英國養(yǎng)老金改革對中國養(yǎng)老金的啟示

樂媛媛

摘 要：英國養(yǎng)老金體系通過國家養(yǎng)老金、職業(yè)養(yǎng)老金以及個人養(yǎng)老金三大支柱為英國納稅人提供較高的替代率，減輕英國國家的財政負擔，平衡國家財政收支。中國目前也面臨類似的養(yǎng)老金體系問題，可以借鑒英國養(yǎng)老金一系列舉措改革從根本上解決出現(xiàn)的問題。

關鍵詞：英國養(yǎng)老金 養(yǎng)老金改革 NEST 職業(yè)養(yǎng)老金 替代率

中圖分類號：F840

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）12-073-02

英國養(yǎng)老金制度歷經(jīng)百年的發(fā)展已經(jīng)逐步形成穩(wěn)定的養(yǎng)老保障體系。然而由于人口老齡化以及歐洲經(jīng)濟蕭條等負面影響，給英國養(yǎng)老金體系帶來了巨大的壓力。為了優(yōu)化養(yǎng)老制度，英國政府在過去的30年中不斷地對英國養(yǎng)老金制度進行改革，旨在逐漸緩解英國政府在養(yǎng)老方面的壓力。改革的宗旨是實現(xiàn)從公共養(yǎng)老過渡到強化個人養(yǎng)老的責任，通過合理化營運養(yǎng)老金，實現(xiàn)國家養(yǎng)老金的可持續(xù)性{1}。

英國養(yǎng)老金體系目前有三大支柱，第一支柱是政府提供的國家養(yǎng)老金（亦稱公共養(yǎng)老金State pension）。在退休時享受政府提供的基礎福利，目前已經(jīng)由45%左右的人口參加到國家養(yǎng)老金計劃里。第二支柱是職業(yè)養(yǎng)老金，從最早的強制性到后期的自愿性為職工提供職業(yè)養(yǎng)老金。目前職業(yè)養(yǎng)老金參保人數(shù)截至2015年已達3000多萬{2}，相較上一年2014有10%的增長。其中活躍會員（active members）有1000多萬人參與職業(yè)養(yǎng)老金計劃中，為員工退休的收入提供一個補充。第三支柱是個人養(yǎng)老金，目前參保人數(shù)比例相對較低。因此英國政府為減輕財政負擔，通過稅務優(yōu)惠等政策逐漸推進個人養(yǎng)老金的進程。

目前中國的養(yǎng)老金機制面臨的現(xiàn)狀是繳費比率高，替代率低。在呈現(xiàn)嚴重老齡化的社會環(huán)境，在未來會出現(xiàn)嚴重的撫養(yǎng)比逆轉，這對中國的養(yǎng)老保險基金的支撐能力是一個極大的考驗。本文將通過介紹英國養(yǎng)老金的現(xiàn)狀、出現(xiàn)的問題以及采取的改革措施，對中國養(yǎng)老金改革具有啟示性意義。

一、英國養(yǎng)老金概況

英國養(yǎng)老金第一支柱為國家養(yǎng)老金采用現(xiàn)收現(xiàn)付制（pay as you earn），對所有滿足條件的納稅人提供基本的國家福利保障。根據(jù)國家養(yǎng)老金的法規(guī)，在2014年之前，國家養(yǎng)老金包含主要兩個部分，一是覆蓋大部分英國納稅人的國家基本養(yǎng)老金（basic state pension）。納稅人在工作時繳納的國民保險稅（national insurance contribution），即可在退休時獲得國家基本養(yǎng)老金。第二部分是國家的第二養(yǎng)老金（state second pension），前身為與收入相關聯(lián)養(yǎng)老金計劃（earning related pension scheme）。從ERPS轉變到S2P的目的是能夠增加養(yǎng)老金的替代率。國家第二養(yǎng)老金在原有國家基本養(yǎng)老金的基礎上根據(jù)個人的收入進行補充。這在很大程度上提高了國家養(yǎng)老金的替代率。根據(jù)納稅人退休前的繳納的NIC的數(shù)額不同（按照繳納比率在12%個人13.8%的雇主共同繳納），在納稅人退休時可以根據(jù)其退休前的收入獲得相應的S2P的補充。其次在2012年之前雇主可以自愿選擇協(xié)議退出（contracting out）國家第二養(yǎng)老金，雇主可以選擇為其協(xié)議退出的員工的加入收益確定型（defined benefit pension scheme）或者是繳費確定型（defined contribution pension scheme）的養(yǎng)老金計劃。政府通過減少國家養(yǎng)老金繳費費率的方式鼓勵雇主為其員工安排額外的職業(yè)養(yǎng)老金。

