以稅收和財政政策為杠桿促進經濟轉型

摘要：目前有些企業存在以嚴重消耗資源、破壞環境為代價而謀求發展的現象，這是不可持續的發展。為解決這一問題，我們可以用稅收和財政政策促進經濟發展方式轉變。目前我國在促進節約資源、保護環境的政策上還存在一些不足，如資源稅征稅范圍不夠全面、缺乏限制環境污染的稅種等。針對這些問題，我們可以采取改進措施，如擴大資源稅征稅范圍、對污染環境行為設立新稅種等，從而更好地利用財稅政策促進經濟轉型，實現經濟的可持續發展。

關鍵詞：稅收政策；財政政策；經濟轉型

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）003-00-01

一、稅收和財政政策對促進經濟轉型的重要性

當今社會，經濟迅速發展，很多企業在創造高額利潤，滿足自身生存、發展需要的同時為社會創造價值，這著實令人欣慰。然而，有一部分企業的高額利潤卻以嚴重消耗資源和破壞環境為代價，這種發展是不可持續的發展，而且對整個社會非常不利。而要解決這些問題，僅僅依靠宣傳和企業自身的覺悟是遠遠不夠的。而稅收和財政政策對經濟發展有深遠的影響，可以從根本上促進經濟發展方式的轉變。因此，我們可以用稅收和財政政策作為杠桿促進經濟轉型，從而達到促進眾企業節約資源和保護環境的目的。

二、目前相關稅收和財政政策存在的不足

目前我國的稅收和財政政策體系中有許多促進企業節約資源、保護環境的政策，但還存在一些需要改進的地方，主要體現在以下幾方面：

（一）資源稅征稅范圍不夠全面。我國現行稅制體系中，與節約資源有關的稅種是資源稅。資源稅的稅目包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽七類，在一定程度上促進了這些礦產資源的節約開采和使用。但是對于一些被大量使用、需要節約使用的其他資源，如水資源、木材等，不屬于其征稅范圍，這對這些資源的節約使用是非常不利的。

（二）缺乏限制環境污染行為的主體稅種。目前針對一些企業犧牲環境而謀求高額利潤的不可持續發展的行為，我們只是通過宣傳、教育的手段使企業認識到保護環境的重要性，或者以處罰的方式對該行為進行限制，這些措施并不能從根本上促進經濟發展方式的轉變。目前我國稅制體系中還沒有相應的稅種對破壞環境的行為加以控制，這使得限制企業破壞環境行為的力度不足，不能更有力地促進環境友好型社會的建設。

（三）污染程度量化度不足。為了鼓勵環境污染型企業不斷降低環境污染程度，如果設立新稅種對環境污染型企業進行征稅，其稅負應隨著環境污染程度的加劇而加深，而且污染程度需要精確量化以確定稅率等級。但目前，我們對于環境污染型企業的環境污染程度的量化度不足，對于測定污染物類型、濃度的技術還不夠普及，因而缺乏確定稅率的依據。

（四）對環保型企業的支持力度不夠。目前我國對開發、利用新能源的企業在稅收和財政政策上有一定的支持，例如有些作為高科技企業企業所得稅稅率將為15%等。但僅依靠這些政策的支持力度是遠遠不夠的，不能更進一步促進這些環保型企業的發展，也不能有力地促進環境污染型企業向環保型企業轉型。

三、相關稅收和財政政策優化方案

為了解決這些問題，我們可以對稅收和財政政策這一杠桿進行完善，具體改進方案如下：

（一）擴大資源稅征稅范圍。為了促進眾企業和社會節約水和木材等資源，稅務部門可以擴大資源稅征稅范圍，對這些資源加征資源稅，可以在開采銷售環節征收，從而在一定程度上和合理范圍內提高了這些資源的價格，進而在一定程度上減少了用量，達到了節約這些資源的目的。在具體落實過程中，稅務部門可以再根據實際需要確定是從價征收或從量征收，并進一步確定合適的稅率。

（二）設立新稅種對污染環境的行為加以限制。目前我國的稅制中缺乏限制企業污染環境行為的稅種，因此還需要設立新稅種對企業消耗資源、污染環境的行為加以控制。如可以設立名為環境污染稅的稅種，其稅負隨著企業消耗資源、環境污染程度的加重而加深。可以以有害物質的排放量為計稅依據，采用從量計稅的方法進行計征。

（三）對環境污染程度進行評級。在污染環境的企業中，不同的企業對環境的污染、破壞程度不同。為了鼓勵企業不斷降低污染程度，稅務部門可以對企業的污染程度進行評級，從而將其量化。實施過程中，相關部門可以將測定有害物質類型和濃度的技術進行推廣、普及并作為污染程度的評級依據。評級標準確定后，稅務部門可以對不同的污染程度等級設置不同的稅率。

（四）對環保型企業實施稅收優惠。有些新型企業以開發、生產新能源、清潔能源產品為主營業務，如生產太陽能電池、電動汽車等。對于這類促進新能源、清潔能源利用的環保型企業，稅務部門可以進一步給予一定程度的稅收優惠以促進其發展，不僅像對高科技企業一樣，使其企業所得稅稅率降為15%，或者實施幾免幾減半的稅收優惠政策等，而且對其增值稅、城市維護建設稅等稅種給予一定的稅收優惠政策。

（五）對節約資源、保護環境有貢獻的企業實施財政補貼。對許多開發、利用新能源，或者對環境保護有巨大貢獻的企業，財政部門可以對其給予一定的財政補貼以促進其發展。如回收廢品進行能源再生，研發海水淡化技術，研發處理污染物技術的企業等，根據其貢獻度的大小確定財政補貼的額度，從而鼓勵、促進更多的企業向研發綜合利用資源、環境保護技術的方向發展，對加快經濟發展方式轉變大有裨益。

四、結語

為了促進經濟可持續發展，必須以節約資源、保護環境為前提和基礎進行發展，因此，進一步加快經濟發展方式的轉變，促進經濟轉型是非常有必要的。稅務和財政部門在此過程中扮演著非常重要的角色，因為他們可以用稅收和財政補貼作為杠桿促進經濟轉型。稅收和財政政策是促進經濟轉型最根本、最強大的力量。所以，我們有必要對目前的稅收和財政政策進行優化，從而更有利于促進經濟發展方式的轉變。只有加快經濟轉型，經濟、社會、資源和環境共同發展，國家繁榮富強的根基才會更加牢固。

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作者簡介：王陸選（1987-），男，漢族，安徽六安人，工作單位：上海市松江區稅務局，職稱：初級會計師，安徽大學碩士研究生畢業，主要從事財務會計研究。