淺析“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)行業(yè)的影響

凌靜　李世慧

摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活質(zhì)量日益提高，服務(wù)行業(yè)也越來(lái)越受到廣泛的關(guān)注。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)著服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。隨著“營(yíng)改增”的逐步推進(jìn)，到2016年5月1日的試點(diǎn)全面實(shí)施，對(duì)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型產(chǎn)生了重要的影響。文章從“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)行業(yè)產(chǎn)生的影響，在此過(guò)程中存在的問(wèn)題，以及對(duì)相關(guān)問(wèn)題的解決建議這三個(gè)方面進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增” 服務(wù)行業(yè) 稅負(fù)

中圖分類(lèi)號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2017）02-155-01

引言

“營(yíng)改增”就是指營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，該項(xiàng)舉措是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要措施。主要通過(guò)三大步驟來(lái)實(shí)現(xiàn)：第一，“營(yíng)改增”在政策基地中逐步實(shí)現(xiàn)政策，對(duì)實(shí)際政策落實(shí)中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并解決問(wèn)題。第二，在全國(guó)部分行業(yè)中開(kāi)展新稅制試點(diǎn)，通過(guò)新稅制與經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中現(xiàn)行稅制進(jìn)行磨合。第三，在全國(guó)大范圍內(nèi)對(duì)新稅制進(jìn)行普及。

一、“營(yíng)改增”對(duì)服務(wù)行業(yè)的影響

1.減輕稅負(fù)，促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展。實(shí)行“營(yíng)改增”，服務(wù)行業(yè)避免了重復(fù)納稅，減輕了稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅，實(shí)現(xiàn)了結(jié)構(gòu)性減稅，尤其是可以減少上下游產(chǎn)業(yè)鏈的稅負(fù)。從而可以達(dá)到降低服務(wù)行業(yè)的生產(chǎn)成本，加大了企業(yè)的利潤(rùn)空間，激勵(lì)服務(wù)業(yè)將企業(yè)規(guī)模做大做強(qiáng)。同時(shí)，“營(yíng)改增”為服務(wù)行業(yè)提供了公平的納稅環(huán)節(jié)，促進(jìn)了企業(yè)之間的合作，也推動(dòng)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的整合、優(yōu)化，有利于服務(wù)行業(yè)向高端行業(yè)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

2.促進(jìn)出口業(yè)務(wù)的發(fā)展，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。“營(yíng)改增”相關(guān)稅收政策的施行，使得服務(wù)行業(yè)的出口業(yè)務(wù)可以享受出口退稅政策，為服務(wù)業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)提供了強(qiáng)有力的支持。進(jìn)而可以激勵(lì)那些具有出口條件的服務(wù)行業(yè)積極邁向國(guó)際市場(chǎng)，促進(jìn)我國(guó)出口業(yè)務(wù)的發(fā)展，拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。

3.發(fā)展專(zhuān)業(yè)化，創(chuàng)造新的發(fā)展空間。“營(yíng)改增”使得服務(wù)行業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)加劇，企業(yè)之間只有不斷地提高創(chuàng)造力和提升自我服務(wù)質(zhì)量，才能在競(jìng)爭(zhēng)中勝出。這也就促進(jìn)了服務(wù)行業(yè)分工的專(zhuān)業(yè)化、精細(xì)化和創(chuàng)新化，可以帶動(dòng)新型行業(yè)的發(fā)展，為服務(wù)行業(yè)的發(fā)展拓展了更大的發(fā)展空間。

4.增加就業(yè)，促進(jìn)社會(huì)和諧發(fā)展。“營(yíng)改增”之后，服務(wù)行業(yè)為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，會(huì)擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，從而也增加了一些崗位，吸引更多的人才進(jìn)入到服務(wù)行業(yè)，促進(jìn)社會(huì)就業(yè)的增加，增加了這一部分人的購(gòu)買(mǎi)力，進(jìn)而可以刺激消費(fèi)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。同時(shí)，失業(yè)流動(dòng)人員的減少，也促進(jìn)了社會(huì)的和諧穩(wěn)定。

二、服務(wù)行業(yè)“營(yíng)改增”面臨的問(wèn)題

1.部分服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)不降反增。營(yíng)業(yè)稅改增值稅，從整體上看避免了重復(fù)征稅，減輕了服務(wù)行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但是對(duì)于一些中小服務(wù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于受到多種因素的影響，稅收負(fù)擔(dān)可能不降反增。比如，信息傳輸、信息技術(shù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”之后，稅率約提高了0.33%。此外，某些服務(wù)業(yè)的人工成本占比很大，無(wú)法抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅，所以對(duì)這種類(lèi)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)反而加重了。

