如何把控企業資產評估質量

□李菁菁

如何把控企業資產評估質量

□李菁菁

在現代企業發展過程中，資產評估被越來越多的企業家廣泛用于企業經營管理，以實現企業發展的目標和要求。但評估質量的優劣直接影響企業發展的質量和效益，為此，如何把控企業資產評估質量成為當代一個重要課題。筆者試通過對企業發展重要性分析，進而分析資產評估的影響因素，提出把控企業資產評估質量的思路和方法。

一、資產評估對于企業發展的重要性分析

在當代企業的運營當中，資產評估屬于十分重要的內容之一，它指的主要是由專業的人員，基于一定的目的，并按照行業內所規定的程序，對企業某一時間段內的資產進行最為直接的評定，這里的企業資產指的是目前所擁有的無形資產和有形資產的總和。并且對于企業的資產而言，其往往存在兩方面的價值特征。首先，它牽動著企業整體的價值利益，能夠直接影響到企業所有經濟活動的開展。其次，這些資產都可以通過貨幣進行實際的計量。

資產評估屬于一個現代化的經濟學概念，伴隨著時代的不斷發展，我國的企業開始走向了國際化，開始與越來越多的國際企業接軌，并且形成了相當多的全新經營活動，在這些經營活動的開始階段，往往需要有一定的戰略支持。而經營戰略的制定，必然需要對自身的資產進行全方位的評估，從而，提升了企業資產評估積極性。故企業資產評估愈發重要，企業資產評估質量重要性日漸突顯。

在資產評估的過程中，需要考慮資產評估的質量，而資產評估的結果必然需要具有一定的合理性，否則將失去其評估的主體意義。新時期的資產評估主要是指依照當前社會企業之間的專業化標準，對資產評估工作進行科學的開展，多方面的確定資產評估結果的優越性。在資產評估的過程中，各個因素都會影響到企業資產評估質量。現如今的企業資產評估工作，主要受到的影響包括內外兩方面的內容。評估師、評估機構自身因素是內部因素；資產評估環境是外部因素。

二、現階段資產評估質量控制研究

近年來，資產評估業界人士、有關專家學者，也都關心關注企業資產評估質量控制問題，經筆者梳理，主要有幾下分析研究觀點：

王建輝（2000）從博弈的角度對資產評估質量及質量控制進行了分析，并將資產評估質量控制過程的博弈分為四個層面，分別為：評估行業作為一個整體與社會其他系統之間的博弈關系；評估行業內部的博弈關系，這又分為行業協會與評估機構之間的博弈關系及評估機構相互之間的博弈關系；評估機構與客戶之間的博弈關系；評估機構內部的博弈關系。

尉京紅（2002）提出提高我國資產評估質量應當從外部環境建設、資產評估機構管理和資產評估人員素質培養三個方面著手。

李瑞紅（2003）運用制度經濟學理論對資產評估機構質量控制問題進行了研究，提出了通過建立資產評估機構內部組織制度和項目管理制度來達到對資產評估質量進行控制的目的。

綜上所述，筆者認為影響企業資產評估質量的因素是多樣的，而在眾多影響因素當中，評估人員業務素質、委托人和利益相關方干預及質量控制制度是三個影響評估質量的重要因素。故筆者從這三個方面入手，淺談如何把控企業資產評估質量。

三、資產評估的主要影響因素分析

首先，對于資產評估影響因素之一是評估人員的業務素質。評估的過程主要是資產評估師分析判斷，評估人員的業務素質不高，直接影響企業資產評估質量。在評估實操過程中，具體體現在以下三個方面：第一，資產評估師缺乏相關的專業技術知識；第二，評估執業過程中謹慎態度不足；第三，評估業務助理缺乏必要的督促指導。

其次，委托人和利益相關方對于評估過程的干預。由于我國的評估行業發展主要由政府推動形成，故資產評估當事人沒有相應的積極性，只關注評估值是否達到期望值，以及支付的評估費用是否夠低，這些相關干預降低了資產評估師執業的獨立性，對企業資產評估質量產生重大影響。

再次，評估報告質量缺乏相應的制度管理。評估過程監督管理不足，實時勘查缺位，三級復核機制未實施到位，也在一定程度上影響了企業資產評估質量。

四、企業資產評估質量控制的思路和方法

為了切實提高資產評估的合理性和有效性，現階段，我國的企業采用了相當多的資產評估質量控制方法，并且對這些方法進行了深層次的完善和優化。在現代的企業資產評估當中，質量控制整個過程包括了對資產評估的前期控制、資產評估實施上的控制以及后期資產結果核實方面的控制。例如，國有資產評估結果需要其行政主管部門組織審核、驗證、協商，確認資產評估結果，提升企業資產評估質量。評估機構內部則通過三級審核制度，內控制度加強對于資產評估結果質量控制。其中，有些則通過連線圖法切實的描述資產評估各個因素直接的聯系，以過程決策為主的程序圖法，能對整個資產評估的過程進行合理的分析，并在分析的基礎上形成一定的資產評估質量控制方法，進而實現高效的資產評估質量控制。

