上市公司內(nèi)部控制信息披露影響因素的實(shí)證分析

劉榕

摘要：隨著信息化的發(fā)展，信息交流越來越方便，企業(yè)之間的信息交流也不例外。通過內(nèi)部控制信息披露，能夠完善企業(yè)的內(nèi)部管理，社會(huì)對企業(yè)起到監(jiān)督作用。內(nèi)部信息披露還能夠穩(wěn)定市場的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展有基礎(chǔ)作用。由于一些原因，上市公司內(nèi)部控制信息披露做的不是很完善，導(dǎo)致企業(yè)和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展不穩(wěn)定，如何完善上市公司內(nèi)部控制信息披露，成為企業(yè)關(guān)注的問題之一。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制；信息披露

上市公司內(nèi)部控制信息披露，對經(jīng)營者來說能夠降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)的危害；對投資者來說，能夠提高投資決策的準(zhǔn)確性；對市場發(fā)展來說，能夠穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)的有序發(fā)展。信息披露是對企業(yè)經(jīng)營管理的一種監(jiān)督，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，推動(dòng)了審計(jì)和證券行業(yè)的發(fā)展。在信息化的時(shí)代下，通過信息透明，讓消費(fèi)者和投資者了解公司經(jīng)營狀態(tài)，增加公司的信譽(yù)度。本文通過分析內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀，研究影響和改進(jìn)內(nèi)部控制信息披露的因素以及措施。

一、上市公司內(nèi)部控制信息披露以及特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制信息披露概述

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部的懂事會(huì)，監(jiān)事會(huì)等對企業(yè)經(jīng)營做出管理的活動(dòng)，整體具有共同的控制目標(biāo)。內(nèi)部控制信息的披露是指按照規(guī)定，上市公司要將內(nèi)部控制管理的發(fā)展過程，做成報(bào)告的形式對外公布。報(bào)告包括財(cái)務(wù)管理工作，以及會(huì)計(jì)事務(wù)所的審核意見。

我國對于內(nèi)部信息披露的研究相對于其它國家來說，發(fā)展較晚，還處在研究階段。借鑒國外對于內(nèi)部控制信息披露的研究可以發(fā)現(xiàn)，當(dāng)公司成為規(guī)模較大的上司公司之后，由于資本的增加，企業(yè)會(huì)傾向于披露內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部控制信息披露，不僅能夠促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展，還能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制信息披露作用

上市公司進(jìn)行內(nèi)部信息披露，能夠更好的控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部信息披露使企業(yè)用來管理經(jīng)營活動(dòng)的手段之一，用來進(jìn)行企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估管理工作。根據(jù)內(nèi)部信息披露，降低影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方案的設(shè)計(jì)，提高企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

內(nèi)部信息的披露還能夠幫助企業(yè)的投資者根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀，做出合理的投資政策。企業(yè)內(nèi)部信息的披露，能夠?qū)⑵髽I(yè)的經(jīng)營管理現(xiàn)狀和利潤收入等情況呈現(xiàn)出公開透明狀態(tài)，投資者根據(jù)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的動(dòng)態(tài)，可以分析企業(yè)償債能力，資本收益等情況。根據(jù)現(xiàn)有的情況，有利于投資者做出投資決策。

（三）內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

大多數(shù)企業(yè)在披露的內(nèi)部控制信息中，都存在類似的問題，導(dǎo)致所披露的信息降低了信息使用者的實(shí)用性。由于我國市場經(jīng)濟(jì)在發(fā)展中，因此企業(yè)內(nèi)部控制有待完善。企業(yè)根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)狀披露的內(nèi)部控制信息，存在披露制度混亂的現(xiàn)象。

對于企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露評價(jià)，并沒有明確的規(guī)范進(jìn)行要求，導(dǎo)致一些企業(yè)不重視企業(yè)內(nèi)部信息披露。由于一些企業(yè)不重視信息披露，那么上市公司需要會(huì)計(jì)事務(wù)所出具的審核意見，一些企業(yè)也不具備，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息披露受到影響。

