會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施程序及問(wèn)題思考

孫茜

摘 要：本文結(jié)合教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施程序，對(duì)教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題進(jìn)行思考。在明確集中核算對(duì)象和資金范圍基礎(chǔ)上，梳理會(huì)計(jì)集中核算中心運(yùn)作程序，轉(zhuǎn)化會(huì)計(jì)集中核算中心管理型職能，完善學(xué)校單位財(cái)產(chǎn)管理制度，正確處理財(cái)務(wù)制度和實(shí)際開(kāi)支關(guān)系解決對(duì)策，破解教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的問(wèn)題，對(duì)學(xué)校資金進(jìn)行集中核算管理和全面監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)；集中核算；實(shí)施程序

為推進(jìn)財(cái)政管理體制改革，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，有效提高教育經(jīng)費(fèi)效益，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算勢(shì)在必行，也是會(huì)計(jì)核算的一次大變革。教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，編制教育系統(tǒng)預(yù)算，義務(wù)教育保障機(jī)制，為報(bào)賬單位實(shí)行會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)各學(xué)校會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)收支結(jié)算業(yè)務(wù)，依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算的職責(zé)，在物價(jià)、財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督，接受所屬地財(cái)政部業(yè)務(wù)指導(dǎo)，有效提高教育經(jīng)費(fèi)效益，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為。本文結(jié)合教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施程序，對(duì)教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題進(jìn)行思考。在明確集中核算對(duì)象和資金范圍基礎(chǔ)上，梳理會(huì)計(jì)集中核算中心運(yùn)作程序，轉(zhuǎn)化會(huì)計(jì)集中核算中心管理型職能，完善學(xué)校單位財(cái)產(chǎn)管理制度，正確處理財(cái)務(wù)制度和實(shí)際開(kāi)支關(guān)系解決對(duì)策，破解教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的問(wèn)題，對(duì)學(xué)校資金進(jìn)行集中核算管理和全面監(jiān)督。

一、教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算運(yùn)作程序

教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算中心集中核算范圍包括教育系統(tǒng)內(nèi)各級(jí)各類(lèi)幼兒園、公辦學(xué)校；實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的資金包括：各學(xué)校的各項(xiàng)收支，如事業(yè)經(jīng)費(fèi)、行政經(jīng)費(fèi)、基建資金、專(zhuān)項(xiàng)資金、上級(jí)部門(mén)撥款、銀行貸款、下級(jí)上繳收入、其他應(yīng)納入會(huì)計(jì)核算的各類(lèi)資金，學(xué)校食堂資金、工會(huì)資金等是通過(guò)定期核查實(shí)施監(jiān)督管理。

教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)集中核算中心對(duì)各學(xué)校單位實(shí)行“統(tǒng)一開(kāi)戶(hù)、集中管理、分戶(hù)核算”的管理辦法，使用統(tǒng)一科目、統(tǒng)一記賬、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一核算軟件和統(tǒng)一報(bào)表管理經(jīng)費(fèi)，只設(shè)一名報(bào)賬員，取消學(xué)校單位的會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、銀行賬戶(hù)。統(tǒng)一開(kāi)戶(hù)是由教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心在銀行統(tǒng)一開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶(hù)；集中管理是由教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各學(xué)校核算工作進(jìn)行集中管理；分戶(hù)核算是由教育系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算中心分別為各學(xué)校設(shè)置完整會(huì)計(jì)賬簿。

教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算模式有著非常明顯的優(yōu)點(diǎn)，教育系統(tǒng)工作人員實(shí)行教師編制，由在編教師兼職報(bào)賬，節(jié)省了會(huì)計(jì)、出納人力成本，會(huì)計(jì)核算中心的工作教師是專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)工作人員，對(duì)政策把握和專(zhuān)業(yè)判斷更準(zhǔn)確，實(shí)行統(tǒng)一支付制度，對(duì)財(cái)務(wù)有很好的規(guī)范和監(jiān)督作用，統(tǒng)一設(shè)置賬簿和裝訂憑證的標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)集中核算的財(cái)務(wù)處理更加規(guī)范，利于對(duì)各學(xué)校單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ确治觥４送猓瑢?shí)施會(huì)計(jì)集中核算，各學(xué)校單位取消各自核算賬戶(hù)，由核算中心統(tǒng)一對(duì)資金進(jìn)行核算管理，提高資金使用率。

