小微企業財務管理中存在的問題及對策

■/李惠蘭

小微企業財務管理中存在的問題及對策

■/李惠蘭

小微企業隨著其自身力量的不斷發展和壯大，在國民經濟和社會發展中愈加充當重要角色。文章分析了小微企業在發展過程中存在的諸多財務管理方面的問題，并提出解決對策，以期為小微企業的健康可持續發展提供參考建議。

小微企業 財務管理 問題 對策

小微企業是國民經濟和社會發展的基石，是現階段創業富民的主要途徑，在擴大就業、增加收入、改善民生、維護社會穩定、增加稅收等方面具有非常重要的作用，是市場經濟中最具活力的微觀基礎，尤其在西部地區，小微企業的作用更加突出。但小微企業近幾年的淘汰率較高，留下來的小微企業有一部分仍處于虧損狀態，究其原因，有相當一部分小微企業是由于財務管理薄弱而造成的。因此，加強財務管理是小微企業生存和發展面臨的一個普遍問題。

一、小微企業財務管理中存在的問題分析

（一）財務人員素質較低

小微企業大多是家族經營模式，企業中裙帶關系普遍，財務人員多數與企業所有者是親戚或者朋友等裙帶關系。這些財務人員大多沒有經過專業訓練，財會專業知識水平較低，綜合能力有限。財務管理是企業資金命脈的掌控源頭，而財務人員素質低下，很容易造成財務管理混亂，難以實現財務管理目標和企業發展經營目標。

（二）財務管理意識淡薄

小微企業中大部分屬于私營企業，企業所有者就是經營者。這些管理者并不具有專業背景，缺乏系統全面的財務管理知識，財務管理意識淡薄，缺乏對財務管理重要性的認識。同時，小微企業剛起步時由于業務規模較小，業務量少，經營者更多地關心其現金的流進流出以及企業的盈利情況，很少關注企業財務管理問題，缺乏全局的整體投資理財觀念，只能從業務量的多少上來判斷企業的境遇狀況。再者，經營者缺乏財務管理對企業發展的綱領性作用的認識，企業各部門之間也不能協調一致地配合財務部門的工作，給企業持續發展埋下隱患。

（三）財務制度不健全

企業財務制度是會計和財務管理工作的依據和保障，為財務管理工作提供制度支撐。目前大部分小微企業并沒有完善健全的財務管理制度，如現金管理辦法，財務崗位職責管理制度、獎懲制度，財務人員的培訓與考核制度等。企業的會計工作和財務管理大部分時候憑靠總經理或者一把手的主管判斷和選擇進行，使得財務管理工作的隨意性和主觀性較強，缺乏科學性和合理性，對小微企業的轉型跨越發展造成了風險隱患。企業的資金和經營者自己的錢財不分、現金管理混亂、不同崗位由一人兼任、現金的保管員和記賬員為一人等現象層出不窮。財務制度不健全成為制約小微企業進一步發展的主要因素之一。

（四）小微企業融資困難

大部分小微企業，融資的主要方式是內源型融資，導致企業資本較少，經營規模難以擴大，影響企業的正常運轉和進一步發展。而且，小微企業信用等級普遍不高，致使大部分小微企業無法得到市場融資和銀行貸款的支持。節能減排、環境保護等政策的實施致使各類生產材料、能源價格上漲，而且用工成本不斷增加，生產要素價格不斷攀升，小微企業的運營成本逐漸增加，這些情況加劇了小微企業融資困難的局面。充足的資本是企業良好迅猛發展的必備支持，融資渠道不通暢成為制約小微企業發展的主要因素之一。

（五）稅收籌劃水平低下

目前大部分小微企業并沒有將稅收籌劃納入財務管理的范圍中，財務管理與稅收籌劃脫軌，致使其承擔了不必要的稅收負擔。同時，小微企業對于國家稅收政策的了解程度和學習程度不夠，不能夠熟練掌握稅收相關法規，稅收籌劃要不幾乎沒有進行，要不就是存在滯后性。

大多數小微企業把追求單個稅種的稅負最小化作為了企業進行稅收籌劃的目標。在我國市場經濟發展還不成熟的階段，“減輕稅負”成為了市場經濟中較為流行的習慣性用語。其實，如果小微企業僅僅以“減輕稅負”為稅收籌劃的目的，是一個認識上的誤區，因為小微企業只有降低了整體稅負，才能獲取最大的稅收收益。

