高校審計信息化建設研究

劉婧

摘 要：近年來，高校信息化水平不斷發展，使高校內部審計工作的審計要素發生巨變，高校審計信息化作為高校信息化重要組成部分，這些巨變也必然要求審計的高度信息化。近日，國家審計署署長劉家義提到“審計信息化建設關系到審計事業發展全局，它不僅僅是個技術方法問題，更重要的是涉及到思想觀念轉變、管理體制創新、隊伍結構調整等各個方面，必須統籌謀劃、協調推進，從全局和戰略的高度出發，采取更加積極有力的措施，不斷推進高校審計信息化建設。”為此，從高校審計信息化建設的意義入手，分析當前高校審計信息化建設存在的問題，并以廣西大學為例提出高校審計信息化建設關鍵點，以期促進高校審計信息化建設在依法治校工作進程中發揮其應有的作用。

關鍵詞：高校；審計；信息化

中圖分類號：F23

文獻標識碼：A

doi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.02.052

近年來，隨著高校信息化的高速發展，對審計信息化建設的重視不斷提升，使得高校審計信息化建設不斷推進。

1 高校審計信息化建設的意義

1.1 適應環境變化，轉變工作方式

2012年11月22日，教育部印發《全面推進依法治校實施綱要》（教政法[2012]9號），要求“高校全面推動教育行政管理體制以及學校內部管理體制的改革、創新，在依法行政、依法治校的基礎上，構建政府、學校、社會之間新型關系，加快建設現代學校制度”。在此大背景下，不斷推進高校審計信息化建設進程顯得尤為重要。

以往，高校審計工作基本是傳統的現場審計、事后審計、時點審計，這種方式容易造成審計效果弱化。高校審計信息化平臺構建后，能進一步轉變審計工作方式，將現場審計與遠程審計、事后審計與事中審計、時點審計與動態審計等審計方式有機融合，達到過程審計、全面審計的效果。

1.2 提高工作效率，提升人員素質

當前，高校辦學日益擴大，經濟業務激增，資金來源日趨多元化，內部控制難度加劇，高校審計業務范圍急需拓展。審計信息化建設能實現將被審計單位林林總總的財務數據進行采集、篩選、轉換，再運用信息系統的比較、分析等功能將審計所需信息逐一查找出來，進行自動預警和模型分析，通過自動化、智能化判斷，形成審計線索，從而提高審計工作效率，并且降低職業判斷的失誤率，實現雙贏。

同時，在推進審計信息化過程中能形成倒逼機制。審計信息化建設能倒逼高校審計人員不斷吸收新知識，進一步提升業務素質，錘煉精湛的業務本領，具備過硬的基本功。

1.3 降低審計風險，提高工作質量

以往，高校審計報告、證據、工作底稿主要以紙質材料留存，具有數據高度集中、責任高度集中的特征，容易造成重要信息丟失或因不可抗力造成一定程度的毀損，從而造成嚴重的損失。而高校審計信息化建設能徹底排除上述隱患。高校審計信息化平臺是建立在安全保密技術上的集應用安全、網絡安全、數據安全為一體的信息化平臺，在網絡安全、數據傳遞等方面，都有行之有效的安全措施相配套，確保審計信息化平臺安全、高效運行。

審計信息化建設能完善工作流程，從下發審計通知書、制定審計方案到底稿歸檔，清晰地呈現審計工作，使審計人員能夠按照系統制定的流程進行工作；能預置規范化工作底稿，按照統一思想、流程和操作步驟進行審計，規范和保證審計底稿、審計文書的質量；能預設專業的分析方法和抽樣工具，如趨勢分析、比率分析、對方科目分析、結構分析等多種分析方法，以及行業通用的pps抽樣、固定樣本抽樣、停走抽樣、發現抽樣、任意抽樣等多種抽樣工具，使審計抽樣更具公平、公正、客觀，從而提高審計質量。

1.4 構建理論體系，共享通用工具

構建高校審計信息化平臺，可以保證審計工作流程化，合理利用并及時更新法規庫、審計案例庫，法規庫、審計案例庫收集的信息應保證時間跨度長、涵蓋內容廣、涉及領域寬，應包括綜合類、審計類、財政財務類、稅收類、金融類、企業類、黨內法規等大類，實現系統化管理。從而，進一步構建更豐富、更實用的審計理論方法體系。

平臺構建后，可通過在部分高校中的試運行，為在全國范圍內全面鋪開提供依據。有助于在高校大面積的應用審計信息化平臺，發展為在高校內共享的審計工具。

2 當前高校審計信息化建設存在的問題

當前，高校內部審計信息化建設仍然面臨著復雜的主觀、客觀因素的制約，總結為以下幾個方面。

2.1 審計人才短缺，素質參差不齊

目前，高校審計工作已涉及設備采購、財務收支、經濟效益、基建修繕、經濟責任、預算決算和內控制度審計等多個方面。但是，絕大多數高校在人員配備上未能滿足實際工作需求，體現在以下方面：一是真正精通軟件和計算機運用的人才較少，信息化水平總體偏低，專業審計軟件應用知識與操作技術的培訓沒形成常態化，導致信息化平臺形同虛設。多數內審人員尚未掌握數據庫知識及分析技術，造成信息化環境與常規審計方法不能有效銜接。二是人員專業結構較為單一，以會計學、財務管理專業為主，導致審計工作流于形式，造成判斷失誤、審計報告不詳不實等不當后果，進而引發審計風險。三是內審人員存在認知不全、不深問題，其一對信息系統環境、信息系統內部控制等審計內容缺乏深度認知；其二對信息化環境下造成的審計線索隱蔽、審計對象復雜等特征認識不深，其三對利用計算機審計等建立在信息化基礎上的審計方法缺乏認知；四是內審人員的后續教育缺乏層次性、針對性，導致內審人員更新知識滯后，運用技術的能力難以進一步提升。

