審計風險與審計質量關系

易萌

摘 要 本研究中主要分析內部審計風險與內部審計質量的含義，從多方面分析其受到的影響。探討影響我國內部審計質量控制的因素，并以此為基礎，給出提高企業內部審計質量的措施，希望本文的論述能為從業者提供一定的借鑒。

關鍵詞 審計風險 審計質量 應對措施

一、引言

現階段，我國企業逐漸向現代化方向發展，企業的健康發展離不開自我監督，這給內部審計工作提出了更高的要求，特別是各種工程等專項業務中通過內部審計進行監督保障。內部審計可以提高企業的審計管理水平，實現企業健康發展。企業要根據不同問題采取有效控制措施，促進內部審計質量與水平的提高，在企業管理中發揮內部審計的作用。

二、審計風險與審計質量概述

審計工作以實踐經驗與專業知識為基礎監管經濟活動，如果監管不精準或缺乏足夠的實踐經驗，有很大可能引發重大風險后果，這就是我們說的審計風險。我國法律法規這樣定義審計風險：審計報表存在重大失誤或弊端，引發企業審計風險的現象。

就內部審計來說，審計風險就是審計報表出現失誤或存在漏洞的情況，審計人員審計時如果沒有發現這些問題，就會造成審計結果不準確。審計質量就是衡量審計工作是否按照規定與要求執行的標準，審計質量的好壞直接對企業審計工作的有效性產生影響。就這些情況來說，筆者認為影響審計質量控制的因素主要有兩點：內部因素與外部因素。前者包括審計人員素質、資源等，后者則是制度、風險管理情況等。

三、分析影響審計質量的因素

（一）內部因素

每個企業管理中都離不開人，審計工作人員的審計能力與綜合素質是造成審計質量問題的主要內因。現階段，我國相關部門并沒有建立完善的內部審計管理機制，對審計部門及審計工作人員缺乏有效的約束，造成審計工作人員綜合素養與專業能力偏低，工作只停留在查賬上，不能深入審查問題，不能準確判斷與識別審計風險，導致審計風險加大。

（二）外部因素

隨著全球經濟的發展，外部經濟環境發生變化，所有企業為迎合經濟發展開始轉變審計觀念，同時也對審計工作人員提出了更高的要求。在這樣的背景下，審計范圍進一步擴大，審計人員的工作量也進一步增加。部分工作人員為提前完成任務工作馬虎，形成審計風險。審計工作的根本要求就是依法審計，雖然近年來相關部門不斷提高對審計工作的重視程度，但因為缺乏健全的管理機制與法律保障，造成審計工作很多時候只能依靠經驗評估風險，影響了審計結果的準確性。

四、基于風險管理提高審計質量的措施

（一）建立審計監管機制

企業確定審計管理目標應致力于總體目標、分部目標和具體目標三個方面。就總體目標而言，其為通過合理使用有效資金，推進企業的經濟效益和社會效益價值最大化；就分部目標而言，其為全面落實各環節的日常核算和監督管理工作；就具體目標而言，其為合理籌資，實現有效資源的合理配置，盡可能提升資源的利用率。考慮到企業的實際情況，強化審計監管，筆者認為可以從三方面入手：第一，成立專門的監管部門，如審計小組或審計執行委員會，主要負責審計預算編制、執行及協調等方面的工作，當預算編制或執行中出現問題，可以及時分析及處理；第二，定期或不定期審查預算執行情況，并將其納入單位內部審計工作范圍中，內部審計工作人員客觀公正地評價預算責任部門與人員的工作完成情況，詳細記錄預算執行情況；第三，強化上級監督備案審查，企業定時、定期向上級部門提供單位預算管理的有關事項，通過上級部門監督提高企業預算管理水平。

（二）提高審計人員的素質

企業要保障聘用的審計從業人員的素質，選拔具有相關從業資格證的人員，保證審計人員具有一定經驗與高素質，在企業內部形成良好的工作氛圍，人人按照規則辦事，樹立正確的職業觀與道德觀，通過制度規范行為，避免發生瀆職行為。除此之外，做好企業審計部分人員的培訓工作，確認審計人員熟練掌握審計實務技能。另外，從業資格證并不能說明相關人員具備相應的實務能力，各類人員素質參差不齊。企業在聘用相關人員后應加強培養，提高他們的審計技能以適應企業的審計方式。與此同時，企業要明確各部門職責，推行崗位責任制，在企業中形成良好的工作風氣。在進行審計工作的過程中，需要加大預算執行工作力度，提升互聯網實際利用率，盡可能滿足審計工作的需求，實現審計工作與市場發展實際有效結合，促進企業更好地發展。

（三）引入先進管理技術

在審計工作中引入ERP系統，ERP系統應用程序模塊都是根據最先進的技術設計的，系統充分體現了各類先進的管理思想。與此同時，系統應用前需要選擇試點單位，通過反復驗證與測試，在企業中逐漸推廣ERP系統，滿足企業的實際業務需求。因此，構建系統管理體系首先需要組建統一的管理機構，這樣既可以讓管理者疏導各部門的交叉權利與分歧，又可以讓各部門順暢處理相關業務需求。

在網絡環境下，設計審計管理軟件首先要從整體上設計軟件的功能框架，方便后期優化細節功能工作的進行，可以結合企業實際需求增加或減少某些功能，使軟件處于理想運行狀態。設計軟件時需要與使用環境結合，避免環境影響軟件的部分存儲功能。在互聯網經濟環境下，創新審計工作模式要以安全穩定為前提，當發現現場出現嚴重的質量下降的情況時，要及時向管理人員匯報，并由技術人員深入探究引發該問題的原因，對軟件的防御部分進行加強處理。通過這種方法避免再次出現類似的問題，并保障系統的運行使用安全性。

五、結語

企業在發展過程中要制定符合自身發展需求的內部控制制度，采取有效措施保證企業運行，建立健全激勵機制激發審計工作人員的工作積極性，大幅度提高審計工作質量，保證企業健康、長遠發展。本文中筆者查詢眾多理論知識，結合部分實踐經驗，簡單探討了審計風險與審計質量的關系。

（作者單位為西南交通大學希望學院土木工程學院）

參考文獻

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