（六）信息管理系統不健全

通過調研甘肅武威工業園區、甘肅黃羊工業園區、民勤紅沙崗工業集聚區、古浪工業集中區、武威新能源裝備制造產業園、武威金太陽新能源高新技術集中區、天祝寬溝工業園，涵蓋工業園區80%以上的小微企業的信息管理系統尚不健全。信息管理不完善，對于企業的供貨商管理、客戶合同在內的客戶關系管理系統（CRM）、業績管理、擴展業務、應收應付款的實時提醒和分析功能等方面的需求并沒有得到保障。小微企業最核心關注的是業績的提升和報稅的便捷性。信息系統不健全，會導致企業的員工無法實時觀測自己的工作數據，以及公司的發展經營狀況。小微企業需要好好管理其客戶，及時了解客戶需求、按時收回款項等，這需要合適的信息系統及時進行跟進管理，促進企業的銷售。再者，報稅、對無形資產管理散漫是高新技術小微企業的通病，需要良好的信息管理系統來促進企業的健康發展。

（七）內部控制制度建設不完善

大部分小微企業的內控建設尚不健全，對于企業的長久持續經營造成極大的風險隱患。在對上述園區實地調研時發現絕大部分小微企業的內控意識不強，內控建設不健全。這些小微企業存在的主要問題包括：初期建賬不完整合規、企業領導人的內控意識不強、報稅不規范等。由于小微企業自身條件有限，其賬務處理均由代理人員完成，經常發現許多企業管理者自身的資金往來與企業的資金相互混淆的情況，這種內控幾乎失效的狀況容易造成管理失誤，進而導致經營失敗，造成不可挽回的局面。

二、解決小微企業財務管理問題的對策

（一）全面提高財務人員整體素質

小微企業應該打破傳統觀念，擺脫掉家族企業的管理模式，引進并培養高素質的財會人才來擔任企業的財務管理工作，摒棄財務人員只能增加成本沒有收益的錯誤觀念，創造適合企業財務管理人員的成長環境，使他們在工作中不斷提高自身業務水平，并保證獲得相應回報，適當引入激勵與業績評價機制，讓財務人員在發揮所長的同時實現自我價值。

重視財務人員的價值，首先需要企業管理者起帶頭作用，充分認識到財務管理對小微企業的重要作用，認識其對企業提高經濟效益、持續經營、擴大規模、促進發展方面的重要性；其次通過福利待遇等相關獎勵措施調動財務人員的積極性，使財務管理的作用充分發揮出來，進而達到提高經濟效益、持續健康發展的目標。

1.提高財務人員納稅籌劃意識。通過調研發現無論是創新創業孵化器的小微企業，還是科技園內的中小企業，稅務處理一直是所有企業頭疼的問題，好的財務人員可以為企業解決很多稅務問題，比如高新技術企業的免稅申報、孵化器的優惠稅率等，都需要財務人員仔細了解，避免多繳稅的事情發生，或者避免企業存在稅務風險，影響日后的擴大和發展。

2.提升財務人員計算機應用能力。熟練掌握各種會計軟件與信息管理系統成為小微企業會計的必修課。在當代背景下，無論申報納稅還是會計核算，都離不開計算機軟件系統，能夠熟練掌握才能高效處理會計核算和納稅申報等問題，取得事半功倍的效果。如果能夠利用計算機系統來進行企業財務管理與分析，則可以為企業的經營發展提供思考的路徑與方向，不斷改進財務管理水平，促進企業健康持續發展。

3.增強內控判斷與財務分析能力。一名優秀的財務人員一定不是只會埋頭算賬，特別是在小微企業中，僅僅會算賬的財務人員在企業創辦及正常經營時期是不會幫助企業提高經濟效益的。因此，財務人員不僅要會算賬，還要能夠熟知企業的業務流程，為企業在各個流程的關鍵點上分析研判，發現企業經營活動中不科學合理的地方，為企業的經營管理者提出建設性的意見，幫助管理人員更好地作出決策，有效地制定適合企業的內部控制制度并使其不斷完善，只有這樣才能夠更好地發揮財務人員在小微企業中的重要作用，幫助企業提高經濟效益，實現企業經營發展目標。

（二）完善小微企業財務制度

小微企業經營管理者往往只片面追求企業利益，忽視財務制度的建設；有的領導過分集權，所謂的財務制度根本上被架空，因此，要完善小微企業的財務制度，首先必須得到企業管理者的充分重視和認可。

1.建立健全內部牽制制度和授權審批制度。內部牽制制度和授權審批制度包括：不相容職務分離制度。要求小微企業合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。具體崗位包括：授權批準、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等。例如：在企業大額款項和重要財物收付、結算及登記時，必須由兩人或兩人以上分工處理，并進行定期輪崗；有權批準的相關人員不能直接經辦被批準的相關事項等；從事采購業務的人員不得從事入庫業務等。通過內部牽制稽核制度的建立，使得重要業務及會計資料的真實性和完整性等得到合理保證。

