試析如何通過全面預算管理提高企業精細化管理水平

葉寧莉

摘要：全面預算管理作為現代企業科學管理方法的重要組成部分，對企業應對當前嚴峻宏觀經濟環境、實現企業的精細化管理目的有著重要的作用。本文從企業全面預算管理工作角度出發，對提高企業的精細化管理進行了研究與探討。

關鍵詞：全面預算管理；企業管理；精細化管理

一、全面預算管理及企業精細化管理

全面預算管理作為現代化企業科學管理模式，對企業的經營過程中的各項經濟業務有著控制、激勵、評價等綜合性的戰略管理作用。全面預算管理是企業的一種戰略管理方式，根據企業在一定時間內的戰略目標對企業的經營管理、方針政策和發展目標結合起來，通過預算形成對企業內各項經濟業務的綱領性策略管理辦法。企業全面預算管理活動一般是由各部門在年度開始時對企業年度的經營數據進行預測，其中包括企業經營性預算、決策預算以及財務總體預算等多個方面，通過企業資本支出的形式對企業資金籌集和使用的過程進行預算統計。全面預算可以有效地反映出企業的利潤目標、股東權益和企業的資產負債結構比例，經預算管理委員會批準后，全面預算的數據將作為企業經營考核的硬性指標依據，對企業預算年度過程中的實際經營狀況起到管理和制約的作用。企業在推行全面預算管理過程中，通過對各部門、各單位、各崗位的預算進行細致的編制，能夠在企業的經營過程中建立完整的目標體系，使得企業產品的設計研發、生產銷售、售后服務等各個環節中涉及到的各部門、各單位和各崗位清楚自身在預算控制和利潤目標上的標準，從而有效地對其職責的履行和工作的開展進行規范的指引和管理，實現企業管理由粗放型向精細化的轉變。

二、目前企業預算管理中的常見問題

目前，企業的預算管理工作中尚存在一些亟待解決的問題，這些問題一方面極大地影響了企業各部門的工作效率，同時也阻礙了企業管理工作向精細化轉變的進程。

（一）預算編制存在不合理問題

預算編制工作是企業實現全面預算管理目標的基礎，也是企業預算充分發揮其管理職能的重要保障。但是，目前企業的預算編制工作多數過分依賴于企業的財務數據，但財務人員對企業的戰略性決策工作卻并不熟悉，在預算編制過程中更加傾向于將目光放在本部門的相關業務上，導致了預算形成后同企業的實際管理需求之間存在較大的差異。這樣形成的預算，難以在企業中起到戰略決策指導作用的高度，對企業制定的自身長期發展目標的實現起到了限制性的作用。因此，企業預算編制不合理的問題嚴重影響了企業全面預算管理工作的推行，也阻礙了企業向精細化管理轉變的進程。

（二）預算控制與管理能力有待提升

在財務部門完成企業年度預算編制工作后，根據相應的預算指標，在全面預算管理過程中應對企業的預算指標進行分解，并將預算職責落實到企業具體的工作崗位中去。但是，在實際的企業預算執行過程中，由于無法實現對各個部門的信息有效整合，導致了企業的預算執行過程中經常存在由于信息差出現的預算指標同實際支出之間的出入。同時，由于企業在預算執行跟蹤監控、分析和協調管理等方面的問題，企業預算的控制力在實際的經營過程中不斷被削弱，導致了企業全面預算管理工作受到限制。

（三）預算考核與評價工作難以落實

預算的考核評價工作是企業預算管理編制和執行的重要保障。企業為了實現預算在企業管理工作中的作用，就要通過相應的績效考核機制來調動員工在預算控制過程中的積極性。然而，目前企業的績效管理工作多數還是以員工的崗位職責履行情況作為績效考核的標準，并未將預算管理工作納入績效管理的范疇。因此，在預算落實過程中，由于績效考核對預算執行標準目標、程序和要求都比較模糊，導致了企業績效考核工作在預算管理落實上的作用難以發揮。

