論醫院貨幣資金內部控制存在的問題及對策

鐘芳

摘要：貨幣資金具有流動性強、不記名、不掛失的特點，屬于風險性很高的資產。醫院作為貨幣資金收支較為頻繁的單位，應加強其內部控制管理，否則不僅會影響醫院正常的運營，還會使國有資產無端遭受損失，然而，部分醫院貨幣資金內部控制仍或多或少的存在一些問題。本文從醫院貨幣資金內部控制所存在的問題入手，探究存在相關問題的原因，并提出了解決相關問題的對策。

關鍵詞：醫院；貨幣資金；內部控制；問題

貨幣資金相當于人的血脈，作為公益性、效益性共存的國內醫院等醫療機構，由于其貨幣資金收支較為頻繁，如果其貨幣資金管理出現諸如丟失、貪污、侵占及挪用問題，不僅影響到醫院的經濟效益，還關乎患者就醫費用的高低，嚴重時甚至會影響醫院的正常運營。因此，加強醫院的貨幣資金內部控制管理，確保貨幣資金安全，具有十分重要的作用。

一、醫院貨幣資金收支過程中易于出現的問題

貨幣資金包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金等。由于醫院屬于事業單位性質，其貨幣資金業務以庫存現金及銀行存款為主。因此，我們從庫存現金及銀行存款兩個方面，來分析貨幣資金收支管理中存在的問題。

（一）現金收支方面存在的問題

1.收費不打印票據問題。由于大部分的醫療門診費用都屬于自費項目，因而患者對于交費索要票據的問題不是十分在意，這就給醫院的收款人員貪污醫療費用留有可乘之機。

2.現金不入賬或是撕毀票據。部分醫院的出納人員、收款員利用其工作便利，采用現金不入賬，或者將收費票據存根聯撕毀的方式，貪污醫療費用。有的業務部門私自收費，設立小金庫。

3.少列收款、多列支出。出納人員、收款人員在匯總收款金額時，有意將收款合計金額變小，或是有意多列支出，人為造成現金的溢余。

（二）銀行存款方面的問題

1.私自提現，私開支票套取物品。出納人員利用掌管支票及相關銀行印鑒的機會，私自到開戶銀行提取現金，或者通過私自開具轉賬支票給相關單位套取物品同時竊為已有。

2.涂改、偽造銀行對賬單。在我國目前金融體系較為發達的時代，開戶銀行的業務明細可以非常清晰而又客觀地揭示醫院的日常收支業務，銀行對賬單是一個很好的法律文件。而一些醫院的出納或是會計人員為了掩蓋其侵占醫院貨幣資金的不法行為，采取涂改或偽造銀行對賬單，以達到混淆視聽的目的。

3.一些醫院出于人力成本的考慮，對于本院財務部門的崗位設置較為簡練，只設置會計和出納兩個崗位。會計人員一般會忙于財務部門的日常事務，有時還要處理院領導交辦的其他臨時性事務，從而疏于對出納崗位的監管。形成出納人員負責收款、款項解繳銀行、支票的開具、銀行印鑒管理及與定期同銀行對賬等全套的銀行業務。從而缺乏會計人員對于院里銀行業務的監管，出納人員在缺乏監督的環境下可以非常從容的將醫院的資金挪用、侵占、貪污。

二、醫院貨幣資金內部控制存在的問題

醫院要想在貨幣資金管理過程中不出問題，加強其內部控制管理是關鍵。然而，由于醫院屬于學術性、技術性要求較高的專業單位，其日常工作中過多關注的是診療服務水平、處理疑難病患的成功率及病人的門診量等，而往往忽視貨幣資金的內部控制，使得少數醫院的貨幣資金管理財務風險頻發。貨幣資金內部控制問題看似小事，但如果處理不得當，即使醫療機構的診療水平再高超、醫護人員的服務再貼心，都會因貨幣資金遭到侵占或是丟失變得失去意義。

（一）內部控制意識淡薄

隨著國內醫療體制改革的不斷深入，各級各類醫院都將做好對病患的服務當作己任，將日常工作重點放在醫療成果交流、學術研究及提高自身醫療水平上，而對醫院的日常運作則疏于管理。比如，一些醫院對于財務人員崗位的設置不重視，收款人員還要兼管銀行業務、銀行對賬單由出納人員自己核對；部分醫院財務部門只設置會計及出納員兩個崗位，財務部門領導多由主管行政的副院長兼任，使得財務部門缺少應有的審核崗位，這樣很容易出現會計與出納串通私吞貨幣資金的情形。因而使得醫院對貨幣資金實施內部控制的意識較為淡薄，導致醫院的貨幣資金管理問題頻發。