二、教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算存在問(wèn)題

1.嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算對(duì)報(bào)銷(xiāo)憑證合法性和經(jīng)費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)有相對(duì)嚴(yán)格的控制力度，但是會(huì)計(jì)監(jiān)督卻局限于審核票據(jù)內(nèi)容，卻很難把握經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合理性，未能較好的控制原始憑證的時(shí)效性。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的任何會(huì)計(jì)信息都是有時(shí)效性的，即當(dāng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在發(fā)生或完成后，需要及時(shí)的拿著原始憑證到財(cái)會(huì)部門(mén)辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)。但是，在會(huì)計(jì)集中核算中心實(shí)際工作中，一些學(xué)校單位卻因?yàn)橘Y金緊張無(wú)法及時(shí)支付資金，甚至有的教師拿著一年、兩年以前的原始憑證去會(huì)計(jì)集中核算中心進(jìn)行報(bào)賬，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有嚴(yán)重的影響，這樣會(huì)計(jì)核算教師在審核時(shí)，即使發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題，也會(huì)因時(shí)效性難以查找責(zé)任。又如，財(cái)產(chǎn)物資管理與會(huì)計(jì)核算相脫節(jié)，但是會(huì)計(jì)集中核算中心卻只有會(huì)計(jì)核算功能，財(cái)產(chǎn)物資管理卻是由學(xué)校單位實(shí)施，導(dǎo)致賬實(shí)不符，甚至賬外資產(chǎn)流失，導(dǎo)致會(huì)計(jì)集中核算中心的賬務(wù)和學(xué)校單位實(shí)物賬不符。

2.會(huì)計(jì)集中核算模式存在缺陷

教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算模式后，往往由一個(gè)核算教師負(fù)責(zé)幾個(gè)學(xué)校單位的賬，有的報(bào)賬員則只需要做好手工記賬憑證就可以，核算教師只需要承擔(dān)電腦記賬的審核工作，會(huì)計(jì)集中核算中心成為學(xué)校單位的“記賬機(jī)器”，卻對(duì)學(xué)校單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)知之甚少或根本不知道，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理相分離，喪失了實(shí)時(shí)實(shí)地監(jiān)督作用，學(xué)校單位在報(bào)賬時(shí)，會(huì)計(jì)集中核算中心只能按照票據(jù)判斷，看票據(jù)是否合法、規(guī)范，看學(xué)校單位報(bào)賬發(fā)票手續(xù)是否完備。無(wú)論票據(jù)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，只要票據(jù)合法規(guī)范，手續(xù)完備，票據(jù)就可以報(bào)銷(xiāo)。會(huì)計(jì)集中核算中心忙于記賬報(bào)賬，無(wú)暇顧及票據(jù)內(nèi)容的真實(shí)性，大大限制了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。

三、教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算問(wèn)題的解決對(duì)策

1.轉(zhuǎn)化會(huì)計(jì)集中核算中心管理型職能

會(huì)計(jì)集中核算中心的職能要不僅核算、監(jiān)督，更應(yīng)凸顯財(cái)務(wù)管理的職能已教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算工作、義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革工作，、財(cái)務(wù)專(zhuān)管員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作、學(xué)校財(cái)務(wù)安排計(jì)劃和研宄決策、學(xué)校的資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、基建管理、、重要經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的分析和決策。教育局部署下的會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，編制教育系統(tǒng)預(yù)算，義務(wù)教育保障機(jī)制，為報(bào)賬單位實(shí)行會(huì)計(jì)核算，負(fù)責(zé)各學(xué)校會(huì)計(jì)核算工作和財(cái)務(wù)收支結(jié)算業(yè)務(wù)，依法履行財(cái)務(wù)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算的職責(zé)，在物價(jià)、財(cái)政、監(jiān)察、審計(jì)等部門(mén)的監(jiān)督，接受所屬地財(cái)政部業(yè)務(wù)指導(dǎo)，有效提高教育經(jīng)費(fèi)效益，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為。