2.稅率檔次設(shè)置不合理。稅率檔次設(shè)置過(guò)多，使得某些混合服務(wù)型企業(yè)的稅率難以界定，增加了稅務(wù)管理的難度，也容易產(chǎn)生偷稅漏稅的現(xiàn)象；同時(shí)，稅率不同，企業(yè)在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)不一致，也不利于納稅公平。其次，稅率檔次設(shè)置過(guò)多，增加了企業(yè)的不穩(wěn)定因素，不利于企業(yè)的有效決策，影響企業(yè)的發(fā)展。

3.稅務(wù)工作面臨調(diào)整。“營(yíng)改增”之后，服務(wù)行業(yè)之前較為簡(jiǎn)單的營(yíng)業(yè)稅稅制模式，已不再適用于較為嚴(yán)格的增值稅稅收。這就要求企業(yè)在稅務(wù)工作的整個(gè)流程環(huán)節(jié)中都要更為謹(jǐn)慎、嚴(yán)格和規(guī)范；同時(shí)，也對(duì)一些中小服務(wù)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。

三、服務(wù)行業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的建議

1.轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展模式。服務(wù)行業(yè)應(yīng)充分了解自身企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合“營(yíng)改增”稅制政策的導(dǎo)向，適當(dāng)?shù)馗淖兤髽I(yè)的發(fā)展模式。一方面要控制稅收負(fù)擔(dān)的增加，調(diào)整企業(yè)的成本構(gòu)成，合理規(guī)劃貨物及服務(wù)的采購(gòu)方案，減輕稅收負(fù)擔(dān)；另一方面，要集中發(fā)展企業(yè)的優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)，精益求精使得優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)更專(zhuān)業(yè)化和突出化，從而增加企業(yè)的盈利空間。

2.適當(dāng)減少稅率級(jí)數(shù)。在稅法規(guī)定的產(chǎn)品和服務(wù)范圍內(nèi)，采用同樣的稅率。這樣既可以減少稅務(wù)管理工作的難度，防止偷稅漏稅，達(dá)到納稅公平；也有利于企業(yè)發(fā)展決策的一致，保證企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。同時(shí)，對(duì)于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的企業(yè)可以適當(dāng)?shù)亟o予一些稅收優(yōu)惠政策或者是適當(dāng)?shù)膶?zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼，這樣也減少一些企業(yè)稅負(fù)不降反增的負(fù)面影響。

3.完善服務(wù)行業(yè)稅務(wù)工作制度。服務(wù)行業(yè)應(yīng)當(dāng)完善自身的稅務(wù)工作制度，使得企業(yè)的稅務(wù)工作能夠有序高效地開(kāi)展。首先，企業(yè)針對(duì)稅務(wù)政策的變化要及時(shí)地調(diào)整相關(guān)的稅務(wù)制度要求及工作規(guī)范，為“營(yíng)改增”的實(shí)施提供制度規(guī)范。其次，企業(yè)要重視相關(guān)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)和工作能力的培養(yǎng)，及時(shí)組織相關(guān)人員對(duì)增值稅相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)；同時(shí)，對(duì)于一些中小服務(wù)企業(yè)，要及時(shí)招聘引進(jìn)相關(guān)方面的人才，確保企業(yè)納稅工作的順利開(kāi)展。

四、結(jié)語(yǔ)

“營(yíng)改增”的全面推進(jìn)，為服務(wù)行業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了機(jī)遇的同時(shí)也帶來(lái)了挑戰(zhàn)。避免了重復(fù)征稅，減輕了企業(yè)的稅負(fù)；促進(jìn)了服務(wù)行業(yè)的出口，推動(dòng)了就業(yè)；拉動(dòng)力經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，促進(jìn)了社會(huì)和諧穩(wěn)定發(fā)展。但是，“營(yíng)改增”推行過(guò)程中存在的問(wèn)題也不容忽視，需要采取切合實(shí)際的方法和有效可行的措施來(lái)解決。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 鄭國(guó)秀“營(yíng)改增”對(duì)中小型服務(wù)行業(yè)的影響.當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2016（8）

（作者單位：十堰市太和醫(yī)院 湖北十堰 442000）

（責(zé)編：若佳）