淺析目前中小企業的內控問題

張素敏

摘要：隨著社會經濟的持續發展，一定程度上帶動了中小企業的運營進步。其中，內控問題是影響中小企業運營發展的重要內容，已經得到了眾多企業的關注和重視，加強中小企業的內控問題，對于企業經營戰略和發展戰略具有重大的意義。本文主要針對中小企業的內控問題展開討論和分析，闡述了中小企業內控問題所存在的不足之處，并提出針對性的對策及措施，以供相關人士的參考。

關鍵詞：中小企業；內控問題；不足之處；對策及措施

內部控制是指企業單位在經濟活動中建立起來的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。中小企業加強對內控問題的管理有利于改善企業經營管理，加強企業的防范風險觀念的增強，進而提高企業經濟效益，確保中小企業在市場競爭中立于不敗之地。當前，中小企業的內控存在一定的問題，急需改善和處理，促進中小企業的健康發展。

一、中小企業內部控制的概述

（一）內部控制的定義

中小企業的內部控制，是指由企業的董事會、管理基層領導以及普通員工共同實施的控制活動。旨在實現企業的經營發展目標[1]。

（二）內部控制的目的

遵守國家的法律法規，在有關監督管理下，保證管理信息的準確無誤、真實可靠和企業資產的安全。從而提高企業的運行效率和經濟效益，實現企業的發展戰略。

（三）內部控制的要素

中小企業的內部控制主要包括五大要素，具有關鍵性作用。具體表現為：

1.內部環境。企業內部環境是指企業內部的物質、文化環境的總和。其中包括企業文化、企業能力等因素。確切的說，企業內部環境是由企業家精神、企業物質基礎、企業組織結構以及企業文化構成的。

2.風險評估。是中小企業實現內部控制的重要內容，能夠有效識別、分析經營活動中存在的問題。

3.控制措施。根據風險評估的效果。采取一定的手段及方法實現企業的經營管理目標。

4.信息與溝通。信息的流通性不僅可以加強部門之間的相互交流溝通，而且也有利于降低決策的失誤。

5.監督與檢查。是內部控制有效的橋梁和紐帶。

二、中小企業實施內部控制的可行性因素

（一）有利于保障中小企業資產的完整

各項財務資產是中小企業生存和發展的基礎，中小企業通過建立有效的內控制度，采取行之有效的控制措施。來防止在企業管理中出現的問題和誤差。

（二）有利于提高會計信息的質量

科學、系統的會計信息有助于中小企業合理進行決策。中小企業要加強會計職能的相互監督管理力度，內部控制制度可以為企業的會計資料提供準確、可靠的信息，可以作為中小企業的信息保障；也能夠及時發現錯誤的會計信息，不斷進行完善。

（三）有利于促進具體部門的權責統一

內部控制規定了具體部門及人員的權利與責任，并落實到實處，使中小企業員工能夠堅守自己的職責崗位，從而確保工作任務的順利實施，為企業創造一定的經濟價值。

（四）有利于增強企業防御風險能力的提升

市場經濟的環境變化莫測，行業競爭日趨激烈，企業風險也隨之增長。建立內部控制制度能夠增強企業的防御風險能力，建立健全有效的風險管理機制，為企業的可持續發展提供一定的保障。

三、中小企業內部控制存在的不足之處

（一）內部控制不夠完善，落實力度不夠

中小企業的內部控制大多涉及的方面不夠完整、不夠系統，再加上企業本身規模較小，機構形式較為單一；缺乏行之有效的監督管理制度，在某些決策中，帶有較為嚴重的個人主觀色彩，只看重眼前微小的利益，決策形式是不夠民主；內部審計職能銳減。

（二）內部控制環境較差

企業基層領導對內部控制的重視程度不夠，內部控制管理觀念淡薄；對于相關法律法規的理解也不夠深入；基層管理者也很難做到以身作則，各盡職守，無法起到良好的示范、領頭作用，進而無法為內部控制提供良好的工作氛圍，造成工作秩序的混亂；中小企業往往忽略員工的培訓工作，很難使企業員工的能力有所提升。內部控制環境是企業內部控制制度的前提和條件。

（三）缺乏行之有效的監督機制

中小企業的內部監督力度嚴重不夠，形成此種現象的原因主要是由于工作人員認識不夠、監管人員素質較差、審計部門職能不到位等方面引起的，導致監管部門的設立形同虛設；而且沒有健全科學、合理的風險評估體系。

