經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)反腐、改革的作用機(jī)制研究

金記紅

摘要：本文闡述了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)反腐、改革的優(yōu)勢，并提出其中所面臨的現(xiàn)實(shí)問題，最后給出優(yōu)化運(yùn)行的建議。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；反腐；改革

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）003-0-01

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)反腐、改革的優(yōu)勢

一是以“人”為對(duì)象的審計(jì)，被審計(jì)單位更重視。在審計(jì)對(duì)象上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與其他類型審計(jì)存在顯著區(qū)別。其顯著特性為針對(duì)一把手“權(quán)利人”在權(quán)利運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)責(zé)任審計(jì)；而其他類型審計(jì)，諸如財(cái)務(wù)收支審計(jì)、投資審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等類型的審計(jì)對(duì)象則為某個(gè)部門或單位、某個(gè)事項(xiàng)或某個(gè)專項(xiàng)領(lǐng)域，更多的是針對(duì)“事”的審計(jì)。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的個(gè)體性，決定了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的人格化，其因事及人的特性要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作把監(jiān)督的范圍推到更廣、程度做到更深、力度用到更大、問題揭露更尖銳，更能起到對(duì)被審計(jì)單位各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部及工作人員履行職責(zé)的監(jiān)督懲防作用。

二是以促進(jìn)履職盡責(zé)為目標(biāo)，懲防作用更明顯。從《暫行規(guī)定》到《規(guī)定》再到《實(shí)施細(xì)則》，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)都強(qiáng)調(diào)以單位財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)利運(yùn)行進(jìn)行審查監(jiān)督、定責(zé)和評(píng)價(jià)，比如《實(shí)施細(xì)則》中：在責(zé)任界定方面，細(xì)化列舉了承擔(dān)直接責(zé)任和主管責(zé)任的情形，強(qiáng)化了對(duì)問題的定責(zé)和責(zé)任追究的力度；在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面，細(xì)化了紀(jì)檢監(jiān)察、組織、人力社保、國資監(jiān)管、審計(jì)以及有關(guān)主管部門等在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的職責(zé)，明確提出了被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改的剛性約束，同時(shí)還提出將審計(jì)結(jié)果報(bào)告納入干部檔案且作為干部考核任用的重要參考依據(jù)，懲防作用更明顯。

三是以權(quán)力運(yùn)行軌跡為主線，審計(jì)內(nèi)容更全面。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)注重查處重大違紀(jì)違規(guī)問題和關(guān)注宏觀體制、機(jī)制性問題并重。盡管在微觀項(xiàng)目審計(jì)上因客體不同而有所差異，但就其共性而言，因各審計(jì)對(duì)象絕大多數(shù)是一把手，在所在單位肩負(fù)著總攬全局、協(xié)調(diào)各方、科學(xué)決策、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、以及社會(huì)進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展的責(zé)任，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)更具有宏觀性、全面性、政策性和綜合性，既包括單財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審查、政策跟蹤審查、重大經(jīng)濟(jì)決策事項(xiàng)審查等等，既微觀又宏觀，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用范圍更廣、使用層次更高，重要性和影響力更大。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)反腐、改革的作用機(jī)制及面臨的現(xiàn)實(shí)問題

基于前文分析，本文提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)反腐、改革的"一個(gè)導(dǎo)向、兩種素質(zhì)、三類需求、四個(gè)平臺(tái)、五項(xiàng)成果"作用機(jī)制模式，其中一個(gè)導(dǎo)向指問題導(dǎo)向， 兩種素質(zhì)是指審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)和業(yè)務(wù)能力，三類需求是指國家發(fā)展需求、群眾利益需求、民主政治需求； 四個(gè)平臺(tái)是指建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的舉報(bào)平臺(tái)機(jī)制、聯(lián)合審查機(jī)制、問責(zé)問效機(jī)制、信息共享機(jī)制； 五項(xiàng)成果是指審計(jì)移送、審計(jì)決定、定責(zé)追責(zé)、整改落實(shí)、信息反饋，當(dāng)各項(xiàng)要素都能恰到好處、運(yùn)行到位，那么經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)好反腐和改革的成效必然進(jìn)一步顯現(xiàn)。