（二）內部控制制度存在瑕疵

從現實來看，部分醫院為了應對貨幣資金內部控制中存在的問題，也建立了一些內部控制制度，但制度的相關內容不能與現代醫院業務的發展及外部客觀環境的變化相適應。同時，有些醫院雖然也建立健全了相關內部控制制度，但沒有與之配套的實施措施，或是制度措施健全了，執行起來卻是大相徑庭，使得醫院的貨幣資金內部控制制度成為一紙空文，給醫院的貨幣資金管理工作帶來很大障礙。

（三）內部控制缺乏完善的監督機制

在貨幣資金內部控制管理過程中，僅靠提高內部控制意識、健全內部控制制度還是遠遠不夠的，還需要建立起完善的監督機制。然而，一些醫院出于人力資源成本的考慮，有意無意地壓縮了內部審計機構的編制，使得內審機構或是形同虛設，或是隸屬于財務部門，最終造成內部審計部門失去了審計原則中最為重要的一項——獨立性原則。同時，醫院的內審部門在進行內部審計工作中，僅局限于對會計賬薄審核，而對于內部稽查、內部財務控制制度甚至是內部控制審計工作都難有實質性的深入，使得醫院貨幣資金的內部控制管理得不到有效的監督。

三、解決醫院貨幣資金內部控制存在問題的對策

（一）提高貨幣資金內部控制意識

人的思維決定行動，醫院的管理層、各部門負責人及全體財務人員、收費人員，要從思想深處認識到貨幣資金內部控制的重要性，將內部控制管理意識深入人心，形成人人心中有貨幣資金內控意識的局面。

首先，應重視院財務人員崗位配置。醫院的負責人應該重視本院財務人員的崗位配置，對于相關崗位的設置不要只考慮人力成本，而忽視應有的監督。試想一下，如果財務部門多設一至二個監督崗位，雖然在一定程度上會增加人力成本，但是可以規避醫院貨幣資金被侵占的風險，兩者相比還是值得的。

其次，提高醫院財務管理的信息化水平。當今是互聯網、電子商務大行其道的天下，信息化網絡技術已遍及到社會的任意一個角落，醫院作為社會的一個重要組成部分，顯然不應該無動于衷。醫院的決策層領導，應該摒棄原有計劃經濟時代那種國有、事業單位的管理模式，將醫院視作一個企業來經營。同時要借鑒國內乃至于國際先進醫院的財務管理經驗，運用高科技信息手段提高自身財務管理水平，比如運用ERP管理系統，將醫院門診及住院、各類醫學檢測、藥品針劑的開具乃至于人力資源、行政后勤管理、財務管理系統形成有效的共享，使得院內貨幣資金的收、支形成一個封閉的內循環，從而堵住貨幣資金管理的漏洞。

（二）在建立健全內部控制制度的基礎上，有效落實實施相關制度

古語有云“無規矩不成方圓”，說的就是制度的重要性。因此，各級各類醫院可以在借鑒其他單位成功經驗的基礎上，結合自身經營特點，制定符合自身發展的相關制度。同時，還要抓緊內部控制制度的實施工作，不能把內部控制制度僅僅停留在紙面上、口頭上，必須落實到日常實際工作中，為貨幣資金的日常管理所用，從而最大限度地保障貨幣資金的安全。

（三）建立起強有力的內部審計機構

內部審計部門相當于一個單位的經濟警察，要對其內部單位的一切與貨幣收支相關的經濟活動進行監督。因而，醫院應該加強自身的內審部門的建設，使得院內部審計部門真正地擔起監督貨幣資金收支的重任。同時，還應著力加強其審計的獨立性，不能將內審部門下設在財務系統之內，或是由醫院的總會計師兼管內審工作。醫院應將內部審計部門獨立于財務系統之外，并且由院“一把手”直接領導，這樣可以最大程度地發揮內部審計部門的監督、審計作用。

四、總結

醫院作為社會上的一個特殊組織，既要擔負起公益性的重任，又要顧全自身經濟效益的增長，而這些都需要有堅強的貨幣資金流作后盾。因此，醫院在貨幣資金的內部控制方面，應該在找到相關問題的基礎之上，采取相應的解決對策，從而為堵住日常運營中貨幣資金管理的漏洞發揮其應有的作用。

參考文獻：

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（作者單位：株洲市中心醫院）