（四）控制主體自身控制觀念較為薄弱

有的中小企業存在著財務人員的業務水平較低，思想很難做到與時俱進，仍舊保持傳統的控制思想；甚至對于內部控制的設置僅僅局限于會計控制，既而影響著會計信息的準確無誤，如不加改善極有可能造成內部控制的負面影響。

四、加強中小企業內部控制的解決對策

中小企業內部控制存在的安全隱患較多，企業應該根據自身實際情況和企業發展特點，制定合理、高效的內部控制對策，不斷規范和完善，以使內部控制更好的為企業發展服務。

（一）優化企業內控環境

營造和完善良好的內控環境是保證企業內部控制有效實施的重要保障。

1.企業管理者要加強對內控的認識、理解，創新內控管理理念；以身作則，恪盡職守，嚴格規范、約束自己的行為舉止，起到良好的示范、導向作用；培養企業內部的團隊精神。

2.其次要加強員工的控制觀念和行為，加大員工的培訓力度，定期召開業務培訓工作，提高員工的內控管理水平和綜合素質；增強員工的職業道德和職業歸屬感，充分發揮其積極性、主動性和創造性。

3.管理者和員工應該加強溝通與交流，創造良好、和諧、共進的環境氛圍，增強企業內部的集體榮譽感。

（二）建立健全內部控制管理體系

1.建立職能分離部門。中小企業應明確規范員工的權責意識，加強崗位職能。而且，對于某些機構而言，職權不能過于集中化，要最大程度地保持民主化，有關部門要做好監督檢查。

2.建立授權批準制度[2]。中小企業經營管理是一個復雜、系統的工程，必然需要合理的授權方式來維持系統的正常運行。并保證在一定的授權范圍內職權不會受到外界的干擾，使各層級目標得以實現。

3.加強企業的預算控制。合理、有效的預算控制可以起到良好的反饋作用，而確保執行效果的順利進行。但是，預算控制要切合實際，保證可操作性和可執行性特點。

例如：百時美施貴寶有限公司是知名度很高并享譽全球的跨國公司。該公司建立了嚴密且完善的內部控制制度，以保證經營活動的正常運行。正是因為百時美施貴寶建立了高效良好的內控制度，才能保證經濟效益和社會價值持續不斷地增長，既而成為內部控制制度的成功案例。

（三）加強內部審計監管力度

內部審計是企業進行自我評價的一種活動，也是企業進行內部控制的重要組成部分。企業要充分發揮內部審計的作用，加強內部監督管理；并對企業經營的現狀、財務會計信息進行及時的反饋工作，可以適當地做出評價。

（四）完善法人治理結構機制[3]

企業法人治理結構是企業治理的核心和關鍵。首先，中小企業可以從股東的角度出發，對企業管理者的使用權利進行監控；要明確股東會、董事會、經理層等等相關的職責崗位，進一步健全和完善企業法人治理體系的建設，并形成相互監督、相互約束、相互促進的有效機制。

（五）建立合理的會計系統

要想加強內部控制建設，就需要企業建立一個合理、高效的會計系統，進而建立健全與之對應的會計制度。要符合企業的業務水平和相關法律法規的規定。

（六）加強對風險的評估和控制

適當地運用風險評估，加強防范，可以抵御風險的侵入，盡可能地降低企業風險，保證企業的良性運轉。

五、結束語

綜上所述，中小企業的內部控制仍需大力的改進和完善，我們不能只滿足于現狀，要不斷與時俱進，立足創新，學習西方先進企業經營理念，但是不能照搬照抄，要在借鑒的基礎之上，找到適合自身發展的企業運營模式。更要充分發揮內部控制的積極作用，揚長避短，提高經濟效益，深化企業的經濟價值，進而實現企業的可持續發展。

參考文獻：

[1]孫建華.解析中小企業內控體系建設問題及應對措[J].現代國企研究，2015，20：11.

[2]徐敏潔.中小企業內部控制問題探究[J].時代金融，2016，26：120-121.

[3]喬瑞中，郭曉寒.中小企業內部控制的現狀與對策分析[J].商，2014，04：27.

（作者單位：上海佛澤醫藥科技有限公司）