2.2 平臺建設滯后，信息共享不暢

隨著信息技術的不斷進步，高校會計電算化軟件不斷更新，但高校審計信息化建設無論是硬件設施還是軟件投入都相當有限，與會計核算信息化水平嚴重不匹配，使得對財務數據的監督力度大打折扣。

高校審計信息化平臺建立在信息化環境基礎上，高度依賴于高校內部網絡互聯共享程度。但由于缺乏統一規劃，高校內部各職能部門、二級學院在信息化建設過程中都存在著不同程度的“各自為營”現象，從而形成“信息孤島”，財務、設備、資產、教務、科研、圖書等內部管理系統的數據無法實現共享，大大制約了網絡版審計信息化平臺的運用，無法對財務數據和業務資料實施同步監控。

2.3 獨立審計弱化，信息意識淡薄

高校內部審計信息化平臺從根本上決定了要有一個全新的審計體系結構作為支撐，但當前眾多高校審計部門仍只是作為財務部門的附屬機構，職能范圍還僅僅是審查財務收支的真實性和合法合規性，審計獨立性得不到彰顯，信息化更是無從談起。

高校內部審計信息化的本質是為了實現數據信息的高效共享、計算和交換。對此，內審部門往往理解不到位，即使硬件配備齊全，但數據交換還是基本靠紙張，違背了信息化高效而準確的初衷。

3 高校審計信息化建設關鍵點——以廣西大學為例

3.1 獨立機構，提升職權

審計工作的核心目標是公平、客觀、公正。高校內審部門應由高校一把手直接主管，確保其工作范圍足夠廣泛，獨立性得到充分保障。內審部門領導應及時向直管校領導匯報審計工作實際情況，使信息能迅速地以原始面貌傳遞到校領導層面，避免來自其他方面的干擾。以廣西大學為例，自2015年以來，廣西大學審計工作從由紀委書記分管，轉變為由校長分管，對校內審計工作的開展提供了更良好的環境，信息傳遞更順暢、有效。

目前，審計工作更重要的是內部控制審計、基礎風險審計、管理審計、績效審計等管理型審計，發現存在問題，提出防范措施，降低學校管理風險。把完善管理、提高效益和降低風險作為審計的宗旨，為學校行政管理、經濟決策服務。

3.2 健全制度，保障經費

當前，大多數高校出臺的內部審計制度實施效果并不理想。究其原因，一是部分高校只是生搬硬套其他高校的已有制度，沒有結合本校實際，缺少與之配套的相關措施；二是制度執行不力，部分高校僅僅是寫在紙上、貼在墻上，流于形式，達不到應有效果。高校制定的內部審計制度應以國家頒布的《審計法》《中國內部審計準則》等法律法規為依據，以本校在教學科研、財務管理、設備管理等方面的實際情況為依托。與此同時，各高校應統一審計讀取數據接口，保證校內各部門的業務數據能順利導入審計系統，保障內部審計工作能有效進行實時監控和預警。

盡管各高校意識到內部審計信息化建設的重要性，但往往由于整體規劃缺乏和經費支撐不足，使信息化建設難以推進。高校應在經費預算中單列信息化建設專項經費，為內部審計硬件、軟件平臺建設提供充足的資金。根據內部審計信息化的目標，做到堅持統籌規劃及分階段有序推進相結合。

以廣西大學為例，2015年，通過政府采購公開招標，引進并積極構建審計信息化工作平臺，該平臺一方面實現了與校內財務系統的對接，方便審計人員讀取并獲得相關財務數據，另一方面能利用系統各工作模塊，實現經濟責任無紙化審計，審計質量和審計效率都取得新的突破。

3.3 拓展業務，擴充隊伍

目前，高校的經濟活動日益復雜化，高校內審部門應積極拓展審計業務范圍，協助校內有關單位促進管理、提高效益，為高校改革、發展保駕護航。

審計業務拓展，對內審人員的配備數量、綜合素質也提出了更高的要求。內審人員應掌握多學科知識，人員配備也應涵蓋審計師、經濟師、會計師、工程師、律師等專業人員。與此同時，在工作中要注意以下幾點：一是拓寬學習途徑；有針對性地開展多層次、多渠道的培訓工作，不斷探索新的培訓方式，不斷引入新的學習載體，提升工作效能；二是完善培訓機制。在日常工作中安排出固定的學習時間，激發審計人員信息化建設的積極性；三是促進審計工作與信息化工作相結合，將計算機應用技術徹底融入到審計實施中。

以廣西大學為例，審計處現已建立一支年齡結構合理、高學歷、高職稱并且擁有財務、審計、金融、工商管理、計算機、工程造價等各個專業領域的審計隊伍。一方面，定期參加區內會計學會或審計學會舉辦的相關培訓，學習新出臺的法規政策；另一方面，定期到各相關職能部門或二級學院調研，與被審計單位進行溝通，完善數據對接，形成良好的審計氛圍。另外，積極深入區內外高校調研，取長補短，進一步促進校內審計信息化平臺建設工作的開展。

高校要與時俱進、結合實際，推進審計信息化建設向縱深發展。以推廣應用為最終目的，普及計算機審計，致力將計算機技術全面應用于審計工作，使審計信息化在依法治校進程中發揮其應有作用。

參考文獻

[1]教育部.全面推進依法治校實施綱要[Z].20121122.