“營改增”對地方財政收入的影響

王靜會

摘要：在我國現行稅制結構內，流轉稅中增值稅與營業稅為其主要稅種，近年來“營改增”規模不斷擴大。在“營改增”順利推進中應對中央與地方利益的均衡性進行充分思考。現階段如何實現增值稅對地方稅的營業稅進行完全取代，如何對中央與地方政府財政收入分配問題進行適當調節，這都將成為“營改增”成功擴大范圍的重要因素。為此，本文主要對“營改增”對地方財政收入的影響及措施進行了分析與探究。

關鍵詞：營改增；地方財政收入；應對措施

分稅制改革于1994年在我國實行，其按照稅種劃分了我國中央與地方的財政收入，其改革不僅對中央政府宏觀調控能力進行了有效提升，還為中央財政收人提供了強有力的保障。但隨著社會的進步及時代的變遷，其設計不合理問題也逐步顯現出現，主要問題為：中央和地方事權、財力分配不當、地方稅體系設計不科學等，這些問題的長期存在，都會嚴重影響地方經濟的發展。為此，我國于2012年開始實行“營改增”改革，改變現有局面，要求地方財政必須明確營改增對其的影響長度，以此合理劃分中央、地方政府之間的事權范圍，進行地方稅收體系的合理構建，這對我國財稅體制的完善極為重要。

一、“營改增”對地方財政收入的影響分析

近年來，隨著社會的不斷發展，市場經濟得到了快速的提升，地方財政收人作為地區經濟發展的基礎前提，在“營改增”實施后受到了極大的影響。營改增就是將營業稅改為增值稅，稅收政策的改變，嚴重影響了地方財政的收入。2015年底，我國“營改增”試點共有592萬戶納稅人，其中113萬戶為一般納稅人，479萬戶為小規模納稅人，累計實現減稅金額為6 412億元，其中由于稅制轉換試點納稅人減稅金額共有3 133億元，由于增加抵扣原增值稅納稅人減稅金額為3 279億元。“營改增”試點自2016年5月1日全面推開后，將四大行業稅率進行了確定，如建筑業稅率為ll%、房地產業稅率為11%、金融業稅率為6%、生活服務業稅率為6%。將以上四行業向”營改增”試點范圍納入后，就表明現行營業稅納稅人將全部改征增值稅。此時，以上四個試點行業共涉及一千萬戶左右納稅人，與早期營改增試點相比，其納稅人總量明顯增多，兩萬億年營業稅規模約為與原營業稅整體收入相比，其所占比例為80%。按照胡怡建教授預測，2000億元為納入到“營改增”范圍內所有行業減稅的規模，當四大行業納入后，其減稅規模將大幅度提升，估計約為四千億元。由此可見，“營改增”對地方財政收入影響較大。

（一）稅收收入的減少

作為國家機制運行的基礎，稅收為地方財政收入做出了極大的貢獻。目前，在財政收入中我國稅收收入所占比例為90%，由此可見，政府財政收人的主要途徑為稅收。在“營改增”背景下，地方政府稅收將在短時間內出現減少現象。“營改增”的作用為結構性減稅，對發展現代服務業加以鼓勵，只有這樣才能對企業專業化經營提供動力，才能確保納稅人企業組織結構優化、企業利益最大化的目標得以實現。與之前相比，企業可以獲取的進項稅抵扣銷項稅更多，此時企業增值稅繳納額將降低，進而影響地方政府收入。由長遠發展角度分析，將嚴重影響地方財政收入。

（二）非稅收收入的減少

作為地方政府非稅收入的主要內容，城建稅、教育費附加可向地方預算內全部納入，是以企業繳納的增值稅、消費稅、營業稅為基數進行附加費計算、征收。“營改增“后，可抵扣增值稅進項稅，減小城建稅與教育附加基數，此時地方財政收入也將隨之減少。隨著地方政府財政收入的減少，但其支出還在不斷增加。

二、解決“營改增”對地方財政收入影響的措施

（一）地方融資渠道的拓寬

一是發行債券。融資渠道不暢通、融資方式單一為現階段地方政府融資存在的主要問題，目前銀行貸款為地方政府融資的主要途徑。為有效處理地方政府融資平臺貸款問題，必須保證地方政府舉債具有合理性。可利用地方政府債券發行的方式進行城市各項基礎設施建設資金的籌集。該方式在短時間內可對地方政府融資難度大等問題進行有效處理，可以改變過分依賴地方財政的現象。利用地方政府債券發行的具體情況，能夠充分掌握政府負債的實際情況，且做到公開債務的目的。以長期發展而言，通過債務發行能夠為地方政府誠信、權威地樹立提供有利條件，能夠增強民眾對政府的信任度，能夠為再次進行政府舉債提供可靠保障。

