數據庫技術在計算機輔助審計中的應用研究

摘要：在審計領域中，計算機輔助審計是當前比較熱門的一個話題。本文分析了我國當前開展計算機輔助審計的現狀以及特點，將數據采集、數據預處理以及數據分析作為研究的重點，分析了數據庫技術在計算機輔助審計中的應用。并結合計算機輔助審計的發展趨勢，探討了數據庫技術在持續審計中的應用。

關鍵詞：數據庫技術 計算機輔助審計 應用研究

中圖分類號：TP399 文獻標識碼：A 文章編號：1007-9416（2016）10-0083-01

隨著信息技術的發展，審計職業的發展面臨著重大的挑戰。在審計發展過程中，信息技術的使用促進了計算機輔助審計的發展。而信息技術在審計中的應用也不是一成不變的。其中數據庫技術的應用提高了計算機輔助審計的持續性和實時性。這在一定程度上促進了我國持續審計的發展。

1 數據庫技術在審計數據采集中的應用

數據采集主要指的是在計算機輔助審計的過程中，按照審計的要求，審計人員需要從被審計單位的數據庫系統中獲取相關的電子數據已達到完成審計任務的過程。目前現場審計實施系統、ACL、IDEA等這些常見的審計軟件都可以完成數據的采集。另外，一些基于數據庫技術的數據采集方式在目前也被廣泛使用。第一，通過備份/恢復功能來實現審計數據采集。如果審計人員所使用的數據庫系統和被審計單位的數據庫系統完全一樣，那么審計人員就可以通過備份/恢復功能來采集審計數據。第二，利用數據庫工具來采集審計數據。數據庫工具的作用為導入、導出和轉換數據。審計人員可以應用這些軟件來采集數據。第三，通過ODBC接口來完成審計數據采集。審計人員可以直接通過ODBC接口來訪問被審計人員的數據庫系統并進行格式的轉換。總之，數據采集實際上就是數據庫技術中的數據遷移，將一個數據庫中的數據遷移到另一個數據庫中。

2 數據庫技術在審計數據預處理中的應用

審計數據預處理是計算機輔助審計中最重要的部分。目前，被審計單位數據的來源種類非常的多，這導致了數據的質量出現了大量的問題，在一定程度上影響了數據的分析。同時，這些質量問題對于審計結論的準確性有著很大的影響。所以，審計人員必須對采集來的數據進行預處理，已達到數據分析的需求。另外，如果將采集到的數據表和字段改成直觀的名稱，這樣就能夠使數據分析更加的方便。同理，其他的數據預處理也能夠使數據分析更加的簡便。目前一些審計軟件就具有審計數據預處理的作用。

3 數據庫技術在審計數據分析中的應用

審計數據分析也是計算機輔助審計中的一個重要部分。審計數據分析能夠完全檢測出審計數據中具有可疑性的數據。最常用的審計數據分析法主要包含了數據查詢、數據分析等多種方法。其中審計人員最常用的分析法為數據查詢法。數據查詢是指具有一定實踐經驗的審計人員在通用軟件上按照審計分析模型和SQL命令來分析采集到的數據，也有一些審計人員使用審計軟件來通過一些不同的查詢命令和格式來進行采集數據的檢測。這種方法不僅能夠審計的結果更加的正確和準確，還能夠應用計算機來代替工作人員繁重的手工勞動，減輕了工作人員的工作量。目前，雖然審計人員可以通過審計軟件在審計數據過程中使用一些分析方法，但是審計軟件的靈活性較低，這使得大多數的審計人員仍然是通過使用數據庫產品來分析審計數據。

數值分析是只審計人員通過觀察數據的分布情況和出現頻率等來找出審計線索的一種數據分析方法。這種方法主要是實現對于數據微觀方面的分析，通過審計判斷來從數據中找到審計線索。對于其他分析方法而言，數值分析法容易發現審計數據中較為隱蔽的信息。常用的方法主要包含了重號分析和斷號分析。重號分析是記錄字段中相同數值重復的次數。而斷號分析是分析在數據記錄中，字段值的連續性。這兩種方法已經被應用于各種審計軟件中。

4 數據庫技術在持續審計中的應用

如上文所述，持續審計在計算機輔助審計中具有著重要的發展。目前，我國以及國外都出現了大量的持續審計的方法。有研究表明，持續審計的實現方法包含了子系統和單機系統模式兩類。其中，子系統必須嵌入到被審計系統當中，而單機系統必須持續監視被審計系統并能夠將抽取到的數據和標準數據進行比較，從而發現異常。單機系統本身就有著一定的審計軟件、數據庫和操作系統，能夠實現與審計系統之間的連接。目前，我國政府審計所開展的聯網審計也是持續審計的一種，利用單機系統模式來進行被審計單位系統數據的采集。

目前，雖然國內外有著許多的持續審計的方法，但是這些方法仍具有著大量的缺點。在一些情況下，通過關系數據庫觸發器也能夠進行持續審計。同時，在關系數據系統上，大量的被審計系統被建立。這更有利于關系數據庫觸發器的應用。因此，筆者分析并總結出了一種應用數據庫觸發器的持續審計方法。

5 結語

綜上所述，隨著數據庫技術的應用，計算機輔助審計也出現了一些新的方法。其中審計抽樣就是應用聚類算法來實現審計數據的聚類并在這些審計數據中進行抽樣。這種方法在一定程度上降低了審計數據的風險。同時，關聯規則分析法能夠通過發現被審計數據中具有一定聯系的數據來獲得一些審計線索。這些方法都促進了我國計算機輔助審計的發展。

參考文獻

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收稿日期：2016-09-12

作者簡介：汪晨（1989—），男，云南保山人，大學本科，研究方向為計算機技術在審計工作中的運用。