企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中，由于管理制度的不完善以及企業(yè)發(fā)展等原因，所披露的信息不完整。信息披露的缺失性導(dǎo)致信息使用者無法根據(jù)信息做出相應(yīng)的判斷。對企業(yè)而言，影響資金的運(yùn)轉(zhuǎn)和引進(jìn)，對投資者而言，增加了投資風(fēng)險(xiǎn)。

二、上市公司內(nèi)部控制信息披露改進(jìn)措施

（一）加強(qiáng)上市公司信息披露意識

加強(qiáng)上市公司信息披露意識，能夠完善上市公司內(nèi)部控制信息披露。上市公司自身重視對內(nèi)部控制的重要性，將自身的內(nèi)部控制管理完善，才能夠?qū)?nèi)部控制信息披露。內(nèi)部控制信息的披露包括公司管理現(xiàn)狀和經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)狀況，一般的公司會(huì)認(rèn)為將財(cái)務(wù)狀況以及管理狀況披露，有礙于公司的發(fā)展。這是一種錯(cuò)誤的想法，例如投資者不了解企業(yè)的經(jīng)營決策，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)會(huì)減少對企業(yè)的投資。由于投資者投入資本減少，企業(yè)能夠融資來源就會(huì)減少，企業(yè)的發(fā)展就會(huì)被限制。公司提高信息披露的意識，將強(qiáng)對內(nèi)部控制的管理，促進(jìn)企業(yè)的長期發(fā)展。

（二）披露的內(nèi)容規(guī)范化

披露的內(nèi)容規(guī)范化，能夠完善上市公司內(nèi)部控制信息的披露。由于我國對上市公司內(nèi)部控制信息披露較晚，對披露的內(nèi)容缺少規(guī)范意識。公司自身應(yīng)該將披露的信息規(guī)范化，將所要求披露的內(nèi)容盡可能的按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，同時(shí)應(yīng)該出具有會(huì)計(jì)事務(wù)所開具的審核意見。

公司在進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)共同進(jìn)行。監(jiān)事會(huì)的存在，平衡了董事會(huì)和管理層之間的矛盾和利益。在內(nèi)部控制信息披露時(shí)，要發(fā)揮監(jiān)事會(huì)的作用，監(jiān)督董事會(huì)更好的進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露。

（三）監(jiān)督部門加強(qiáng)監(jiān)督管理作用

監(jiān)督部門加強(qiáng)監(jiān)督管理作用，能夠完善上市公司內(nèi)部控制信息的披露。從政府監(jiān)督部門進(jìn)行改進(jìn)，完善管理監(jiān)督制度，對披露信息不合格的公司進(jìn)行處理，采用強(qiáng)制的手段督促企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制信息披露。

政府在制定披露管理制度時(shí)，對披露的內(nèi)容應(yīng)該明確化、規(guī)范化。由于企業(yè)不明確披露內(nèi)容，導(dǎo)致披露的信息出現(xiàn)錯(cuò)誤。這種情況下，政府完善披露內(nèi)容管理制度，將披露的具體內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的要求和規(guī)范，幫助企業(yè)進(jìn)行更好的內(nèi)部控制信息披露。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部控制信息的披露，能夠幫助企業(yè)提高市場競爭力。加強(qiáng)上市公司信息披露意識，披露的內(nèi)容規(guī)范化，監(jiān)督部門加強(qiáng)監(jiān)督管理作用，都能夠完善上市公司內(nèi)部信息的披露。上市公司內(nèi)部信息披露的完善，有利于企業(yè)的長期發(fā)展，有利于社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳嬌嬌.上市公司內(nèi)部控制信息披露的有效性及影響因素實(shí)證分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2015（17）：73-75.

[2]李密.上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量影響因素的實(shí)證分析[D].河南大學(xué)，2015.

（作者單位：呂梁學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理系）