷，從而實現內部控制的優化和完善。

四、結束語

綜上，企業的發展面臨愈加復雜的內外部環境，在此情況下，企業要快速、穩健地發展必然需要加強自身的管理，而實施內控是企業強化管理的一項重要手段。同時要與時俱進，及時適應市場與經營管理的需求，對內控管理問題進行革新與創新，也是提升企業管理效率，最終提升企業整體市場競爭力，提升企業團隊凝聚力的重要途徑。

參考文獻：

[1]徐明.集團公司建立風險管理為導向的內部控制體系的研究[J].國際商務財務，2013（04）.

[2]黃峻.基于風險管理的集團公司內控體系應用和分析[J].企業改革與管理，2016（05）.

（作者單位：鄭州公用事業投資發展集團有限公司）