二是向政策性銀行貸款。地方財政資金籌集可通過政策性銀行，一般情況下，可通過商業銀行貸款的方式進行地方政府資金籌集，進而對公共支出需求加以充分滿足。利用商業銀行融資往往受各種因素的限制，如商業銀行的盈利性、效益性和無法符合地方政府籌資目的的公益性、政策性等，導致政府籌集資金完全處于被動狀態，無法更好地滿足地方發展需求。政策性銀行和地方政府具有共同目標，都是以滿足公共需求為目的，這就說明此類銀行配合地方政府，能夠將其公益性充分發揮出來。同時將政策性銀行作為地方政府資金籌集的平臺，可將專項信貸保障提供于地方政府，保證地方政府資金籌集順利進行，充分發揮其財政職責。

三是引進民間資本。公益性項目與公共基礎設施為政府投資的主要項目內容，此類項目都具備大投資規模、大資金投入及較長資金回收期等特征。為更好地造福于民，可在此類項目中合理引進民間資本，這樣也可對社會資金供需不平衡的問題進行有效處理，進一步緩解政府財政壓力。

（二）地方主體稅種的構建

1.房產稅制的進一步完善。房產稅作為地方稅種的主要構成部分，其具有稅源廣、固定征收難度小等特征。在房產稅計稅中，主要依靠市場價值進行分析，確保地方政府能夠征收到持續增多的稅款。同時房產稅收人具有良好彈性，能夠將其特點充分發揮出來。針對房產稅征管方案需科學設計，要求對其征收標準、范圍及稅率等加以明確確定，保證具有公平、合理的稅負及和諧統一的財政收入。

2.資源稅的進一步完善。營業稅逐步被增值稅取代后，應如何對地方財政收入進行合理有效地補充極為關鍵。通過改革資源稅，且將其添加到地方財政收入內，不僅有利于合理開發和有效利用自然資源，還能夠對地方保護資源的積極性加以調動。作為地方財政收入的重要稅種之一，要求對資源稅征收范圍進一步擴大，加大保護所有資源的力度，確保自然資源能夠被充分利用。同時還需對相應稅率適當提升，完善現階段的計稅措施。只有這樣才能從根本上確保資源稅征收的合理性，才能為地方財政收入的穩定增長提供可靠依據。

（三）稅制改革，完善分稅制

一是地方事權與財權的重新規劃。“營改增”在地方政府事權不發生任何變化的情況，使得其財權逐步呈現出萎縮現象，導致地方政府存在過多支出負擔。現階段，應利用法律手段，對中央與地方事權加以明確，合理配置中央、地方政府的事權及財權，在法律作用下確保中央、地方都能夠對其相對應的事權、財權加以合理行使。要求先將地方政府一定事權上收，將對社會影響較大的行業支出交予中央負責，如司法、環保監管等，保證地方政府所行使的事權與其自身能力相符。二是目前我國中央與地方共享稅分別為75%、25%，由此可見，大部分稅收由中央支配，此時要求財權適當下放，根據計量辦法統一測算，且在地方財政壓力減小的基礎上，重新設置增值稅分享比例。三是財政轉移支付制度的重新規劃。要求做好轉移支付立法工作。為對轉移支付行為加以規范，要求以法律的形式確定我國轉移支付模式，建立科學、合理的轉移支付制度。且利用立法程序由人民大眾進行監督，確保公開、透明地實施轉移支付。要進一步對財政轉移支付結構加以優化，現階段在我國轉移支付結構中仍存在諸多問題，如極低的一般性轉移支付比例、過高的專項轉移支付比例等，這些問題的長期存在，將對地方政府資金應用的靈活程度造成嚴重的影響，對資金成效的發揮極為不利。為此，應建立完善的轉移支付模式，要將其主體定為一般性轉移支付，而專項轉移支付與稅收返還則為其補充，只有這樣才能將資金利用率充分展現出來。

三、結語

自2012年以后，“營改增”在財經新聞版面頻繁出現，就成為了財經界最為熱點的話題。營業稅向增值稅改變，由宏觀角度分析，可對現代服務業發展起到鼓勵作用，并能夠達到我國經濟結構調整的目的；微觀角度分析，企業能夠獲取進項稅抵扣，能夠防止征稅重復問題的產生，進而達到企業稅負壓力降低的目的。“營改增”具有積極意義，但于地方財政收人而言，且沖擊較大。自1994年稅制改革后，就進行了中央稅、地方稅、中央及地方共享稅三種類型的確立，在“營改增”作用下，如何對中央與地方政府之間的利益關系進行有效均衡，如何保證地方政府能夠籌集大量資金來履行其政府職能，是地方政府必須認真思考的問題。

[責任編輯：譚志遠]