企業(yè)稅收管理中存在的問題及優(yōu)化策略研究

摘 要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，民生工程日益受到更多百姓的關注。殘疾人群體作為社會人群的重要組成部分，對國家和社會而言，幫助殘疾人實現(xiàn)自身社會價值，將對社會穩(wěn)定發(fā)展起到積極的促進作用。殘疾人推動社會進步的重要力量，企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對拓寬殘疾人就業(yè)渠道，引導鼓勵社會創(chuàng)辦企業(yè)，保障殘疾人的合法權益，構建社會主義和諧社會具有十分重要的意義。

關鍵詞：企業(yè)；稅收管理；殘疾人；權益保障

會企業(yè)的成立是為了幫助那些無法在常規(guī)企業(yè)里上班，但是本身又具有勞動能力的人擁有工作機會的重要途徑之一。國家對于企業(yè)的發(fā)展，也采取了積極的鼓勵政策，以解決更多殘疾人就業(yè)難問題，為社會謀取更多的。改革開放后，對企業(yè)征稅實行稅收優(yōu)惠政策，同時在一定程度上減少征收稅金。這是在維護殘疾人利益，對促進企業(yè)發(fā)展和市場競爭平衡起到了積極作用。

一、社會企業(yè)日常管理中存在的問題

1.企業(yè)投資主體缺乏規(guī)范性

目前的企業(yè)多數(shù)變更為個體或者經(jīng)營性企業(yè)，企業(yè)也如此。但是，為了實現(xiàn)企業(yè)退稅和少稅的目的，部分企業(yè)在相關信息和材料的變更上并不是申請全新的營業(yè)執(zhí)照和稅務登記變更，而是簡單的與政府簽訂重組協(xié)議，順勢把退稅協(xié)議一并簽掉，這就使得部分企業(yè)實際上還是政府名義在操控，但是實質上轉為某些個人，使得企業(yè)的投資主體很難規(guī)范化和明確化，進而導致投資主體不明確，很容易造成騙稅的局面。

2.企業(yè)工作人員情況弄虛作假

所謂工作人員情況弄虛作假，是指企業(yè)工人的身份信息難以實現(xiàn)，部分企業(yè)沒有真正堅持獨立的法人、獨立的場所、獨立的會計、獨立運作的“四獨立”原則。如稅務企業(yè)和企業(yè)法定代表人的親屬關系，工廠不是獨立的，很難區(qū)分員工，部分企業(yè)在正常工人的上工作。

3.企業(yè)與關聯(lián)企業(yè)之間轉移稅負現(xiàn)象嚴重

部分企業(yè)投資主體不清楚，因為現(xiàn)有的稅收激勵從根本上限制了企業(yè)制度的改革，使部分集體企業(yè)書籍在保留集體資本，但從公司章程和相關信息發(fā)現(xiàn)被轉換為個別股份。面對企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的“集體”性質，即使國稅局、土稅局、民政部門聯(lián)合下發(fā)文件審查，也不能防止部分假民民企業(yè)享受國家稅收優(yōu)惠政策。很難界定企業(yè)的性質，為了征收和管理隱患，殘疾人的利益不能得到保障，使國家照顧民間企業(yè)不能真正落實稅收優(yōu)惠政策地點。

4.企業(yè)財務核算不規(guī)范

部分企業(yè)的財務核算相當不規(guī)范，雖然看起來關于殘疾人員的材料都比較齊全，但是相關的考勤表和工資明細表就很難辨別真?zhèn)瘟?，還有部分企業(yè)則是通過現(xiàn)金的形式發(fā)放，對于薪資明細都很難看到。對于殘疾人的工資支付標準不遵循與健康工人同工同酬的原則，企業(yè)在支付殘疾工資不匹配，實際支付很少的錢給殘疾人，少數(shù)企業(yè)為殘疾人提供社會養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險。例如據(jù)相關數(shù)據(jù)顯示，某縣區(qū)2012年，全縣企業(yè)殘疾職工年人均工資和社保支出已經(jīng)上漲到2.77萬元，加上殘疾職工教育、培訓、管理等費用，殘疾職工直接安置費用已超年人均3.5萬元，而實際調查過程中，殘疾人的并沒有得到過多的體現(xiàn)，可見財務核算存在很大的問題。

5.管理手段有待完善

雖然征、管、查各系列都有眾多的應用系統(tǒng)，但對大企業(yè)稅收管理而言，這些系統(tǒng)在信息采集、運用分析等方面都遠遠不足。如各應用系統(tǒng)都沒有對接納稅人財務管理系統(tǒng)，無法直接獲取企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，也無法充分運用企業(yè)的海量信息；一些大企業(yè)的財務報表達幾百種，報送到稅務部門的往往只有資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，其他信息殘缺不全；由于我國實行屬地管理，企業(yè)的所有核算單位并非都在一個稅務部門管理，即使采集信息完整，也無法掌握整個企業(yè)財務核算的全部情況。這些因素，導致稅務機關難以全面真實地掌握大企業(yè)的納稅能力、獲利能力和實體功能。國家稅務總局雖開發(fā)建設了大企業(yè)簡易信息平臺，但該系統(tǒng)屬過渡期平臺，在信息的完整性、全面性、分析和增值利用方面都有欠缺，仍需進一步的補充和完善。誤把偷稅當策劃。有些企業(yè)對納稅籌劃的概念理解錯誤，認為繳納的稅款最終會全部或者部分退回，為了減少工作量就不入賬或者推遲入賬。主要表現(xiàn)為：一是不按照規(guī)定時限抵扣進項稅額。因殘疾人退稅有限額且企業(yè)各月生產(chǎn)水平不穩(wěn)定，為充分享受稅收優(yōu)惠，有的企業(yè)根據(jù)本月的退稅額度自行決定本月的進項稅額，若本月銷售收入不高未能達到最高的退稅額度，則將增值稅專用發(fā)票的進項稅額推遲至下月進行認證。二是不按照規(guī)定確認收入。從事汽車銷售的企業(yè)特別是4S店，一般都與銀行、保險公司或擔保公司合作，向客戶提供汽車按揭、保險和其他代辦服務業(yè)務，企業(yè)錯誤理解即征即退的程序麻煩，干脆收入不入賬。