三、全面預算管理在企業精細化管理中的應用

（一）加強全面預算管理同企業戰略規劃工作的聯系

為通過將預算管理同企業戰略規劃工作相結合的管理模式，發揮全面預算管理在企業精細化管理中的作用，首先應將企業的預算管理工作同企業的戰略發展目標和戰略決策制定聯系起來。在預算管理工作實施過程中一方面要轉變企業對預算的認識，將企業全面預算管理同企業戰略結合起來。也就是說，企業的預算管理要根據企業經營需要制定戰略規劃。企業經營層要依據企業近期和中長期戰略和目標的設定，對公司層面的綜合業務規劃，戰略規劃、市場規劃、人力資源規劃等，這些規劃指導職能部門的工作重點及方向。同時，在企業的預算管理戰略制定過程中，要讓企業的每一個員工意識到自身在企業全面預算管理戰略中所處的位置及其職責，理解企業經營業務各個方面的戰略性意義和管理作用，從而保證企業精細化管理目標的落實。

（二）引入科學的預算編制方法

科學的預算編制是企業全面預算管理順利實行的重要保障。因此，在企業下達業務計劃，也就是年度目標分解時，公司經營層給各職能部門下達業務目標，各部門根據目標制定業務計劃、提出投資需求。為了提高企業預算編制質量，在原有的固定預算、增量預算和減量預算編制方法的基礎上，企業預算的編制要建立在市場基礎上，根據企業的經營特征和管理要求，引入新的預算管理方法，如零基預算法、彈性預算法、滾動預算法等先進的預算方法。通過企業科學編制預算，各職能部門根據設定的目標以及業務計劃預測完成這些目標、計劃所需的資源、成本、投資，編制年度預算，預算編制要盡量詳實、科學，逐步縮小偏差度。

（三）逐步推行全員參與的實施預算控制管理辦法

為了保證全面預算管理在企業精細化管理中的作用，在企業預算管理工作中一定要保證企業全員參與預算管理項目。首先，職能部門管理人員應保證全員參與預算編制，使全員充分認識到預算編制的重要性，強化對預算控制的遵從性，從而提高整個公司預算執行的效率。同時，在確保企業全員參與預算管理的基礎上還要加強全面預算控制力度，將年度預算逐項分解到歸口管理部門和具體責任人，每月各個部門再報月度計劃，將預算管控由事后推向事前、事中，推出“預算控制”的概念，預算不僅只是編制和分析，更重要的是在過程中進行控制。

（四）提高預算分析能力，及時調整預算規劃

為了加強企業全面預算管理的科學性，在推廣預算管理工作執行的基礎上，還要加強財務部門的科學預算分析能力。在企業預算執行過程中，企業應時刻關注自身的預算執行情況，對預算同實際執行過程中的差異和問題進行記錄，并通過預算分析找到問題出現的原因，以便企業能夠及時調整預算，防止企業預算執行同編制之間差異的擴大化。預算分析要先從公司宏觀經營目標的實現情況、生產組織的執行情況，再到經營指標的完成情況進行逐步分析，既要有實績對比預算的分析，也要有與上年同期的增減分析，運用因素分析法及預算模型等，找出驅動預算執行的因子。同時，財務部門還要根據企業預算管理工作執行情況及時進行預算分析，客觀、準確、及時地記錄企業發生的運營業務活動及發生的成本費用，將實際發生數與預算進行差異分析，關注預算外事項的審批管理。

（五）加強全面預算績效考核管理

為了保障企業全面預算管理實施的有效性，應將企業的預算管理執行情況同企業的績效考核管理工作結合起來。通過績效考核的方式，保障各個崗位的預算執行情況，落實預算執行責任。因此，企業的績效考核工作應建立在全面預算管理工作的基礎上，企業應結合自身管理實際，積極引入預算管理績效考核機制，將預算分析與報告的結果納入部門、個人的年度績效考核體系中，將預算編制的及時性、準確性及預算完成情況作為績效考核指標。同時，為了調動各個崗位預算執行的積極性和能動性，企業要不斷強化預算考核，將預算設為考核目標、納入考核體系，以激勵預算管控成效。

參考文獻：

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[2]池國華，鄒威.關于全面預算管理的若干認識[J].財務與會計，2015（01）：17-20.

（作者單位：南京公交集團）