針對評估人員的業務素質原因造成的企業資產評估質量不高，筆者認為可從以下幾個方面加以完善。第一，加強資產評估師培訓。為了滿足評估工作需要，一方面還需對資產評估專業人員進行多方面的培訓，特別是各類專業知識的培訓；另一方面來看，即使資產評估人員已然具備了較高的資產評估理論能力，但如果沒有較為充分的準備，依舊很難實現較高質量的資產評估過程，因而需要在事先進行一定的實操培訓，提升其應變能力，增強團隊協作配合。第二，加強評估機構執業風險控制。對于各評估機構，應加強其風險意識，建立風險分析評價機制，將執業風險控制在合理范圍內。建設風險控制制度，有助于進一步提升企業資產評估質量。第三，根據評估項目需要，編制評估計劃，安排與其項目相吻合的參與人員，科學、合理安排評估助理工作。對于不同的資產評估項目，安排專業對口的評估助理，并根據助理不同特點安排其合適的崗位，同時督促指導其工作。

針對委托人和利益相關方對于評估過程的干預原因造成的企業資產評估質量不高，筆者認為可從以下幾個方面加以完善。第一，評估人員應當充分了解委托人訴求，幫助其分析利弊，利用評估師專業技能和經驗，糾正或化解其不合理要求。同時，應制定詳實可行的評估計劃，減少評估過程中的不合理干預。第二，開展評估工作前與委托人簽訂《承諾函》，并在其中明確指出“不干預評估工作”。第三，簽訂《委托合同》，以合同的形式保護評估獨立性。最后，評估機構在承接業務時，首先應對業務基本情況進行了解，根據自身勝任能力和獨立性決定是否承接該業務。評估機構應該謹慎選擇評估委托人和評估業務，不承接評估風險水平超出承受限度的業務。

為了確保企業資產評估質量能夠得到合理有效的控制，必然要形成一定的操作制度，才能有效避免其中的程序出現一定的疏漏，從而最為科學的保證最終的評估結果具有相當高的質量。筆者認為可從以下幾個方面加以完善資產評估質量控制制度。第一，建議評估機構完善并執行三級復核制度，對評估師執業過程中可能出現的偏差進行控制。一級復核是項目負責人復核，是對整個評估項目完成情況的整體復核；二級復核是部門經理復核，主要是復核評估業務中評估程序、評估方法和評估參數選擇；三級復核是首席評估師復核，主要對評估結論進行復核。三級復核制度減少評估師執業判斷中可能出現的誤差，提升企業資產評估質量。第二，建議評估機構建立項目執業質量控制化信息平臺，設置失控預警制度。即通過數據采集方式接受執業質控數據，并通過質量控制圖形式記錄、分析和檢測執業質量是否處于可控狀態。一旦質量控制項目風險超過正常范圍，失控預警機制及時發出預警信號，分析失控原因，根據失控程度大小及類型給出合理建議，進一步加強企業資產評估質量。

首先在項目承接前期，需要簽訂嚴謹規范的合同，并相應的編制企業資產的評估計劃，組織人員對計劃進行具體實施工作。在進入現場進行資產評估時，需要做好兩方面的工作，一方面是對資產評估人員進行專門培訓，另一方面是對現場進行最為切實有效的勘察。在整個企業資產評估工作中，評估機構應當對每個評估小組實行動態監控，一旦出現問題及時匯報問題，進而實現高效率的資產評估工作。在各個小組開展資產評估工作的同時，還應當有一定的項目負責人，負責對不同的項目評估過程進行有效的監督管理，以確保每一項資產都能夠實現最為合理有效的評估過程。在監督的過程中，一旦發現評估人員的疏漏或問題，應當迅速加以糾正，了解原因，并加以修改或重新進行評估工作。

總而言之，伴隨著我國經濟的迅速發展，評估質量重要性不言而喻。企業為了優化自身資產管理結構而涉及到的企業間產權轉讓、資產重組、破產清算、資產抵押以及財產保險等經濟行為均需要通過合理的資產評估，科學的確定企業的資產總量及實際開展經濟活動的能力，對企業當前的戰略決策提供較為直觀的參考依據。因而在當前的企業發展當中，需要著重做好企業資產的評估，把控資產評估質量，以便為企業將來的可持續發展奠定良好的基礎。

作者單位：山西省財產評估管理中心

責任編輯：趙 姝