英國養(yǎng)老金的第二支柱為職業(yè)養(yǎng)老金，繳費形式與國家養(yǎng)老金類似都是由雇主和雇員按照一定比例進行繳納（根據(jù)不同的養(yǎng)老金類型繳費比率會有不同）或者僅由雇主進行繳納。職業(yè)養(yǎng)老金的第一類為收益確定型，雇主需要承擔給付責任并且運營養(yǎng)老金賬戶的風險。雇員可以在完成服務年限之后在退休時根據(jù)退休時的平均工資按照比率進行給付，員工在收益確定型的養(yǎng)老金計劃中可以確保退休時的收入水平，在該養(yǎng)老金的計劃下雇員的在退休時的養(yǎng)老金的替代率水平相對較高，并且?guī)缀醪怀袚L險。收益確定型養(yǎng)老金的管理成本高，運營風險大，目前的雇主已經(jīng)對新進的雇員關閉收益確定型養(yǎng)老金或者徹底關閉此類型的養(yǎng)老金計劃。第二類為繳費確定型，雇主與雇員共同繳費至個人養(yǎng)老金賬戶中，根據(jù)不同養(yǎng)老金計劃雇員可以進行自主賬戶投資或者整體養(yǎng)老金計劃的集體投資，最終雇員在退休時獲得收益取決于賬戶資金投資，雇主不承擔賬戶的投資風險。因此，目前繳費確定型養(yǎng)老金計劃已基本被大部分雇主使用。繳費固定型養(yǎng)老金運營成本低，容易管理，對雇主產生的負擔相對較低，因此大部分雇主多為員工安排繳費固定型養(yǎng)老金計劃。職業(yè)養(yǎng)老金為企業(yè)不同的人提供了多樣的養(yǎng)老金計劃進行選擇。

英國養(yǎng)老金第三支柱為個人養(yǎng)老金，由個人根據(jù)自己的實際情況可以選擇為自己購買一份養(yǎng)老金計劃。個人養(yǎng)老金計劃多由商業(yè)銀行、保險公司或者專業(yè)的金融機構負責設計并提供給個人的養(yǎng)老金計劃。個人養(yǎng)老金計劃也可以作為雇主為員工安排的職業(yè)養(yǎng)老金的選擇之一。個人養(yǎng)老金計劃以繳費確定型，提供個人賬戶養(yǎng)老金，實行個人賬戶累積，自主投資的方式。政府通過稅務返還的方式鼓勵個人在工作時為自己安排一份個人養(yǎng)老金計劃，以此降低國家的養(yǎng)老負擔。

二、英國養(yǎng)老金的現(xiàn)狀以及改革

第一，國家養(yǎng)老金計劃替代率低。根據(jù)OECD2013年的統(tǒng)計數(shù)據(jù){3}表明英國養(yǎng)老金替代率低于發(fā)達國家平均水平。英國養(yǎng)老金的替代率僅為公民退休前工資的30%～35%{3}。這與國際社會保障認定的養(yǎng)老金替代率有一定的差距，對于一部分沒有其他收入的老人來說在往年養(yǎng)老的生活還是相對困難的。因此，從2016年4月起英國取消第二養(yǎng)老金和養(yǎng)老金津貼部分，將整體福利發(fā)放水平提高了30%，并且簡化為國家養(yǎng)老金（New State Pension），一定程度上提高了養(yǎng)老金的替代率。為了彌補國家養(yǎng)老金替代率不足的問題，英國政府倚仗職業(yè)養(yǎng)老金作為主要的支柱，將養(yǎng)老的重心從依賴國家養(yǎng)老金到職業(yè)養(yǎng)老金。因此，政府逐漸地從原來的自愿為員工提供職業(yè)養(yǎng)老金，到近幾年執(zhí)行的強制性地為員工設立養(yǎng)老金計劃。因此從2012年英國政府通過提供財政補助的方式推出NEST（National Employment Savings Trust）國家職業(yè)儲蓄信托，這是以低年費的方式為中小賬戶服務的職業(yè)養(yǎng)老金{4}。以這種方式鼓勵企業(yè)養(yǎng)老的覆蓋率，將養(yǎng)老金從國家養(yǎng)老到職業(yè)養(yǎng)老為主轉變。

第二，嚴重的老齡化社會問題以及歐債危機對英國財政的沖擊非常大，對于財政的負擔日漸沉重。因此英國政府實施推遲退休年齡的政策，該政策規(guī)定逐漸提高英國女性的退休年齡直到與男性相同，之后逐漸提高男女的退休年齡，到20146年達到男女都68歲退休。以此來縮短納稅人領取養(yǎng)老金的年限，同期會有更多本應該開始領取養(yǎng)老金的人變?yōu)槔U納養(yǎng)老金的人，從而達到減輕英國政府公共養(yǎng)老金支出的負擔。