2.建立健全內部審計制度。建立健全內部審計制度，實施對會計的再監督。內部審計制度是小微企業內部控制制度的重要部分。由于小微企業的財務人員往往還兼任很多其他的工作任務，因此經常會出現一人包攬所有關鍵事項的情況。一旦財務人員違規犯錯，很難被快速發現，因此，內部審計制度的建立非常必要，有助于嚴肅紀律、查錯防弊、改善經營管理。在建立內部審計制度時，要堅持內部審計機構與財務機構分別獨立的原則，同時要保證內審人員獨立于被審計部門，只有這樣才能更好地發揮內部審計的作用，達到再次監督的效果。

3.建立成本核算和財務分析制度。小微企業往往都是初創企業，其成本核算經常被經營管理者所忽視，而更重視企業的經營收入。但是，好的成本核算和財務分析會對企業產生積極的作用，會提高企業的效益，指明企業的發展方向。成本核算是財務會計人員的一項重要職責，可以為管理者提供必要的管理信息，便于經營者進行成本分析、成本控制等。

4.建立企業信用管理制度。融資困難是小微企業面臨的主要問題之一，而緩解小微企業資金緊缺困境除了需要一個良好的金融環境外，還需要通過企業自身努力，強化管理、建立企業信用制度來解決。比如：強化資金管理，不斷推行先進的管理經驗；強化存貨管理，以科學的方法來確定最佳結構；建立企業信用制度，嚴格產品購銷協議規范操作，加強對客戶資信的調研和分析研判，對信用條件相對較好的企業給予較大的信用額度，反之采取收緊的措施以防范風險。

（三）加強信息管理系統建設

企業擁有適合自身條件的信息管理系統，將財務數據、業務數據、人力數據等相互融合，會為企業管理起到事半功倍的效果，達到提高企業經濟效益的目的。

1.企業經營決策者的認可與支持。信息管理系統的建設是需要付出一定成本代價的，尤其在小微企業中，經營管理者往往會因為成本效益原則而放棄對信息管理系統的建設投資，認為是一種多余。因此，首先要讓管理者充分認識到信息管理系統的好處，信息管理系統為企業帶來的長遠收益，為企業日后的健康穩步發展帶來的絕對優勢。決策者的認可和支持是信息管理系統建設的重中之重。

2.選擇適合企業自身的信息管理系統。對許多小微企業來說，是沒有辦法獨立開發建設自己的信息管理系統的，而要借助第三方的系統軟件或者個性化服務來實現信息管理的目標，因此選擇合適的合作單位來完成信息系統建設至關重要。一般來說，大型軟件中存在許多超出中小型企業實際管理需求的過分復雜的操作流程，實施難度和風險都比較高，所以中小企業在信息化初期不適合選擇這種大而全的產品。比如在一些高新區的創新園、生物化工孵化器中的小微企業，大多以技術服務為主，有較少甚至沒有存貨，那產品成本核算部分就可以簡化甚至省略；在小微企業，由于供應商比較固定或者隨意，因此更重視對客戶的管理，而良好的客戶管理可以為企業的發展打好堅實的基礎；稅務管理也是中小微企業財務工作中重要的一部分，信息管理系統帶來的規范報稅行為可以降低企業經營風險。所以，選擇合適的信息管理系統產品至關重要。

3.加強信息管理系統人員的培訓。小微企業在信息管理系統建設過程中，除了領導重視、選擇合適的產品外，還要加強有效溝通，使項目參與人員能夠充分理解和認識信息管理系統并不斷使其完善。在系統初建時要加強信息系統人員的培訓，對信息系統的操作人員、授權人員以及維護人員，進行定期或不定期地系統培訓，使其對計算機信息系統的操作、安全等方面能夠熟練的掌握，隨時了解最新的系統變化和發展，認識信息系統安全的重要性，不斷改善操作行為，減少人為因素產生的不必要的風險。當然，在小微企業不斷向前發展的過程中，持續不斷的信息管理系統建設是必不可少的，只有加強信息管理，采用先進的科學技術方法，才能使企業持續發展。

總之，小微企業的財務管理是小微企業管理工作的核心和關鍵。只有企業管理者高度重視財務管理工作，不斷提高財務人員素質，加強和完善財務制度建設，改進內部控制制度，引入合適的信息管理系統，才能更好地發揮財務管理的重要作用，為小微企業持續不斷的發展壯大保駕護航，為國民經濟健康穩定發展作出貢獻。

[1]劉清蓮.論小微企業的發展〔J〕.中國商貿，2015（05）.

[2]陳思帆.中小企業財務管理困境溯源與路徑探析〔J〕.時代金融，2014（21）.

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1004-6070（2017）09-0060-04

◇作者信息：武威職業學院副教授，研究方向：會計理論與實務

◇責任編輯：劉家慶

◇責任校對：劉家慶