基于內部控制視角的財務管理體系設計

馬邵利

摘 要：隨著社會的不斷發展，高校也需要對自身的財務工作進行管理監督，這樣才能有效地避免以公謀私、資金盜用現象的發生。高校財務管理工作中最為重要的內容是內部控制，科學合理的內部控制制度和財務管理體系才能對學校財務人員的行為進行規范化，加強對財務資金的管理和監督，確保高校資產的可持續發展。基于此，從內部控制視角，對財務管理體系的設計進行探討。

關鍵詞：內部控制；財務管理；體系；設計

中圖分類號：G475 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）07-0098-02

在高校的財務管理工作中，內部控制是極其重要的內容，也直接體現了高校財務管理的水平。現階段，高校自身制定的財務內部控制制度有效地幫助了高校的財務工作，但是依然存在一些問題。由于高校財務部門人員專業水平較低，綜合素質較差，容易發生私用資金的現象，使得高校資產的流失，直接損害高校的利益和名聲。因此，基于內部控制視角如何加強財務管理體系的設計就成為高校管理工作者亟須解決的問題。

一、高校財務內部控制的內涵

根據我國有關部門出臺的《行政事業單位內部控制規范（試行）》和現有對高校財務內部控制的規章制度進行分析，高校財務內部控制需要始終貫徹于高校的各項活動中區，覆蓋現有的單位，并且積極鼓勵全體人員參與到其中，做到任何的決策或者經濟業務都有證據可查。因此，高校需要建立權責制度，科學合理地進行決策，對財務工作進行監督和管理。除此之外，高校的內部控制制度不僅需要對教學工作和科研工作資金的收支情況進行監督和管理，而且還需要對設備的采購、儀器的維護、保養以及其他活動的資金收支情況進行詳細的記錄，確保每一項支出都有據可查。高校領導人員需要對高校財務管理工作的內部控制進行加強，確保各項經濟活動的正常運行，增強高校的綜合實力。高校管理人員需要提高財務管理人員的專業水平和綜合素質，這樣才能減少私用資金現象的發生，提高高校資金的使用效率。

二、財務管理內部控制的內容

第一，建立有效的內部控制系統，使高校內部各項工作趨于規范。高校可以根據自身的實際情況和發展需求來進行財務管理部門控制系統的構建，對高校財務工作進行全面的監督和管理。除此之外，高校管理人員需要對高校的各項財務工作進行規范化和制度化，對業務環節進行全面的監管，并且對各個崗位進行監督。

第二，對控制制度進行完善，對控制標準進行明確。高校需要積極建立區內部控制制度、崗位責任制度、資金支出審批制度和資金管理制度等，這樣才能確保資金的合法使用。除此之外，高校需要建立科學有效的控制制度，使得各項財務工作都有法可依，從而有效降低高校的運作成本。高校需要將各項控制指標進行分離，然后再進行有效的結合，從而推動高校的正常發展。

第三，有針對性地選擇控制方法，加強對財務部門的管理和監督。高校制定的內部控制系統需要采用科學合理的控制方法，對會計系統控制進行授權，對預算進行有效的控制，以及采用內部報告和內部審計的方式。高校需要對業務性質和工作的特點進行區別，有針對性地選擇方法，或者采用多種方式進行搭配使用，從而得到最佳的效果。

三、基于內部控制視角加強財務管理體系設計的幾點建議

第一，完善財務管理體系，積極建立健全高校財務部門的管理體制和運行機制。高校需要建立符合現代化大學生制度的財務管理體制，建立權責平等的制度，堅持以人為本的理念，建立符合法人治理結構要求的財務管理制度。首先，高校需要將“所有權”和“經營權”進行分離，對財務管理工作進行完善。其一，需要不斷地擴大高校的辦學權力，讓高校的管理者成為經營者，以市場環境為基礎，實現高校的全面發展；其二，高校財務需要積極接受政府單位的考核和監督。高校可以擁有一定的財務使用能力，并且需要承擔相應的責任。其次，高校需要建立以經濟責任制為主的崗位制度，加強參與經濟活動人員的責任感，更加全面地對高校的財務活動進行監督和管理，推動高校財務管理制度的形成。再次，需要確保高校對財務工作的監督管理能力，對財務部門的功能進行不斷的完善，加強財務管理結構的建設。與此同時，高校需要將不同類型的；利益組織參與到財務管理監督工作中去，實現民主化的管理方式。同時，高校還可以積極學習國內外先進的管理經驗，從經濟活動的各個環節來進行權責對等，確保高校財務工作的良性發展。

第二，建立網絡型扁平化的財務部門組織架構。高校需要建立網絡型扁平化的財務組織框架，對內部機構的設置、人員職責、崗位的劃分、工作流程和其他工作要求進行明確。網絡扁平化組織架構主要包含以下幾方面的特點：其一，對財務部門由上而下的垂直結構進行壓縮，簡化了管理等級，增加了管理的內容，大大縮短了高層和基層員工信息傳遞的速度，信息交流更加的便捷；其二，雖然現有的財務部門在科室上仍然存在分工，但是各個科室之間的界限已經消除，信息傳遞不再需要一層層進行傳遞，而是能夠在最短的時間內進行傳遞；其三，以工作流程為主，確保工作效率、這種網絡型扁平化的財務部門打破了科室之間的界限，大大提高信息傳遞的速度，弱化了等級制度，讓員工積極地參與到工作中去，提高員工的工作積極性和熱情，有助于高校形成科學合理的決策權和監督權。

