提高事業單位預算執行率的內控對策探究

鄭姍

摘要：提高預算執行率是事業單位發揮社會效益與經濟效益的重要途徑，也是事業單位正常運作的重要途徑。近年來，加強企事業單位的內控控制以及預算執行率不斷得到各級政府的重視，然而現階段就內控實施的現狀來說，我國事業單位在預算執行率上還存在意識欠缺、制度不完善、監督不力等諸多問題，本文就將針對這些因素，提出提高事業單位預算執行率的相關內控對策。

關鍵詞：事業單位；預算；執行率；內控對策

近些年，隨著社會保障力度的不斷加大，國家對事業單位的投放力度也不斷加大，同時也對事業單位提出更高的要求。在完成國家硬性指標的同時，如何有效利用財政經費，提高事業單位財務預算的執行率，成為內控機制下亟待解決的難題。因為一旦出現預算執行率低下等現象，單位內控機制就無法正常運作，還會造成財政資金長期被不合理占用甚至浪費，更會助長貪污腐敗等現象的發生。因此本文將對如何在內控機制下提高事業單位的預算執行率進行探討，以為事業單位的發展提供財政保障，同時也能有效地拒絕貪污腐敗。其次內控制度與財務預算在目的上具有一致性，高效的預算能提高財政資金的流動安全性，而完善的內控機制能有效提高財政資金的使用效益，因而在財政預算活動的整個過程中都應始終貫穿單位內控的控管機制，這對于提高事業單位的社會及經濟效益具有重要意義。

一、事業單位內控機制下預算執行的現狀及存在問題

（一）事業單位的內控意識薄弱，缺乏內控管理人才

事業單位普遍存在的問題是對內控管理的認識不足。很多事業單位人員包括單位領導層人員對內控管理缺乏認識，思想上對內控管理不重視。單位人員對內控管理的認識僅限于認為內控只是財務部門的事情。很多事業單位即使有內控管理制度也只是表面工作，在實踐工作中并沒有執行。還有很多事業單位安于現狀，對財務工作人員和內控管理人員的要求很低，這就導致相關工作的不到位和不完善。多受體制的限制，對人才的招收工作不到位。對全面性人才的招收和培養沒有一套完善的體系，對單位內部人員的培養也不完善。對單位人員的專業技術能力和職業道德修養不重視。

（二）預算執行基礎與內控要求不相適應

1.預算編制不到位阻礙了預算的順利執行

預算的編制工作是決定預算能否順利執行的重要因素，也就是說編制的合理與否嚴重影響預算的執行。現階段絕大多數的事業單位都是依據財務報表的數據進行匯總整理，從而制定出預算編制，但這一過程的匯總量數據龐大，工作難度系數高，再加上監督部門未能對所有數據逐一核查，因而容易出現匯總失誤，進而造成編制不力。其次由于預算編制人員的經驗不足以及時間不足，可能導致預算編制不全面可靠，致使資金支出的預見性偏低，從而阻礙預算的正常執行，降低了預算的執行率。

2.預算調整過度靈活，約束力不足

在經濟市場主導下，國家政策的多變化可能會造成事業單位的實際運作情況發生變化，進而會影響預算執行。為適應市場環境變化以及滿足政府要求，事業單位的預算編制不得不隨時調整，由于預算調整過于靈活，常常會導致調整缺乏科學性以及合理性，這不僅會加大預算的風險，同時也會是預算失去原有的約束力。

3.內控制度下預算監督機制不完善

很多事業單位本身內控制度就很不健全，不能實現對預算執行的有效監督，還有的單位雖有完整的配套制度，但都流于形式，未能保證單位預算的有效貫徹執行。凡此都導致內控制度形同虛設，預算執行沒有完善的制度保障。

（三）事業單位缺乏內控風險意識

部分事業單位的預算管理者及相關人員并未真正了解預算執行的整個環節，錯誤地將預算管理的工作重心放在了預算編制上，而忽略了預算執行這一重要環節，但在財政資金的實際運作中，最容易出現問題的也正是因沒有完善的經費束縛而在預算執行上出現狀況。并且沒有完善的風險預警和應對機制，事業單位對風險內控沒有充分的認識，對于風險信息防控工作做得不到位，對于風險形勢信息的獲取總是滯后，這樣就導致單位對于風險的應對慌亂和不恰當，不能準確地把握風險因素，做好風險應對工作。對風險的評估不準確，導致應對方案的不科學、不合理，同時也造成了單位的損失。

二、提高事業單位預算執行率的內控對策

（一）加強內控建設中的人員業務管理與執行能力

機關事業單位的干部與職工，既是內控制度制定者，也是內控制度的執行者，因此，提高單位的人力資源管理對于加強機關事業單位的內控管理具有重要意義。

首先機關事業單位要加強人員的再教育和業務培訓。要針對性的對單位內不同部門的人員進行專業知識培訓，營造學習氛圍，激發員工的學習熱情，鞏固專業知識，交流業務經驗，有針對性的提高員工的專業素質并及時獲得行業新政策。加強全體員工的內控管理意識，全面提高單位的服務效率。其次加強對單位人員的職業道德教育。要堅持遵循事業單位內部控制規范，努力提高道德修養。提高思想理論水平，修養道德情操，培養創新意識。以理論聯系實際為奮斗目標，不斷地改進學習方法，全面提高單位人員的政治素質和法律素質。建立健全有效的人員激勵機制。事業單位可以建立獎勵基金，將單位的資本安全和效益增長和相關業務人員的工作薪資結合起來，讓每名員工感受到自己為單位發展作出的貢獻，強化員工對單位的歸屬感。

（二）結合內控要求，完善并嚴格執行財務預算制度

1.制定科學全面的預算編制流程

科學合理的預算編制是預算執行的重要保障，首先全體員工都要積極參與到預算編制中來，積極出謀劃策，提出建議與意見，建立健全信息的溝通協調機制，降低編程人員的工作負擔，以及及時彌補預算編制上的不足。其次財務內控要加強對財務數據的監督管理，保證財務匯總的真實性與可靠性。最后為保證預算編制的預見性，可考慮逐級審核制，各級管理與被管理者均是財務內控的管理與監督者，均有權利與義務對預算編制進行審核。

2.增強預算執行的約束力

針對國家在政策制度方面的調整以及內控制度的相關要求，事業單位應積極修改和調整現存的財務制度。明確劃分好綜合性管理制度與單項管理制度的界限，并使二者有機結合，形成對單位日常運行及具體活動的強有力約束，并未預算執行及調整提供制度保障。此外，事業單位內部由上而下都要嚴格按照制度辦事，杜絕預算濫調及經費濫用現象，對于經費的透支使用，內控監督機制應予以一定的懲罰。

3.完善預算的內控監督機制

其一，建立健全事業單位內控制度，以及對預算執行形成動態監控，增強內控制度的監督職能；其二，在單位內部提倡自我監督以及相互監督，并針對預算的執行狀況建立效果評價機制，注重對預算執行人員、流程、收支等的全面監督。對于影響預算執行的各類事件，注意權責劃分，并納入預算考核制度，以避免流于形式的監管。

（三）增強事業單位內控風險意識

在市場經濟環境下，事業單位要增強風險防范意識，不能過度依賴政府財政，應增強自身防御風險的能力。風險控制是機關事業單位內控管理工作的重要環節，事業單位加強風險內控管理工作，對風險信息能夠及時的收集整理并進行專業的歸納分析。機關事業單位要建立健全科學規范的風險內控管理制度，明確各部門在風險內控中的責任和義務，完善預警和應對機制。首先事業單位領導層人員要在風險內控管理工作中起到帶頭作用，使單位內全體員工認識到風險內控的重要性并積極參與其中。其次要完善風險預警和應對機制，定期開展風險內控管理和風險預警以及應對的專業知識學習。

三、結語

預算執行是事業單位預算管理的關鍵環節，并且預算執行率也日益成為評價事業單位財務管理高低的重要指標。提高預算執行率并非是單一部門或者是單一環節的任務，而必須由全員參與的人力保障、合理預算的編制基礎和完善的內控監督機制作為保障，才能確保預算執行率的高效和科學。

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（作者單位：長沙市質量技術監督信息管理所）