但影響該機(jī)制健康運(yùn)行的動(dòng)態(tài)因素不得不考慮，一是目前審計(jì)業(yè)務(wù)能力參差不齊的問題，審計(jì)人員的能力水平一般與審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在一定的正向關(guān)系，主要體現(xiàn)在大部分審計(jì)人員信息化能力水平不足，對(duì)大數(shù)據(jù)提取轉(zhuǎn)換、分析挖潛、疑點(diǎn)鎖定能力不足；其次體現(xiàn)學(xué)習(xí)能力不足，對(duì)新事物、新做法、新政策的理解學(xué)習(xí)和轉(zhuǎn)化實(shí)戰(zhàn)的能力不夠；二是舉報(bào)平臺(tái)關(guān)注度不高，審計(jì)部門很少收到舉報(bào)信，這與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)反腐的力度和審計(jì)部門自身對(duì)舉報(bào)平臺(tái)的重視度有很大的關(guān)系；三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席辦的職能作用發(fā)揮不足，聯(lián)席辦成員單位在發(fā)揮查核問題、線索提供、推動(dòng)審計(jì)整改、完善體制機(jī)制等方面的合力作用不明顯，基本都是各自為政，在日常的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中沒有充分發(fā)揮好協(xié)商管理的職能。

三、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)反腐、改革作用機(jī)制運(yùn)行的建議

（一）優(yōu)化現(xiàn)有人力資源，提高服務(wù)反腐、改革的能力

著力培養(yǎng)一批既具備審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，又具備現(xiàn)代信息技術(shù)思維方式和技術(shù)技能的復(fù)合型人才，為發(fā)掘腐敗線索和提供促改革防風(fēng)險(xiǎn)提供人力保障。一是建立終身制的審計(jì)職業(yè)化培訓(xùn)體系。 對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員進(jìn)行人才盤點(diǎn)、分層施教、優(yōu)勢培訓(xùn)，實(shí)行審計(jì)人員職業(yè)化管理，構(gòu)建起由職業(yè)培訓(xùn)、師資培訓(xùn)、教材培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和考核評(píng)價(jià)等組成的審計(jì)干部職業(yè)教育架構(gòu)。 二是通過大力推廣案例教學(xué)、專題培訓(xùn)等方式，增強(qiáng)培訓(xùn)效果。 把審計(jì)實(shí)踐作為培養(yǎng)錘煉干部的第一跑道，推行審計(jì)實(shí)務(wù)導(dǎo)師制，通過傳幫帶進(jìn)一步提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)實(shí)戰(zhàn)能力。三是進(jìn)一步開闊培訓(xùn)視野。拓展自學(xué)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)交流、參加上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目實(shí)施等多種渠道，解決審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)失衡、能力發(fā)展不均衡等問題。

（二）完善審計(jì)問責(zé)問效機(jī)制，擴(kuò)大服務(wù)反腐、改革的影響力

為促進(jìn)審計(jì)問責(zé)的規(guī)范化操作，必須擴(kuò)大問責(zé)的審計(jì)覆蓋面，并將審計(jì)問責(zé)流程制度化。首先，需要明確審計(jì)問責(zé)不僅僅是通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式進(jìn)行定責(zé)，可以將定責(zé)范圍擴(kuò)大到其他各類審計(jì)項(xiàng)目，包括同級(jí)審、財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等。同時(shí)，將問責(zé)客體從頂層問責(zé)擴(kuò)大到分級(jí)問責(zé)、人人問責(zé)，擴(kuò)大問責(zé)的覆蓋面。其次，強(qiáng)化審計(jì)整改問責(zé)，目前我省已出臺(tái)《審計(jì)整改事項(xiàng)提請(qǐng)責(zé)任追究辦法》，但提請(qǐng)約談、提請(qǐng)職能部門處理的追責(zé)力度仍然不夠，因此在強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，應(yīng)探索豐富整改問責(zé)的方式。

（三）強(qiáng)化多部門信息共享機(jī)制，增強(qiáng)服務(wù)反腐、改革的力度

建立多部門信息共享機(jī)制，在案件線索互通、調(diào)查取證、查辦案件、結(jié)果運(yùn)用等方面發(fā)揮合力，將大大提高審計(jì)工作效率。 根據(jù)新出臺(tái)的《浙江省審計(jì)條例》，已經(jīng)明確審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)、國企事業(yè)單位建立信息共享機(jī)制，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。具體可以從兩個(gè)方面去建立：一種通過適當(dāng)程序和財(cái)政、工商、稅務(wù)、銀行、公安、公積金、社保、殯葬等單位實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，另一種是通過平時(shí)審計(jì)各處室對(duì)年度審計(jì)原始數(shù)據(jù)或分析數(shù)據(jù)的梳理匯總，作為國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)的資源補(bǔ)充。而從案件線索資源來看，有效的線索能及時(shí)切入審計(jì)重點(diǎn)，因此加強(qiáng)與紀(jì)檢監(jiān)察、信訪等執(zhí)紀(jì)執(zhí)法部門的交流合作并建立案件線索聯(lián)動(dòng)共享機(jī)制，將大大提高線索利用效率，推動(dòng)案件查辦工作深入開展，為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)反腐、改革提供更大的空間。