6.管理模式有待調整

目前我國還沒有形成一套完整的大企業(yè)稅收征管辦法，影響了大企業(yè)稅收管理向深層次、多角度、專業(yè)化的方向發(fā)展。在管理格局上，大企業(yè)管理自身在體制、空間上愈來愈強的整體性、集中性與稅務機關仍然相對固化的屬地管理所造成的局部性、分散性的矛盾越來越明顯，造成稅務機關與大企業(yè)之間在職能、信息、手段上的不對稱、不平衡越來越突出。

二、針對問題提出相應的優(yōu)化策略

1.規(guī)范企業(yè)投資主體

規(guī)范企業(yè)投資主體，某種程度上就可以放寬對投資主體的限制。事實上，若想要社會企業(yè)健康的發(fā)展，就需要避免政府作為其主要投資主體，應該通過市場競爭的形式，引入外在資本，加強企業(yè)自身的競爭意識，從而使其在競爭市場里游刃有余的發(fā)展。

2.嚴格把控企業(yè)入職人員

在現(xiàn)實工作中，由醫(yī)院殘疾人和醫(yī)生負責殘疾人的傷殘鑒定、工作許可證和民政、企業(yè)部門頒發(fā)的證書。因此，實施企業(yè)稅收優(yōu)惠政策涉及民政、殘疾人、衛(wèi)生、稅務等部門。只有負責協(xié)調、分工、共享、共享信息，加強密切合作，才能防止社會企業(yè)的稅收欺詐現(xiàn)象。在信息甄別中，首先要加強對殘疾人身份的識別，特別是醫(yī)院和醫(yī)生的資格，從源頭上明確相應的責任要加以控制。

3.及時完善現(xiàn)行企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

首先，改變目前的單一的安置殘疾人的方式方法，以便容納更多有勞動能力的殘疾人，實現(xiàn)所需的稅收減免比例，完善現(xiàn)行企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。當?shù)卣梢赃m當負擔殘疾人重新安置的費用，國家在相關的稅務報表中對于相關政府和企業(yè)進行適當?shù)难a貼，或者根據(jù)現(xiàn)實的安置情況設定標準降低企業(yè)的稅收部分。

其次，企業(yè)按照標準按照程序和權限批準，稅收減免給公眾。稅務機關應當停止對不符合優(yōu)惠稅政策要求的企業(yè)的審批，并依法追回未享受的企業(yè)。同時加強執(zhí)法的內部監(jiān)督，執(zhí)法人員在業(yè)務管理中發(fā)現(xiàn)不強烈的責任感，嚴格的管理不到位導致稅收損失，要嚴格追究責任。

再者，嚴格協(xié)調各部門。為了確保稅收激勵政策的實施，稅務部門要加強勞動和社會保障，民政、工商、中國殘聯(lián)等部門建立長期信息交流系統(tǒng)，建立服務平臺，根據(jù)法律支持弱勢群體，促進社會和諧穩(wěn)定，共同繁榮。

4.加大對企業(yè)財務監(jiān)管力度

在實踐中，企業(yè)、政府和稅務部門需要從不同的角度來看待問題。企業(yè)要加強和擴大，政府應該支持企業(yè)的發(fā)展，對其稅務監(jiān)督應該到位，如何協(xié)調它們之間的關系是稅務工作的難度。因此，企業(yè)的稅務管理應嚴格控制，但也要不斷完善管理辦法。

三、結論

綜上所述，殘疾人作為社會群體的重要組成部分之一，他們對于社會穩(wěn)定發(fā)展將起到重要的推動作用。與此相對應的，社會企業(yè)的成立和發(fā)展，將在一定程度上拓寬殘疾人的就業(yè)面，保護殘疾人就業(yè)的合法權益。而社會企業(yè)的稅收管理問題，關乎到企業(yè)能夠走的有多遠。因此，完善企業(yè)在稅收管理方面存在的問題將幫助企業(yè)更好更快的發(fā)展，實現(xiàn)自身的創(chuàng)收。本文深入分析企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，針對問題提出具有建設性的建議，為我國企業(yè)稅收管理發(fā)展貢獻綿薄之力。企業(yè)在經(jīng)營及管理的過程中要充分的利用好稅收優(yōu)惠的政策。

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作者簡介：陳婷婷（1985.11- ），女，北京市，漢，本科，現(xiàn)在就讀在職研究生，信和惠民投資管理（北京）有限公司，研究方向：產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟學