行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)研究

崔怡娟

摘要：行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，是事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制管理的重要內(nèi)容之一，它能夠體現(xiàn)出行政事業(yè)單位內(nèi)部是否建立了完善的管理監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部控制制度，有效的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)性發(fā)展。因此，本文將對(duì)我國(guó)的行政事業(yè)單位開展的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)做近一步的探討和研究。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)；事業(yè)單位

行政事業(yè)單位進(jìn)行的內(nèi)部控制是具有調(diào)查途徑的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，事業(yè)單位內(nèi)部控制能夠?qū)T工業(yè)績(jī)管理、內(nèi)部分工、工作職責(zé)等起到有效的管理作用，并對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理水平加以檢驗(yàn)，同時(shí)參與內(nèi)部評(píng)價(jià)的工作者會(huì)客觀的編制出一份內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告，并通過(guò)模型和數(shù)據(jù)的形式體現(xiàn)出行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制的實(shí)施狀況，在評(píng)價(jià)報(bào)告中也充分的體現(xiàn)出事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題，同時(shí)提出解決問(wèn)題的有效措施。因此，行政事業(yè)單位可以發(fā)展其優(yōu)勢(shì)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究出適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制方式。在進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)時(shí)，根據(jù)總結(jié)出來(lái)的評(píng)價(jià)報(bào)告，明確的看出影響事業(yè)單位發(fā)展的各種因素，通過(guò)這些影響因素事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行探討和分析，制定出科學(xué)合理的解決方案，使事業(yè)單位的內(nèi)部管理體系得到更加有效的完善，促進(jìn)我國(guó)行政事業(yè)單位的發(fā)展和進(jìn)步。

一、事業(yè)單位內(nèi)部的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的原則和目標(biāo)

通常單位內(nèi)部的控制評(píng)價(jià)都是由事業(yè)單位的管理者和工作人員完成的，不僅強(qiáng)化了事業(yè)單位對(duì)社會(huì)的服務(wù)水平，也增強(qiáng)了自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。使社會(huì)公眾利益與社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序得到了更好的保障。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)目標(biāo)

（1）安全性。確保資產(chǎn)的安全；（2）合法性。事業(yè)單位服務(wù)和管理活動(dòng)要合法合規(guī)；（3）可靠性。保證其財(cái)務(wù)報(bào)告和相關(guān)信息完整、真實(shí)；（4）效率性。提高事業(yè)單位的管理服務(wù)質(zhì)量和效率；（5）風(fēng)險(xiǎn)防范。避免或排除問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)原則

首先，事業(yè)單位要遵循的第一原則就是它的全面性，這一原則存在于事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制管理的整個(gè)過(guò)程中，在行政事業(yè)單位的各個(gè)部門與各企業(yè)項(xiàng)目中都要履行全面性的原則。如果其中的某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)環(huán)節(jié)無(wú)法發(fā)揮其真正的作用；其次，就是要遵循制衡性的原則。在事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部治理、職責(zé)分配、建立體系等方面都需要遵循制衡性原則，這樣才能使內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)發(fā)揮出監(jiān)督和制約的作用，使事業(yè)單位可以高效率的運(yùn)作。事業(yè)單位通過(guò)對(duì)權(quán)利的制衡，能夠更好的對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制管理，促使行政事業(yè)單位能夠更好的為人民服務(wù)，創(chuàng)造出更大的社會(huì)利益；再次，就是適應(yīng)性的原則。這一原則要求行政事業(yè)單位的發(fā)展規(guī)模、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力等都要與其內(nèi)部控制的管理水平相符合，同時(shí)事業(yè)單位也要隨著社會(huì)的進(jìn)步，不斷的調(diào)整內(nèi)部控制體系。由于行政事業(yè)的內(nèi)部體系是獨(dú)一無(wú)二的，內(nèi)部控制體系也要適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的變化而變化，使其能夠適應(yīng)行政事業(yè)單位的發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)程序

（一）科學(xué)合理的內(nèi)部基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)方案

在事業(yè)單位開始制定基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的實(shí)施方案時(shí)，必須要根據(jù)事業(yè)單位自身的發(fā)展方向、部門職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍、內(nèi)部控制管理的主體、高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域的劃分等來(lái)制定評(píng)價(jià)方案。它主要是對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的資源分配、管理狀況、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行基礎(chǔ)性的評(píng)價(jià)。

（二）組織建立內(nèi)部評(píng)價(jià)小組

為提高基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的質(zhì)量，行政事業(yè)單位可以組織一批綜合素質(zhì)較高的人才，以避免內(nèi)部發(fā)生矛盾，有效的加快基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的質(zhì)量和速度。同時(shí)要求內(nèi)部評(píng)價(jià)的工作人員必須參加專業(yè)的培訓(xùn)、熟知市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)及相關(guān)法律法規(guī)、了解單位內(nèi)部控制體系，這樣才能保證對(duì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行科學(xué)管理，確保評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性。

（三）客觀編制評(píng)價(jià)報(bào)告并有效落實(shí)

在完成內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)后，參與評(píng)價(jià)的工作者要及時(shí)整理評(píng)價(jià)結(jié)果，將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題合理的劃分后，編制出一份真實(shí)有效的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告，同時(shí)提出一些合理化的改進(jìn)措施。在相關(guān)部門的監(jiān)管下，事業(yè)單位根據(jù)報(bào)告反饋的信息進(jìn)行內(nèi)部改革，這樣有效的避免了評(píng)價(jià)趨于形式化的現(xiàn)象，真正的將其落實(shí)到實(shí)處。

三、內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的體系構(gòu)建

（一）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的特征

內(nèi)部控制是進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)，能夠確?；A(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的順利實(shí)施。首先，行政事業(yè)單位要充分發(fā)揮自身的價(jià)值，關(guān)注內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的特征，善于總結(jié)事業(yè)單位過(guò)往實(shí)施基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的經(jīng)驗(yàn)，事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系，保障體系可以獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)；管理者經(jīng)常開展學(xué)習(xí)大會(huì)，調(diào)動(dòng)內(nèi)部人員的工作積極性，統(tǒng)一單位內(nèi)部整體思想，確保各部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作；事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)員工進(jìn)行評(píng)價(jià)培訓(xùn)，培養(yǎng)綜合性人才，確保內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)的質(zhì)量。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部的控制評(píng)價(jià)體系

事業(yè)單位經(jīng)過(guò)國(guó)家審計(jì)單位的審計(jì)之后，指出單位內(nèi)部控制存在的缺陷，在相關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)督與自身的整改之下，能夠有效的保證基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)結(jié)果的有效性與真實(shí)性。在嚴(yán)格的監(jiān)管中，使事業(yè)單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)操作更加合理化、規(guī)范化。

在競(jìng)爭(zhēng)較為激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制管理，制定科學(xué)合理的發(fā)展戰(zhàn)略。由于事業(yè)單位內(nèi)部控制中的基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)是促進(jìn)可持續(xù)性發(fā)展的基礎(chǔ)，它可以客觀的體現(xiàn)出事業(yè)單位存在的問(wèn)題，從而及時(shí)的做出相應(yīng)的解決措施，使自身形成一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系，促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

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（作者單位：黑龍江省農(nóng)業(yè)科學(xué)院食品加工研究所）