第三，工作流動性大，市場彈性大小受養(yǎng)老金靈活性的影響。市場人才資源的合理化配置和自然選擇需要在無障礙無阻力的市場下進行，因此能否提供靈活的養(yǎng)老機制，方便勞動力在不產生利益損失和權利減損的前提下，進行自由勞動崗位更換，并且在相同計劃之間進行轉換也相對簡易。英國政府增強第二支柱的改革，企業(yè)可以廣泛地為員工啟用的繳費確定型（DC）養(yǎng)老金計劃代替福利確定型養(yǎng)老金計劃（DB）?，F(xiàn)在企業(yè)已經(jīng)對新員工關閉DB養(yǎng)老金，除了從成本風險的角度考慮，其次就是順應市場趨勢適應整個市場的靈活性。DC養(yǎng)老金計劃中每個雇員通過累積的方式在自己的獨立賬戶進行獨立運作投資，積累的養(yǎng)老金權益扣除相關管理成本費用后，則是個人賬戶中的所得。雇員在不同雇主之間進行轉換時，相同計劃下的轉換手續(xù)簡易，并且權利的累積不與在前雇主或者該雇主的工作年限直接掛鉤，所有的繳費仍然累積到個人DC賬戶中，因此對于雇員來說“跳槽”所產生的成本則不涉及養(yǎng)老金的權益損失。

三、對中國的養(yǎng)老金改革的啟示

目前中國養(yǎng)老金面臨的問題是嚴重的人口老齡化，養(yǎng)老金市場化不足等主要問題。中國可以借鑒英國成熟的養(yǎng)老金體系，建立一個平衡完善的養(yǎng)老金計劃。

首先，人口老齡化問題已經(jīng)是全球需要解決的首要問題，對國家財政的影響是非常嚴峻的。截至2015年中國的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險基金已經(jīng)出現(xiàn)收支嚴重不平衡的的狀況{5}。中國也可以參考英國養(yǎng)老金計劃的方式，規(guī)定某一個時間段出生的人的退休年齡的遞增的計算方式，通過過渡的方法逐步的提高勞動力的法定退休年齡，可以顯著的減少財政支出的負擔。其次，為進一步提高中國養(yǎng)老金的替代率可以將養(yǎng)老責任由單純的公共部分轉變?yōu)閲?、企業(yè)與個人三方面，可以通過稅務返還的方式鼓勵個人為自己購買一份商業(yè)的養(yǎng)老保障。加強企業(yè)的職業(yè)養(yǎng)老金的繳納的監(jiān)督，保證符合資格的員工繳納的比例以及雇主為其提供的養(yǎng)老保障符合國家的標準，保證多責任、多軌道、多支柱的完善的養(yǎng)老體系。再者，目前中國養(yǎng)老金基金賬戶管理的不透明，賬戶不明確等問題可以借鑒英國的基金式運作方式。根據(jù)個體建立實名個人賬戶，參考英國繳費確定型養(yǎng)老金賬戶，以基金累積制進行養(yǎng)老金福利累積，讓賬戶資金更加透明。加大監(jiān)管和普及力度，使勞動力增加對此類養(yǎng)老金的了解。可以通過自己選擇的基金公司或者是自己選擇的投資方式所累積的賬戶資金總額決定勞動力退休時的福利?？傮w來說，根據(jù)英國養(yǎng)老金成功的改革經(jīng)驗，中國可以借鑒其多軌道的方式加強公共養(yǎng)老和私人養(yǎng)老的共同擴展，解決財政上產生的養(yǎng)老金給付“缺口”以及替代率偏低等問題。

注釋：

{1}孫博.市場化改革促進可持續(xù)發(fā)展：近期英國養(yǎng)老金改革及對我國啟示[J].清華金融評論

{2}office for national statistics.Occupational pension scheme survey，UK：2015[DB/OL].[2016-10-15].http：//www.ons.gov.uk/people

populationandcommunity/personalandhouseholdfinances/pensionssavingsandinvestments/bul

letins/occupationalpensionschemessurvey/2015

{3}劉玉紅.英國基本養(yǎng)老保險制度及對我國的借鑒.國家信息中心[DB/OL].[2016-10-15].http：//www.sic.gov.cn/News/456/5616.htm

{4}NEST.UK Government[DB/OL].[2016-10-17].https：//www.gov.uk/government/organisations/national-employment-savings-trust

{5}劉益成.英國養(yǎng)老金市場化的經(jīng)驗與啟示[J].中國社會保障.2012（7）：27-29

參考文獻：

[1] 楊琳琳.歐債危機背景下英國新一輪養(yǎng)老金市場化改革[J].廣西經(jīng)濟管理干部學院學報，2015，27（4）：14：20

[2] 孟司雨.淺談英國養(yǎng)老金制度給中國的啟示[J].管理學家，2013（7）：03

[3] 宋論升.英國養(yǎng)老金改革及對我國啟示.博時基金[DB/OL].[2016-10-15].http：//www.bosera.com/common/infoDetail.jspinfoid=1333318

（作者單位：福建師范大學協(xié)和學院國際教育學院 福建福州 350117）（責編：若佳）