物流企業營改增后納稅籌劃的現實意義

倪筱楠+支寧可

摘 要：隨著社會的發展，2016年5月1日營改增業務在全國范圍的全面實行，目前交通運輸業已經納入營改增的范圍，許多企業和公司逐漸意識到企業企業價值最大化對其本身的重要性，開始探索控制成本費用的方法，稅收籌劃是企業價值最大化的途徑之一，因此稅收籌劃具有十分現實的意義。本文分別從納稅籌劃的概念、技巧、等方面進行討論并對其進行合理的分析、比較，實行營改增后，納稅籌劃對于物流企業具有非常重要的現實意義。

關鍵詞：物流企業；營改增；納稅籌劃；技巧；風險；意義

一、納稅籌劃的概念

稅收籌劃是指納稅人在維護國家利益的前提下，在稅收法律允許的范圍內，通過對投資銀行業務的認真規劃，實現稅收的經濟行為和企業價值最大化的最小化。W.B.Maggs博士是南加利福尼亞的大學與下面的文字解釋稅收籌劃：對本國人民的所有經營活動進行合理合法的安排，與最低的納稅活動。

中國學者認為，包括稅收籌劃是指納稅人在不違反國家的一切：稅法規定，對納稅人合法權益的靈活運用，與稅法和稅收的國際慣例，遵守，非法和合法的項目，以減少企業的稅收負擔，有利于對財務目標在企業內部管理，從形成、投資、融資等活動與合理的事先規劃行為進行。蔡昌認為，稅收籌劃是納稅人包括企業、個人等所有納稅人在上方的范圍內的法律法規，通過對納稅人擁有、融資、投資的合法權利的美德，對現有的規劃、經營、管理活動，從而達到合理避稅、少交稅，稅收遞延支付——系列活動策劃。王樹峰認為，稅收籌劃是指納稅人在稅務機關對稅收法律制度的支持和認可，通過科學的方法和技術，對企業經濟活動的策劃，和最終結果可以稅收籌劃活動最低稅和遞延。

吉金彪認為，稅收籌劃：納稅行為發生在正常范圍內，合理的稅收法律允許進行各種經營活動的合法和合理的計劃，主要投資稅和其他稅收相關的事件，從而達到減少稅收遞延所得稅，一系列的策劃活動。

中國注冊會計師協會說：稅收籌劃在違反法律、法規的規定納稅行為，稅法等相關法律的條件下，對納稅人之前，法人或自然人的經營或投資行為等涉稅事項的安排，并實現一系列的策劃活動[少繳稅或延期稅]。

二、納稅籌劃的技巧

1.轉化技術的形式，模式轉換技術主要是以業務轉換的形式，從一種形式轉化為另一種形式的業務形式，隨著業務形式的轉變，涉及到企業的收入和稅收負擔的轉化，因此不同。

2.口袋轉移技術，業務轉型的口袋里，從一個會計主體業務為主要業務的另一個會計，最常見的是關聯企業之間的稅收負擔差異，通過轉讓定價的企業之間的關聯實現收入和費用和成本的改造，以達到不同的納稅主體轉讓、監管、避稅的目的。

3.轉型時期是會計業務的轉換過程中的轉換能力，這是企業會計期間為其他企業會計期的一部分，因此，會計業務轉讓收入，期間費用，費用，稅金和其他相應的會計期間，從而達到控制稅稅目的。

三、物流企業營改增的現狀

我國現行的增值稅基本規范是2008年11月10日國務院令第583號公布的《中華人民共和國增值稅法暫行條例》，我國現行的營業稅稅法的基本規范是2008年11月15日國務院第34次常務會議修訂通過的《中華人民共和國營業稅暫行條例》和2008年12月15日財政部。國家稅務總局第52號令發布的《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》，我國一直實行增值稅與營業稅并存的體質。但隨著社會的發展和市場體質逐步的完善，原有的納稅體質已經不能同步滿足企業的經營活動，于是在2012年1月1日，試點的交通運輸業已經開始納入增值稅的范圍，并在2013年將其范圍擴大至全國。

