內部審計與風險管理
——以內部審計機構為例

楊 娟

(四川師范大學數學與軟件科學學院 四川 成都 610068)

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內部審計與風險管理
——以內部審計機構為例

楊 娟

(四川師范大學數學與軟件科學學院 四川 成都 610068)

內部審計運用系統化、規范化的方法來評價和改進風險管理、控制和治理體系的充分性、有效性。在內部審計系統越發完善的今天，企業通過設置內部審計機構，制定內部審計制度，配備相關的審計人員，與外部審計(主要指注冊會計師審計)相配合，有效避免因企業內部管理缺失而導致的對外所提供的財務資料的真實性、公允性、合法性的缺失。通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現，從而達到風險管理的目的。

內部審計；內部審計機構；風險；風險管理；內部審計風險

一、內部審計重要性與風險管理的概念及意義

內部審計用系統和標準的方法來評價和改善風險管理、控制和治理系統,以保證審計結果充足的有效性。風險管理是指內部審計部門單獨的職責，其目的在于提高組織(主要指企業)內部風險管理的有效性并且向董事會確保進行了有效的風險管理。優秀的企業善于了解企業業務行為中的風險，并且能夠使相關的監管機構對企業的風險管理措施滿意。

(一)內部審計的含義及重要性

1.含義。內部審計是一種獨立的、客觀的審核和監督作業，其目的是改善組織的日常運營并增加組織的價值。內部審計通過系統、科學、完整的方式來評價和改良組織風險管理、控制和治理組織流程的效率，從而有助于組織實現其目標。

2.為什么內部審計很重要。重要性，是指被審計單位的經營活動中以及內部控制中存在的偏離某一具體目標的差異或缺陷的嚴重程度，這種差異或缺陷在某種環境下可能會影響到管理層的判斷和決策以及組織目標的實現。內部審計的重要性主要體現在企業內部對于它的需要性，且這種需要性主要表現為：

(1)企業的發展需要內部審計。隨著社會經濟的迅速發展，中小型企業已經在國民經濟中占有舉足輕重的地位。但是，當以家族氏經營為主要模式的中小型企業發展到一定程度時，僅僅依靠家族親戚、朋友的勢力形成的力量已經無法全面顧及企業管理時，內部審計則成為監督和審查企業內各種經濟活動有效運行的重要手段。通過對企業經濟業務的運作效率和金融法規進行審查,并監督其真實性、可靠性和有效性，這樣既能了解企業的相關規章制度的執行情況，又能夠通過內部審計了解企業的真實經營和發展情況，為企業的投資、籌資、經營、制定企業發展戰略等提供真實可靠的信息。

(2)提高企業部門工作效率離不開內部審計。企業內部審計制度是企業進行內部審計的依據，內部審計制度細化后成為相關職能部門的工作責任和考核目標，內部審計的建立從客觀、公正的角度論證了內部審計的適應性、可控性和運營情況，揭露和評價了職能部門的運營效益和工作成果，反映內部審計制度的缺陷、盲點和漏洞，能夠迅速地、客觀地向企業管理層反饋，使企業的所有者能夠及時了解公司運行內部審計制度設置是否合理性，以便進行相關調整與核查。

3.內部審計的重要性是如何體現的。內部審計工作的開展是由企業的相關管理者設置管理機構、制定管理制度、配備管理人員而進行的，主要涉及到企業的管理人員以及相關的會計工作者。從而內部審計的重要性也就在相關人員所負責的具體工作中體現出來。

(1)企業管理者在企業內部進行會計監督的職責。企業管理者有義務保證內部審計機構以及相關制度的健全以及使其發揮有效的作用，作為相關制度的制定者，管理者有義務和責任帶頭執法，不干擾會計人員的工作，不得施予相關的會計人員、會計機構做出與內部審計制度相違背的事兒。

(2)會計人員、會計機構在內部審計中的監督作用。針對于審計工作而言，無論是內部審計還是外部審計，審計的依據都是根據會計人員提供的相關財務資料，對于企業的經營活動、投資活動、籌資活動的合法性、真實性進行核查。所以，會計人員在履行其職責的過程中有權拒絕管理者違法的、有損相關資料合法性的授意和要挾。

(二)風險管理的含義及意義。風險是指事件發生的不確定性，而這種所謂的不確定性可能會影響到組織相關目標的實現。風險由其結果以及該種結果發生的概率進行計量。風險管理指的是在實現企業目標的過程中，企業試圖將由于各類不確定的因素產生的結果控制在預期可以接受范圍內而采取的方法和過程，從而保證企業整體目標的實現。具體包括風險識別和風險分析兩個方面的內容。

(三)建立風險管理機制。企業運營的過程中存在各種各樣的風險，當然為保證企業繼續健康有序地運營下去，企業需要對其所面臨的風險進行分析，并建立相應的風險管理機制。

風險管理的意義在于幫助企業以最小的成本達到最大的安全效果。風險管理是一個新領域，它包括審計風險，最重要的是發現風險和舞弊風險。然而對于內審人員來說直接表現為來源于企業的管理風險。風險是內部控制的核心，對于風險發生的可能性時時關注，在分析、確定風險水平的基礎上，制定審計策略、建立起相應的風險管理機制、提高企業的管理水平、從而降低風險，幫助企業經營運作，進一步體現企業進行風險管理的意義。

二、內部審計重要性的理論分析

內部審計是在組織內部開展的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。

(一)內部審計的重要作用

1.貫徹宏觀政策，進行內部監查。通過對本部門及所屬單位進行全面審計監督，可以促使企業認真貫徹執行黨和國家的方針、政策、法規制度，建立健全的內部審計制度，強化企業管理，進而保護組織財產不受損失，保護企組織的合法權益得到落實。

2.發現舞弊，采取措施。通過內部審計，發現問題，揭露弊端，嚴肅處理。分析原因，制定措施，堵塞漏洞，加強管理，防止再度發生。

(二)影響內部審計重要性的因素。在如今的公司制體制中，內部審計發揮著越來越重要的作用。內部審計大多依靠內部審計機構展開工作，通過對職業經理人的日常工作進行考查得到內部審計應有的效果。另外內部審計的作用發揮與內部審計機構的設置息息相關。當然內部審計也受到諸多因素制約。

三、內部審計風險形成的原因以及防范措施

內部審計與外部審計相比更加了解企業自身的經營狀況和業務流程，但內部審計人員不可能對企業各部門的每筆業務都做到心中有數，由于內部審計人員可能面對具有更多員工和更大規模的企業集團，他們對于企業經營狀況的了解也只能點到為止，因此，內部審計的風險也是無處不在的。在審計過程中不應該放過每一筆奇怪的分錄、特殊授權、異常的業務，即使發生額不大，也應合理擴展審計程序，弄清來龍去脈以降低審計失敗的風險。同時管理者應針對存在的審計風險采取必要的措施，防患于未然，將風險與企業的相關目標聯系起來，適當評估風險，將內部風險降至最低。

[1]楊志國.風險導向審計方法與案例[M].北京：中國財政經濟出版社，2014.(1).

[2]劉強.審計學[M].北京：北京理工大學出版社，2014.(1).

[3]李猛.論內部審計的重要性.[J].科學時代，2014.(1).

[4]鄭愛武.淺議企業內部審計的重要性[J].商場現代化，2014.(9).

楊娟(1992.6-)，女，四川人，四川師范大學-數學與軟件科學學院，碩士研究生在讀，研究方向：財務與會計。