第三，加強高效資產的管理，實現資源的共享。對于高校的資產管理工作來講，高校需要成立專門的資產管理部門，對全校的資產進行統籌規劃，并且建立符合社會發展的資產管理機制，讓各大設備實現共享。高校需要積極地學習和引進西方先進的管理方式，對資產實現信息化管理，對資產的使用過程進行全面的監督和管理，從而提高資產的使用效率。高校需要加強管理人員的無形資產的意識，對無形資產進行全面的保護，科學合理地使用無形資產，為高校創造更高的經濟價值和效益；高校需要加強經營性資產和校辦企業的管理工作，對校辦企業的投資行為和管理方式進行規范化處理，降低校辦產業的風險系數，推進校辦企業的可持續發展，這樣才能夠確保國有資產利益最大化。除此之外，高校需要按照要求使用政府制定的采購制度和投招標制度，按照國家財政部門的要求，依法編報資金預算和采購預算，做到公開化和透明化，采用科學合理的方式來進行物品的采購。高校需要建立經濟合同管理制度，對經濟合同的簽訂權限和工作流程進行明確化，并且對其行為進行統一的管理，避免由于合同引發的糾紛問題。

第四，分清高校財務管理的關鍵點。其一，對預算進行有效的控制。高效管理人員可以根據自身事業發展規劃制定出本年度的財務收支方案，對本年度高校的經濟活動進行全面的控制和管理。堅持“大收支、大支出”的工作理念，對財務工作進行管理。預算控制不僅是對財務撥款進行控制，而且還需要對高校自身的事業收入和其他方面的收入進行控制。高校在進行預算編制時，需要對預算的范圍和內容進行明確化，加強預算的監督工作，從而有效地控制高校的各項經濟活動，提高資金的使用效率。其二，報銷管理制度。高校需要對現有的財務管理制度進行完善，嚴格按照財務報銷制度來進行日常工作，始終堅持“一支筆”的審批制度，對高校的各項經費和業務報銷流程進行認真仔細的核算，并且按照規章制度進行工作。在進行經費的報銷時，需要經過一系列的工作，落實簽字責任制度，誰簽字誰需要對此項工作進行負責，將責任落實到個人。其三，收費管理和監控。高校在進行收費時，需要以收費許可證和國家出臺的文件進行收取，按照物價部門的收費標準來進行收取，收入和支出分開進行管理，確保收入資金的合法性和真實性。高校需要對收入進行統一管理，二級學院不得進行費用的收取，不得對收入的資金進行私分，安排專業的人員來進行費用的收取，保留原有的資料。除此之外，還需要對收入標準進行公開透明化。其四，基建項目的控制。高校需要建立基建項目，對基建過程進行全面的監督和管理，全面地參與到基建項目的各個環節中去，并且需要設計專門的項目團隊來進行監督，避免錯誤和舞弊現象的發生，這樣才能保證基建工作有序的進行。其五，內部審計控制。內部審計部門可以幫助高校建立科學有效的內部控制制度，從而才能提高高校的經濟管理水平。推動高校經濟管理工作的規范化和制度化，加強高校在激烈市場中的競爭力。因此，高校需要對內部審計監督工作進行重視，從而才能提高內部審計在高校財務管理工作中的地位和價值。

四、結語

綜上所述，高效的財務管理工作的效率直接影響到高校的良性發展和經濟效益，因此，高校必須重視財務管理工作。內部控制系統下的高校財務管理制度需要對財務管理工作的結構進行完善，建立全面的財務管理制度，不斷地提高高校財務管理工作的水平和財務管理人員的能力，確保高校財務管理工作的效率，這樣才能提高高校資源的使用效率，提高高校的財務管理質量，保證高校健康、可持續發展。

參考文獻：

[1] 賈雪.我國房地產高校內部控制存在的問題及對策——以財務管理為考察視角[D].鄭州：河南大學，2014.

[2] 李才旺.加強內部控制制度建設 提高高校財務管理水平——對某高校財務狀況調查與分析[J].山西廣播電視大學學報，2014，（5）： 98-99.

[3] 李霞.對高職院校內部控制在財務管理中作用的思考[J].青海交通科技，2016，（1）：68-70.

[4] 喬秀蓮.淺談基于內部控制視角下的財務管理新常態[J].財會研究，2015，（7）：60-62.

[5] 黃壽昌，王家寶.內部控制理論的研究對象：從行為到關系[J].上海立信會計學院學報，2011，（2）：34-36.

[6] 鄭明彪.ERP環境下企業財務內部控制的改革和完善[J].中國鄉鎮企業會計，2016，（10）：143-145.

[7] 劉根.目前我國企業財務內部控制存在的問題和對策分析[J].財經界：學術版，2013，（3）：69-71.

[責任編輯 吳明宇]