2.完善學(xué)校單位財(cái)產(chǎn)管理制度

會(huì)計(jì)集中核算中心實(shí)施后，教育系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算工作就從原來(lái)各學(xué)校單位移交至?xí)?jì)集中核算中心，但是各學(xué)校單位仍然負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)物資管理工作。各學(xué)校單位應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校實(shí)際情況，制定財(cái)產(chǎn)管理制度和內(nèi)控制度，建立財(cái)產(chǎn)清查制度，明確計(jì)量驗(yàn)收制度，確定財(cái)產(chǎn)物資管理人員及其責(zé)任。各學(xué)校單位負(fù)責(zé)人確保財(cái)產(chǎn)管理制度有效實(shí)施，會(huì)計(jì)集中核算中心則要嚴(yán)格界定規(guī)范各學(xué)校單位固定資產(chǎn)核算工作。會(huì)計(jì)核算工作是內(nèi)部控制制度重要內(nèi)容，必須要保持賬實(shí)相符，各學(xué)校單位應(yīng)健全固定資產(chǎn)保管制度，確保做賬和實(shí)物保管一致。各學(xué)校單位固定資產(chǎn)管理人員針對(duì)不同固定資產(chǎn)做明細(xì)分類(lèi)賬，做好固定資產(chǎn)管理工作。會(huì)計(jì)集中核算中心嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)清查制度，全面清查各學(xué)校單位固定資產(chǎn)，動(dòng)態(tài)監(jiān)控各學(xué)校單位固定資產(chǎn)變動(dòng)情況。

3.正確處理財(cái)務(wù)制度和實(shí)際開(kāi)支關(guān)系

目前，教育系統(tǒng)實(shí)行的財(cái)務(wù)制度開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)和具體實(shí)際支出有很大差距，財(cái)務(wù)開(kāi)支制度要求統(tǒng)一卻和實(shí)際情況不相符，給會(huì)計(jì)集中核算中心工作的具體操作帶來(lái)新問(wèn)題。會(huì)計(jì)集中核算中心如果在審核各學(xué)校單位憑證后，對(duì)超出標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支一律報(bào)銷(xiāo)，就違背了財(cái)務(wù)制度，喪失會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，助長(zhǎng)各學(xué)校單位不正之風(fēng)，甚至產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象。為此，會(huì)計(jì)集中核算中心結(jié)合實(shí)際情況，制定操之可行的“內(nèi)部審核標(biāo)準(zhǔn)”、“單位支出定額”，方便會(huì)計(jì)集中核算中心做到具體問(wèn)題具體分析，正確處理財(cái)務(wù)制度和實(shí)際開(kāi)支關(guān)系，在實(shí)際操作中區(qū)別處理超值情況。

教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度以來(lái)，在明確集中核算對(duì)象和資金范圍基礎(chǔ)上，梳理會(huì)計(jì)集中核算中心運(yùn)作程序，指出會(huì)計(jì)集中核算中心實(shí)施中存在的嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量和會(huì)計(jì)集中核算模式存在缺陷的問(wèn)題，提出轉(zhuǎn)化會(huì)計(jì)集中核算中心管理型職能，完善學(xué)校單位財(cái)產(chǎn)管理制度，正確處理財(cái)務(wù)制度和實(shí)際開(kāi)支關(guān)系解決對(duì)策，破解教育系統(tǒng)實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算的問(wèn)題，對(duì)學(xué)校資金進(jìn)行集中核算管理和全面監(jiān)督。

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