四、營改增前后對物流企業的影響

物流企業從廣義上來說屬于交通運輸業，營改增之前物流企業需根據其營業額按照相應的比例繳納營業稅；在進行營改增之后企業無需再繳納營業稅，而是根據其營業額按照一定的稅率繳納增值稅，增值稅是價外稅，實行營改增之后，抵扣額是根據企業所取得交通運輸業的增值稅發票按照一定的稅率進行抵扣。兩種運輸稅：第一個是提供運輸服務，包括公路運輸、水路運輸、航空運輸和管道運輸，稅率為11%；其次為物流輔助服務，包括航空服務、港口服務、貨運站服務、救助服務、運輸服務、代理報關服務，倉儲服務、處理服務和送貨服務，稅率為6%。

1.對小規模納稅人的影響

實行營改增小規模納稅人需繳納營業稅為A=收入*3%；營改增后期營業額為含稅的收入，需繳納的增值稅為B=收入/（1+3%）×3%，因為，所以實行營改增之后，小規模納稅人的相對營改增之前降低了，也即減輕了小規模納稅人的稅負。

2.對一般納稅人的影響

實行營改增之前：如果提供的使交通運輸業服務，一般納稅人需繳納營業稅為C=收入*3%；營改增之后需繳納增值稅為D=*11%，，由此可以看出，對于一般納稅人而言，營改增后嚴重增加了企業的稅負。當企業提供的是物流輔助服務的話，營改增之前需繳納的營業額為E=收入*3%；營改增之后應繳納的稅費為F=*6%，，同樣營改增也增加了企業的稅負。

經上述分析可知，物流企業實行營改增之后，企業所負擔的稅費與以前相比有稍微的下降；而對于一般納稅人而言，無論是企業從事的是交通運輸業還是物流輔助服務，都嚴重增加了企業的稅負水平，因此進行納稅籌劃具有非常現實的意義。

五、納稅籌劃的現實意義

1.納稅籌劃，可以提高企業的納稅意識和財務管理水平

首先，深入研究企業納稅籌劃的問題，是對現有企業管理、財務管理理論體系的一種補充和完善。企業通過納稅籌劃，使企業的資源能夠合理配置，減少不必要的浪費，避免企業稅后過重增強企業的預測、決策能力，提高企業的財務管理水平。納稅籌劃的目的就是謀劃企業資金的過程，它是以財務會計核算為條件的，健全的財務會計人員規范，健全的財務會計制度，真實可靠的財務會計信息資料，是財務人員進行納稅籌劃的必要條件，同時也提高了企業的納稅意識。

2.納稅籌劃可以減少避免企業出現違法行為的發生

在企業稅收籌劃的制定中，企業需要對自己所有的營業稅相關數據進行分析，以企業價值最大化為目標，提出不同的企業稅收籌劃，進而進行比較分析，從中選擇出最有利的納稅籌劃方案，從而達到減輕企業的稅負和提高企業的利潤等目的，減少避免企業偷稅、漏稅等違法行為的發生。

3.促進國家稅收法規的不斷完善

納稅籌劃是企業對國家的法律法規研究后，在合理合法的前提下，運用納稅手段和措施，使得企業減少納稅成本。納稅籌劃是連接企業與政府的中間橋梁，是企業對政府稅收政策的反饋，同時也是對稅法完整性以及合理性的檢驗；對政府征收管理能力、政府政策的有效性的檢驗。國家可以對企業利用稅法進行納稅籌劃的反作用來完善稅收政策，從而促進國家稅收體系的完善與發展。由此可以看出，國家制定的稅收制度越完善、科學、合理，對企業和國家就越有利。

4.有利于國家的進步和企業的發展

隨著我國稅收制度的逐步的改革和不斷的完善，使得企業的總成本在不斷地增加，從而減少企業的利潤空間。因此，進行納稅籌劃不但有利于企業的發展，也促進了國家的發展。

參考文獻：

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